Решение № 2А-2778/2024 2А-2778/2024~М-2188/2024 М-2188/2024 от 3 октября 2024 г. по делу № 2А-2778/2024

КОПИЯ Дело № 2а-2778/2024

44RS0002-01-2024-003146-59


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

3 октября 2024 года г. Кострома

Ленинский районный суд г. Костромы в составе судьи Королевой Ю.П.,

при секретаре Тощаковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

установил:

УФНС России по Костромской области обратилось в суд к ФИО1 с административным иском о взыскании задолженности по налоговым обязательствам: 46,81 руб. – недоимка по страховым взносам, 17,36 руб. – пени по страховым взносам, 5 792,62 руб. – недоимка по транспортному налогу, 7 046,24 руб. – пени по транспортному налогу.

Требования мотивированы тем, что ответчик состоит в налоговом органе на учете в качестве налогоплательщика. По данным УГИБДД УМВД России по Костромской области за ответчиком зарегистрированы транспортные средства: «Лада Гранта», 2016 года выпуска, гос. номер №, дата регистрации владения dd/mm/yy, мощностью 87 л.с.; «Мицубиси М. С.», 2000 года выпуска, гос. номер №, дата регистрации владения dd/mm/yy, дата прекращения владения dd/mm/yy, мощностью 173 л.с. За 2018-2022 гг. ответчику начислен транспортный налог в общей сумме 5 792,62 руб.: за 2016 год по налоговому уведомлению № от dd/mm/yy в общей сумме 7 589 руб., задолженность взыскана решением ... Костромы от dd/mm/yy по делу №а-979/2019; за 2017 год по налоговому уведомлению № от dd/mm/yy в общей сумме 2 516 руб., задолженность взыскана решением Ленинского районного Костромы от 27.02.2019 по делу № 2а-479/2019; за 2018 год по налоговому уведомлению № от dd/mm/yy в сумме 1 305 руб.: 87,00 * (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 15,00 руб. (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 1 305 руб.; за 2019 год по налоговому уведомлению № от dd/mm/yy в сумме 1 305 руб.; за 2020 год по налоговому уведомлению № от dd/mm/yy в сумме 1 305 руб.; за 2021 год по налоговому уведомлению № от dd/mm/yy в общей сумме 1 305 руб., задолженность оплачена частично и составляет 572,62 руб.; за 2022 год по налоговому уведомлению № от dd/mm/yy в сумме 1 305 руб. В связи с тем, что транспортный налог своевременно не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 7 046,24 руб.

Также по данным Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 был зарегистрирован УФНС Костромской области dd/mm/yy в качестве индивидуального предпринимателе ФИО2 №, прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя dd/mm/yy. Административный ответчик был зарегистрирован Управлением Пенсионного Фонда РФ по Костромскому району Костромской области dd/mm/yy в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда РФ. Налоговым органом ответчику были начислены следующие взносы: 2 153,31 руб. - сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2020 год. Задолженность оплачена частично и составляет 46,81 руб. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки взносы не уплачены, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым начислены пени в размере 17,36 руб.

Налоговым органом в отношении ответчика выставлено требование от dd/mm/yy №, в котором сообщалось о наличии задолженности и о начисленных на сумму недоимки пени.

Ранее налоговый орган обращался за взысканием задолженности к мировому судье судебного участка № 9 Ленинского судебного района г. Костромы, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от 04.03.2024 № 2а-668/2024. В связи с поступившими возражениями от административного ответчика судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 18.03.2024.

В судебное заседание представитель УФНС по Костромской области не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил письменные возражения, согласно которым просит в удовлетворении исковых требований отказать по причине пропуска налоговым органом срока для обращения в суд.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пеню, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 4 ст. 69, ст. 70 НК РФ не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки налогоплательщику должно быть направлено требование об уплате налога, если иное не предусмотрено данной статьей Налогового кодекса РФ. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Правила, установленные ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ, применяются также в отношении требований об оплате пеней, а также сроков направления требований об их уплате.

Плательщиками транспортного налога в соответствии с нормами статьи 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения.

В силу ст. 3 Закона Костромской области от 28 ноября 2002 года № 80-ЗКО «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

По данным УГИБДД УМВД России по Костромской области за ответчиком зарегистрированы транспортные средс?????????????????????????????????

За 2018-2022 гг. ответчику начислен транспортный налог в общей сумме 5 792,62 руб.: за 2016 год по налоговому уведомлению № от dd/mm/yy в общей сумме 7 589 руб., задолженность взыскана решением Ленинского районного Костромы от 16.05.2019 по делу № 2а-979/2019; за 2017 год по налоговому уведомлению № от dd/mm/yy в общей сумме 2 516 руб., задолженность взыскана решением Ленинского районного Костромы от 27.02.2019 по делу № 2а-479/2019; за 2018 год по налоговому уведомлению № от dd/mm/yy в сумме 1 305 руб.: 87,00 * (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 15,00 руб. (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 1 305 руб.; за 2019 год по налоговому уведомлению № от dd/mm/yy в сумме 1 305 руб.; за 2020 год по налоговому уведомлению № от dd/mm/yy в сумме 1 305 руб.; за 2021 год по налоговому уведомлению № от dd/mm/yy в общей сумме 1 305 руб., задолженность оплачена частично и составляет 572,62 руб.; за 2022 год по налоговому уведомлению № от dd/mm/yy в сумме 1 305 руб.

В связи с тем, что транспортный налог своевременно не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 7 046,24 руб.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками самостоятельно и отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п. п. 1, 2 ст. 432 НК РФ).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 3 ст. 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Расчет страховых взносов указан в ст. 430 НК РФ (в ред. от 27.11.2017 № 335-ФЗ действует с 2018 года) и составляет:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года. 32 448 рублей за расчетный период 2020-2021 гг., 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020-2021 гг., 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

По данным Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 был зарегистрирован УФНС Костромской области dd/mm/yy в качестве индивидуального предпринимателе ФИО2 №, прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя dd/mm/yy.

Административный ответчик был зарегистрирован Управлением Пенсионного Фонда РФ по Костромскому району Костромской области dd/mm/yy в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда РФ.

Налоговым органом ответчику были начислены следующие взносы: 2 153,31 руб. - сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2020 год.

Задолженность оплачена частично и составляет 46,81 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки взносы не уплачены, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым начислены пени в размере 17,36 руб.

Налоговым органом в отношении ответчика выставлено требование от dd/mm/yy №, в котором сообщалось о наличии задолженности и о начисленных на сумму недоимки пени. До настоящего времени сумма задолженности в бюджет не поступила.

Ранее налоговый орган обращался за взысканием задолженности к мировому судье судебного участка № 9 Ленинского судебного района г. Костромы, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от 04.03.2024 № 2а-668/2024. В связи с поступившими возражениями от административного ответчика судебный приказ был отменен определением мирового судьи от dd/mm/yy.

Представленный административным истцом расчет налогов и пеней судом проверен и признан верным. Административным ответчиком возражений по размеру и расчету налогов и пени не представлено.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства и оценив их в совокупности, руководствуясь положениями приведенных выше правовых норм, суд приходит к выводу о том, что исковые требования УФНС по Костромской области о взыскании задолженности по налоговым обязательствам обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Срок обращения в суд с данными требования налоговым органом соблюден.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ город Кострома подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования УФНС России по Костромской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, <данные изъяты>, в пользу УФНС России по ... задолженность по налоговым обязательствам в размере 12 903,03 руб. (двенадцать тысяч девятьсот три руб. 03 коп.), в том числе: 46,81 руб. – недоимка по страховым взносам, 17,36 руб. – пени по страховым взносам, 5 792,62 руб. – недоимка по транспортному налогу, 7 046,24 руб. – пени по транспортному налогу.

Взыскать со ФИО1, dd/mm/yy года рождения, в доход бюджета муниципального образования городской округ город Кострома государственную пошлину в размере 516 руб. (пятьсот шестнадцать руб.).

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Костромской областной суд через Ленинский районный суд г. Костромы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ю.П. Королева

Мотивированное решение суда изготовлено dd/mm/yy

ВЕРНО: Судья Ю.П. Королева

Мотивированное решение суда изготовлено 11 октября 2024 года Королева