Решение № 2А-3841/2025 2А-707/2026 2А-707/2026(2А-3841/2025;)~М-3153/2025 М-3153/2025 от 3 февраля 2026 г. по делу № 2А-3841/2025

Принято в окончательной форме 04.02.2026

(УИД) 76RS0024-01-2025-004780-94

Дело № 2а – 707/2026


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 января 2026 года г. Ярославль

Фрунзенский районный суд г. Ярославля в составе судьи Пестеревой Е.М., при секретаре Шибаевой Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 России по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области (далее - Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании в доход бюджета задолженности по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2023 год в сумме 289500 руб., транспортному налогу за 2023 год в сумме 3445 руб., земельному налогу за 2023 год в сумме 331261 руб., налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 3591 руб., пени за несвоевременную уплату налогов за период с 08.01.2024 по 30.01.2025 в сумме 51895,93 руб., а всего 679692,93 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком имущественных налогов, налога на доходы физических лиц. Согласно сведениям, полученным Инспекцией в порядке ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) из регистрирующих органов, на ФИО1 в 2023 году были зарегистрированы: транспортное средство <данные изъяты>, помещение по адресу: <адрес>, <адрес>: <адрес>, земельные участки. Налоговым органом за 2023 год начислены: транспортный налог в размере 3445 руб., налог на имущество в размере 3591 руб., земельный налог 331261 руб. Кроме того, налогоплательщиком в 2023 году получен доход от отчуждения недвижимого имущества, находящегося в собственности менее 5 лет в размере НОМЕР руб. Налоговая декларация по НДФЛ за 2023 год ФИО1 в Инспекцию не представлена. С учетом права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, сумма налога на доходы физических лиц составляет 292500 руб. Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик в полном объеме не уплатил налоги, Инспекцией в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлено требование №52386 от 09.07.2023 по сроку уплаты до 28.08.2023, в котором отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования. На дату формирования требования №52386 от 09.07.2023 у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 23513,56 руб., включающее страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 21417,14 руб., страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 378,57 руб., пени в размере 1717,85 руб. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Начиная с 01.01.2023 расчет задолженности по пени распространяется на все сальдо. В отношении налогоплательщика применялись меры взыскания. Судебным приказом №2.4А-2946/2022 от 16.12.2022 с налогоплательщика взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС за 2022 год, ОМС за 2022 год, пени. Исполнительное производство не возбуждалось, задолженность погашена. 01.12.2024 Инспекцией произведено начисление транспортного налога за 2023 год в сумме 3445 руб., земельного налога за 2023 год в сумме 331261 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 3591 руб. Сумма сальдо для начисления пени на 02.12.2024 составила 338297 руб. 15.07.2024 произведено начисление НДФЛ за 2023 год в сумме 292500,00 руб. Сумма сальдо для начисления пени на 26.12.2024 составила 630797,00 руб., пени за несвоевременную уплату налогов составила 51895,93 руб. В установленный в требовании срок налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налога, пени, штрафа. В связи с этим, Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 в судебный участок № 4 Фрунзенского судебного района г. Ярославля. По результатам рассмотрения заявления о вынесении судебного приказа мировой судья судебного участка № 4 Фрунзенского судебного района г. Ярославля вынес судебный приказ № 2.4А-346/2025 от 10.02.2025. 01.08.2025 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика. Судебным приставом - исполнителем 07.07.2025 возбуждено исполнительное производство НОМЕР-ИП, в рамках которого поступили денежные средства в размере 3000 руб. (зачтены в НДФЛ за 2023 год). 04.09.2025 вынесено постановление об окончании исполнительного производства.

Представитель административного истца в судебном заседании не участвовал, извещен надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежаще, об отложении рассмотрения дела не просил, возражений по административному иску не представил.

Дело рассмотрено судом при данной явке.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований, исходя из следующего.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

На основании п.1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 216 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплатить общую сумму НДФЛ, исчисленную в соответствии с налоговой декларацией, необходимо в соответствующий бюджет по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.6 ст. 227 НК РФ).

Срок представления налоговой декларации по НДФЛ за 2023 год – 02.05.2024.

В отношении налогоплательщика проведена камеральная налоговая проверка за 2023 год, по результатам которой составлен акт налоговой проверки от 14.10.2024 №9379.

По результатам рассмотрения указанного акта налоговым органом принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №14 от 10.01.2025.

Из данного решения следует, что ФИО1 совершена сделка по продаже недвижимого имущества:

иное строение, расположенное по адресу: <адрес>, <адрес> НОМЕР. Цена сделки составила НОМЕР руб. Срок владения налогоплательщиком вышеуказанным имуществом составляет менее 5 лет, дата регистрации права - ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, дата окончания регистрации права - ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> НОМЕР. Цена сделки составила

НОМЕР руб. Срок владения налогоплательщиком вышеуказанного недвижимого существа составляет менее 5 лет, дата регистрации права - ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, дата окончания регистрации права - ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> НОМЕР. Цена сделки составила НОМЕР руб. Срок владения налогоплательщиком вышеуказанным имуществом составляет менее 5 лет, дата регистрации права - ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, дата окончания регистрации права - ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

Таким образом, налогоплательщиком в 2023 году получен доход от отчуждения недвижимого имущества, находившегося в собственности менее 5 лет, в размере НОМЕР руб., налоговая декларация с указание дохода от продажи имущества за 2023 год должна была быть представлена ФИО1 не позднее 02.05.2024.

В адрес налогоплательщика направлено требование о предоставлении пояснений по отчуждению недвижимого имущества и декларации за 2023 год по форме 3-НДФЛ.

Налоговая декларация по НДФЛ за 2023 год и пояснения налогоплательщиком в налоговый орган не представлены.

С учетом права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета в сумме <данные изъяты>), налоговая база составляет <данные изъяты> Сумма НДФЛ составляет 292500 руб. (<данные изъяты>).

Из материалов дела следует, что в 2023 году за ФИО1 были зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- транспортное средство <данные изъяты>, дата регистрации – ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, дата прекращения владения – ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА;

- помещение, расположенное по адресу: <адрес>, <адрес> НОМЕР;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый НОМЕР;

- земельные участки с кадастровыми номерами НОМЕР, <адрес>.

В силу ч. 2, ч. 3 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база для уплаты транспортного налога определяется по правилам ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Ставки транспортного налога установлены ст.2 Закона Ярославской области от 05.11.2002 №71-з «О транспортном налоге в Ярославской области».

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка, как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

Ставки земельного налога установленыст.2 решения муниципалитета г. Ярославля от 07.11.2005 №146 «О земельном налоге».

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1,3 ст. 403 Налогового кодекса РФ, налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей. Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Ставки налога на имущество физических лиц установлены решением муниципалитета г. Ярославля от 27.11.2014 №441 «О налоге на имущество физических лиц».

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик в полном объеме не уплатил налоги, Инспекцией в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлено требование №52386 от 09.07.2023 по сроку уплаты до 28.08.2023, в котором отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов, взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (ЕНС)

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п.3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На дату формирования требования №52386 от 09.07.2023 у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 23513,56 руб., включающее страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 21417,14 руб., страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 378,57 руб., пени в размере 1717,85 руб.

12.01.2024 от налогоплательщика поступил платеж в размере 27718,87 руб., который погасил задолженность.

01.12.2024 налоговым органом произведено начисление транспортного налога за 2023 год в сумме 3445 руб., земельного налога за 2023 год в сумме 331261 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 3591 руб. Сумма сальдо для начисления пени на 02.12.2024 составила 338297 руб. 15.07.2024 произведено начисление НДФЛ за 2023 год в сумме 292500,00 руб.

В связи с тем, что в установленные сроки ФИО1 обязанность по уплате налога не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени.

Согласно пп.3,4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

За период с 08.01.2024 по 30.01.2025 размер пени в разрезе изменения сальдо и изменений процентной ставки ЦБ РФ составил 51895,93 руб.

Согласно представленному административным истцом расчету за налогоплательщиком числилась задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 292500 руб., транспортному налогу за 2023 год в сумме 3445 руб., земельному налогу за 2023 год в сумме 331261 руб., налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 3591 руб., пени за несвоевременную уплату налогов за период с 08.01.2024 по 30.01.2025 в сумме 51895,93 руб.

Расчеты сумм основной задолженности и пени судом проверены, являются верными, в связи с чем принимаются.

Поскольку указанная задолженность не погашена, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Фрунзенского судебного района г. Ярославля с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. 10.02.2025 мировым судьей вынесен судебный приказ, который отменен определением от 01.08.2025 в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд 11.12.2025.

Таким образом, срок обращения в суд, установленный ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен.

Из объяснений истца следует, что на основании судебного приказа №2.4А-346/2025 от 10.02.2025 возбуждено исполнительное производство НОМЕР-ИП, в рамках которого поступили денежные средства в размере 3000 руб., зачтенные в соответствии со ст. 45 НК РФ в НДФЛ за 2023 год). 04.09.2025 исполнительное производство окончено.

Вопреки требованиям ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации доказательств, свидетельствующих об уплате налога и пеней полностью или частично, о наличии оснований для освобождения от обязанности по уплате налогов, о льготах по уплате налогов административным ответчиком суду не представлено.

Исходя из изложенного, требования административного истца подлежат удовлетворению, с административного ответчика суд взыскивает в доход бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 289500 руб., транспортному налогу за 2023 год в сумме 3445 руб., земельному налогу за 2023 год в сумме 331261 руб., налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 3591 руб., пени за несвоевременную уплату налогов за период с 08.01.2024 по 30.01.2025 в сумме 51895,93 руб., а всего 679692,93 руб.

На основании ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 18594 руб. (подп. 1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ).

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, паспорт серии НОМЕР НОМЕР, НОМЕР, в доход бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 289500 руб., транспортному налогу за 2023 год в сумме 3445 руб., земельному налогу за 2023 год в сумме 331261 руб., налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 3591 руб., пени за несвоевременную уплату налогов за период с 08.01.2024 по 30.01.2025 в сумме 51895,93 руб., а всего 679692,93 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ г. Ярославль государственную пошлину в размере 18594 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи жалобы через Фрунзенский районный суд г. Ярославля в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.М. Пестерева