Решение № 2А-1041/2025 2А-1041/2025~М-152/2025 М-152/2025 от 20 апреля 2025 г. по делу № 2А-1041/2025

Дело № 2а-1041/2025

УИД 12RS0003-02-2025-000152-54


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Йошкар-Ола 10 апреля2025 года

Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в составе

председательствующего судьи Митьковой М.В.,

припомощнике судьи Красновой И.Л., с участием представителя административного истцаСадовиной А.А., административного соответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО3, ФИО1, <данные изъяты> о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по РМЭ обратилось в суд с административным иском к ФИО3, <данные изъяты> с учетом уточнений просило взыскать с ФИО15 задолженность в общем размере 9964 рубля 06 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО13.имеет в собственности земельный участок и объекты недвижимости, в установленный срок не исполнил обязанность по оплате налогана имущество с физических лиц, земельного налога с 2020 года по 2022 год,в связи с чем образовалась задолженность по налогам. Также на сумму отрицательного сальдо исчислена сумма пени. Налоговым органом в адрес должника ФИО2 направлялось требование об уплате задолженности, требование должником не исполнено, что является основанием для взыскания в судебном порядке задолженности.

Согласно уточнений налогового органа от 27 марта 2025 года, задолженность по налогам на общую сумму 9964 рубля состоит из пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в сумме 160 рублей 63 копейки за период с 02 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года и с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года, за 2021 год в сумме 245 рублей 80 копеек за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года; пени по земельному налогу c физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в сумме 12 рублей 59 копеек за период с 02 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года и с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года; пени в сумме 9545 рублей 04 копейки, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 года (л.д. 121).

Определением суда к участию в деле привлечен в качестве административного соответчика ФИО1, <данные изъяты>

Представитель административного истца УФНС России по РМЭ по доверенности ФИО4 в судебном заседании заявленные требования с учетом уточнений и дополнений поддержала.

Административный ответчик ФИО1, <данные изъяты>., в судебном заседании с уточненными требованиями не согласился, указав, что все налоги уплачены, с пени также не согласен.

Административный ответчик ФИО3, <данные изъяты> в судебное заседание не явилась, извещена, согласно телефонограмме, просила рассмотреть дело в ее отсутствие, ранее с требованиями не согласилась.

Выслушав участников процесса, изучив материалы дела, административное дело № 2а-2667/2024, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Систему налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливает Налоговый кодекс Российской Федерации (пункт 2 статьи 1 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

B силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по yплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об yплате задолженности. Требованием об yплате задолженности признается извещение налогоплательщика o наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности c указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, a также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

B силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об yплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней c даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

B соответствии c п. 4 ст. 69 НК РФ требование об yплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, a также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. B случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней c даты направления заказного письма.

Установлено, что ФИО14, принадлежат на праве собственности объекты недвижимости:

квартира по адресу: РМЭ, <адрес>, кадастровый <номер>,

строение по адресу: РМЭ, <адрес>, кадастровый <номер>,

строение по адресу: РМЭ, <адрес>, кадастровый <номер>,

строение по адресу: РМЭ, <адрес>, кадастровый <номер>,

гараж по адресу: РМЭ, <адрес>, <данные изъяты>», кадастровый <номер> (л.д. 33-34).

В соответствии с ч. 1 ст. 399 Налогового Кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 409 Налогового Кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст.396 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п.1 ст.394 НК РФ).

Согласно решению Собрания депутатов Собрания депутатов городского округа «Город Йошкар-Ола» от 19 ноября 2014 года № 19-VI «Об установлении налога на имущество физических лиц» установлены ставки налога на строения, помещения и сооружения, в зависимости от кадастровой и инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

Согласно сведениям об имуществе в собственности ФИО2 также имеется земельный участок по адресу: <адрес>, <данные изъяты>», гараж <данные изъяты> кадастровый <номер>.

В силу ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 390, пунктом 1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно Решению VIII сессии городского Собрания муниципального образования «Город Йошкар-Ола» от 25 октября 2005 года № 151-IV «Об установлении земельного налога» установлены налоговые ставки земельного налога в зависимости от кадастровой и инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

В соответствии с ч. 2, 3, ст. 52, ст. 362 НК РФ, а также Закона Республики Марий Эл № 59-3 от 27 октября 2011 года «О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл», административный истец исчислил в отношении недвижимого имущества налог на имущество за 2020 год в размере 2332 рубля, земельный налог за 2020 год в размере 183 рубля, налог на имущество за 2021 год в размере 32774 рубля, за 2022 год в размере 46929 рублей, земельный налог за 2022 год в размере 1096 рублей.

Таким образом, ФИО16 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено Кодексом.

Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации (пункт 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 64 Семейного кодекса РФ защита прав и интересов детей возлагается на их родителей; родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.

В силу пункта 1 статьи 61 Семейного кодекса РФ родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительские права).

Родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих налогооблагаемое имущество, управляют им, в том числе исполняя обязанности по уплате налогов.

Судом установлено, что <данные изъяты> ФИО2 являются ФИО3 и Ш.Е.АБ. (л.д. 59).

Указанные налоги за ФИО2 своевременно не были уплачены.

Поскольку несовершеннолетние дети в силу Налогового кодекса РФ, Гражданского кодекса РФ и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий возложена на родителей (законных представителей) налогоплательщика, и уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого, указанная обязанность для законных представителей является солидарной.

Из материалов дела следует, что в адрес ФИО2было направлено налоговое уведомление<номер> от 01 сентября 2021года онеобходимости уплатитьуказанные налогиза 2020 год в срок не позднее 01 декабря 2021 года, налоговое уведомление<номер> от 01 сентября 2022года онеобходимости уплатитьуказанные налогиза 2021 год в срок не позднее 01 декабря 2022 года, налоговое уведомление<номер> от 12 июля 2023года онеобходимости уплатитьуказанные налогиза 2022 год в срок не позднее 01 декабря 2023 года (л.д.7-11). Факт направления уведомлений подтверждается материалами дела, имеются сведения об их получении.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате налога в установленные сроки налоговым органом исчислены пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в сумме 160 рублей 63 копейки, за 2021 год в сумме 245 рублей 80 копеек; пени по земельному налогу c физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в сумме 12 рублей 59 копеек.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов дела следует, что налоговым органом выставлено в адрес ФИО2 требование об уплате налогов <номер> по состоянию на 12июля 2023 года об уплате земельного налога и налога на имущество, пенисроком уплаты до 01декабря 2023 года (л.д. 12).

Решением УФНС России по РМЭ <номер> от 28 февраля 2024 года взыскана задолженность с ФИО2 в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы, указанной в требовании об уплате задолженности от 12 июля2023 года, в размере 91322 рубля96 копеек (л.д. 14).

<данные изъяты> ФИО1 в судебном заседании возражал против заявленных требований в части взыскания пени, ссылаясь на своевременное исполнение обязанности по оплате налогов <данные изъяты>

Как следует из представленных документов, ФИО1 внесены денежные средства в счет оплаты налоговых обязательств 28 ноября 2023 года согласно платежному поручению <номер> на сумму 48025 рублей, отражающему назначение платежа «Оплата налога ФИО2 ИНН <данные изъяты>»(л.д. 81).

По сведениям налогового органа, сумма 48025 рублей на основании заявления ФИО1 (<номер>) от 03 марта 2025 была зачтена в счет задолженности ФИО2 по земельному налогу за 2020 год в сумме 183 рубля, налога на имущество за 2020 год в сумме 2332 рубля, налога на имущество за 2021 год в сумме 32774 рубля, земельного налога за 2022 год в сумме 1096 рублей, налога на имущество за 2022 год в сумме 11640 рублей; сумма 82890 рублей на основании заявления ФИО1 (<номер>) от 18 марта 2025 была зачтена в счет задолженности ФИО2 по налогу на имущество за 2022 год в сумме 35289 рублей, земельного налога за 2023 год в сумме 371 рубль, налогу на имущество за 2023 год в сумме 47169 рублей.

Как пояснила представитель административного истца в ходе судебного разбирательства, денежные суммы, оплаченныезаконным представителем ФИО1 в счет исполнения обязательств <данные изъяты> находились на едином налоговом счете ФИО1 на момент рассмотрения спора ввиду оформления ненадлежащим образом платежных документов, имело место положительное сальдо <данные изъяты>

Согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В силу пункта 8 статьи 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

Информация о принадлежности сумм денежных средств, определенной в соответствии с пунктами 8 - 10 настоящей статьи, детализированная по каждому налогу, авансовым платежам по налогам, сбору, страховому взносу, пеням, штрафам, процентам, представляется по итогам каждого дня налоговым органом, уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, уполномоченному органу Федерального казначейства в порядке и сроки, которые установлены Министерством финансов Российской Федерации (пункт 12 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 4.11 Правил указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств, платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, утвержденных приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года № 107н, при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена Налоговым кодексом Российской Федерации (единый налоговый платеж), в реквизите "Назначение платежа" указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, в том числе в случае исполнения уполномоченными, законными представителями и иными лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей за иное лицо.

Таким образом, несмотря на установленный налоговым законодательством порядок определения принадлежности сумм денежных средств, внесенных налогоплательщиком, у него, равно как и третьих лиц, в том числе законных представителей сохраняется возможность указать назначение платежа исходя из конкретных обстоятельств налоговых правоотношений.

В представленном в рамках подачи возражений на судебный приказ административным ответчиком как законным представителем платежном поручении содержатся сведения о назначении данного платежа, налоговым органом могла быть определена принадлежность таких сумм денежных средств,в связи с чем оснований для непринятия в счет исполнения обязательств за <данные изъяты> при наличии у ФИО1 положительного сальдо единого налогового счета у налогового органа не имелось.

Ссылки представителя административного истца об отсутствии возможности со стороны налогового органа проверить назначение платежа ввиду обработки платежных документов в техническом режиме, суд не принимает во внимание, поскольку обязанность детализации операций по каждому налогу по итогам каждого дня лежит на налоговом органе в лице его сотрудников вне зависимости от использования специализированных программных технологий.

В то же время из материалов дела следует, что на момент внесения ФИО1 денежной суммы в счет исполнения обязанности <данные изъяты> 28 ноября 2023 года, у ФИО2 была задолженность по налогам за 2020 и 2021 годы в размере 36385 рублей, а также обязанность по уплате налогов за 2022 год в размере 48025 рублей. На момент внесения суммы 47540 рублей 29 ноября 2024 года также была не исполнена обязанность по оплате налога за 2023 год в сумме 47540 рублей, то есть внесенной суммы было недостаточно для полного погашения имевшейся на тот момент задолженности.

С учетом изложенного, ввиду несвоевременного исполнения обязанности по оплате налоговых обязательств, что не оспаривалось ФИО1 в судебном заседании, а также недостаточности внесенных денежных средств на едином налоговом счете ФИО2 по состоянию на 11 апреля 2024 года, суд полагает, что расчет суммы пени по налогу на имущество за 2020 год, за 2021 год, а также пени по земельному налогу за 2020 год является верным, указанные суммы подлежат взысканию <данные изъяты>

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен Федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

B силу пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно п. 1 Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» в соответствии c пунктом 3 статьи 4 Налогового кодекса Российской Федерации Правительством Российской Федерации постановлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений o взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

B силу абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакциях, действовавших до 01 января 2023 года) заявление o взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление o взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления o взыскании в суд.

B соответствии c абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакциях, действовавших до 01 января 2023 года) указанное заявление o взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию c физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

B силу абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакциях, действовавших до 01 января 2023 года) заявление o взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев co дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

B силу нормы права, содержащейся в абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакциях, действовавших до 01 января 2023 года) если в течение трех лет co дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию c физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд c заявлением o взыскании в течение шести месяцев co дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

B силу абз. 3 п 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет co дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию c физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд c заявлением o взыскании в течение шести месяцев co дня истечения указанного трехлетнего срока.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 30 мая 2024 года, и.о. мирового судьи судебного участка № 7 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл, мировым судьей судебного участка № 6 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от 06 июня 2024 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности в сумме 93278 рублей 06 копеек, государственной пошлины в бюджет городского округа «Город Йошкар-Ола» в размере 1499 рублей 17 копеек (л.д. 137).

Определением мирового судьи судебного участка № 7 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от 08 июля 2024 года отменен судебный приказ от 06 июня 2024 года на взыскание с ФИО5, <данные изъяты> недоимки по налогам, пени (л.д. 20).

Административное исковое заявление УФНС России по РМЭ поступило в Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл 12 декабря 2024 года в пределах шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, с учетом изложенного, доводы административного ответчика ФИО1 о пропуске срока на обращение в суд с заявленными требованиями подлежат отклонению как несостоятельные.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, о дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Административным истцом с учетом уточнений, предъявлены ко взысканию пени в сумме 9545 рублей 04 копейки, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 11 апреля 2024 года.

Согласно письменным пояснениям налогового органа, сумма отрицательного сальдо ЕНС сформировалась

за период с 01 января 2023 года по 01 декабря 2023 года в размере 35289 рублей из суммы задолженности по недоимке по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2332 рубля, за 2021 год в размере 32774 рубля, по земельному налогу за 2020 год в размере 183 рубля;

с 02 декабря 2023 года по 11 апреля 2024 года в размере 83314 рублей (с учетом начисления налога на имущество за 2022 год в сумме 46929 рублей, земельного налога за 2022 год в сумме 1096 рублей) (л.д. 120-121).

Принимая во внимание внесение ФИО1 <данные изъяты> 28 ноября 2023 года суммы 48025 рублей, с административного ответчика подлежат взысканию пени, начисленные за период с 01 января 2023 года по 11 апреля 2024 года на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере6119 рублей 11 копеек, которые исчисляются следующим образом:

35289 рублей (32774 рубля+2332 рубля)* 204 дня (период с 01.01.2023 по 23.07.2023)*7,5%/300=1799,74+

35289 рублей*22 дня (период с 24.07.2023 по 14.08.2023)*8,5%/300=219,97+

35289 рублей*34 дня (период с 15.08.2023 по 17.09.2023)*12%/300=479,93+

35289 рублей*42 дня(период с 18.09.2023 по 29.10.2023)*13%/300=642,26+

35289 рублей*29 дней (период с 30.10.2023 по 27.11.2023)*15%/300=511,69+

35298 рублей (83314-48025)*16 дней (период с 02.12.2023 по 17.12.2023)*15%/300=282,31+

35298 руб.*116 дней (период с 18.12.2023 по 11.04.2024)*16%/300=2183,21

В остальной части оснований для удовлетворения требований по взысканию пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 11 апреля 2024 года в сумме3425 рублей 93 копейкине имеется.

С учетом солидарного характера исполнения обязанности законных представителей по оплате налогов за несовершеннолетнего, доводы административного ответчика ФИО1 о наличии оснований для возложения обязанности по погашению задолженности только на второго законного представителя с учетом погашения им основной суммы недоимки подлежат отклонению как несостоятельные.

Таким образом, подлежит взысканию в бюджет <данные изъяты> ФИО6 и ФИО1 солидарно пени по налогу на имущество за 2020 год в сумме 160 рублей 63 копейки за период с 02 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года и с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года, за 2021 год в сумме 245 рублей 80 копеек за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года; пени по земельному налогуза 2020 год в сумме 12 рублей 59 копеек за период с 02 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года и с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года; пени в сумме 6119 рублей 11 копеек, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 11 апреля 2024 года.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, Бюджетного кодекса РФ, а также с учетом того, что административный истец в силу ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с административного ответчика в лице законных представителей в доход местного бюджета подлежит взысканию солидарно государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Суд, в соответствии со ст. 178 КАС РФ, рассмотрел дело в пределах заявленных требований с учетом уточнений.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО3, ФИО1, <данные изъяты> о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с <данные изъяты> ФИО3 (ИНН <номер>, место жительства: <адрес>), ФИО1 (ИНН <номер>, место жительства: <адрес> солидарно в бюджет пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в сумме 160 рублей 63 копейки за период с 02 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года и с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года, за 2021 год в сумме 245 рублей 80 копеек за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года; пени по земельному налогу c физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в сумме 12 рублей 59 копеек за период с 02 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года и с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года; пени в сумме 6119 рублей 11 копеек, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 11 апреля 2024 года.

Обязанность по распределению взысканной суммы возложить на административного истца – Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл.

Взыскать с <данные изъяты> ФИО3 (ИНН <номер>, место жительства: <адрес>), ФИО1 (ИНН <номер>, место жительства: <адрес> солидарно в доход муниципального образования «Город Йошкар-Ола» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

В части требований о взыскании сФИО3, ФИО1, <данные изъяты> пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 11 апреля 2024 года в сумме 3425 рублей 93 копейки отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Йошкар-Олинский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья М.В. Митькова

Мотивированное решение

составлено 21.04.2025 года