Решение № 2А-202/2024 2А-202/2024~М-179/2024 М-179/2024 от 17 сентября 2024 г. по делу № 2А-202/2024

Дело №2а-202/2024

УИД: 35RS0015-01-2024-000339-62


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с.Кичменгский Городок 18 сентября 2024г.

Судья Кичменгско-Городецкого районного суда Вологодской области Кулагина Е.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л :

16.01.2024 мировым судьей судебного участка №50 Вологодской области вынесен судебный приказ по административному делу №2а-94/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени. Данный судебный приказ отменен 02.02.2024 на основании поступивших от ФИО2 возражений.

01.08.2024 Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области (далее по тексту также административный истец) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 (административный ответчик), в котором просит взыскать с нее земельный налог за 2021 год в размере 465 руб., налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 55 255 руб., а также пени в размере 14 301 руб. 30 коп..

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик, являясь налогоплательщиком, не выполнил предусмотренную Налоговым кодексом Российской Федерации и направленным в его адрес уведомлением обязанность уплаты налога, а именно: имеется непогашенная задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 465 руб.. Кроме того, ФИО2 предоставлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2019 год, согласно которой начислен налог в размере 15 124 руб.; за 2020 год – начислен налог в размере 22 757 руб. (с учетом частичной уплаты от 23.11.2023 в размере 511 руб. остаток непогашенной задолженности составляет 22 246 руб.); за 2021 год – начислен налог в размере 17 885 руб.. Кроме того, начислены пени в размере 14 301 руб. 30 коп.. В адрес налогоплательщика направлялось требование об уплате задолженности по налогам и пени. Однако на момент обращения в суд, требование об уплате обязательных налоговых платежей и пени не исполнено.

В административном исковом заявлении административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства, административный ответчик не возражал против применения такого порядка рассмотрения административного дела, в связи с чем дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Информация о времени и месте рассмотрения административного иска размещена на официальном сайте суда.

В судебное заседание стороны не явились.

20.08.2024 от административного ответчика поступили письменные возражения, в которых административный ответчик просит отказать во взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, ссылаясь на трудное материальное положение.

18.09.2024 от представителя административного истца поступили письменные пояснения в связи с возражениями административного ответчика. Из пояснений следует, что налогоплательщиком ФИО2 по налоговым декларациям по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2019, 2020, 2021 годы неправомерно заявлен имущественный вычет, предусмотренный пп.3 п.1 ст.220 НК РФ, на приобретение объекта недвижимости по адресу: <...>.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему:

налоговой инспекцией в адрес налогоплательщика ФИО2 посредством личного кабинета направлено налоговое уведомление №... от 01.09.2022 об уплате земельного налога (общая сумма 465 руб.), за налоговый период – 2021 год.

Кроме того, ФИО2 предоставлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2019 год, согласно которой начислен налог в размере 15 124 руб.; за 2020 год – начислен налог в размере 22 757 руб.; за 2021 год – начислен налог в размере 17 885 руб..

Налоги не уплачены, в связи с чем в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета налогоплательщика направлено налоговое требование №... об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023, в которую включены:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, в размере 465 руб.;

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 55 766 руб.;

- пени в размере 12 503 руб. 99 коп..

Установлен срок уплаты до 11.09.2023.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Так, в соответствии с пунктами 1-3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Кроме того, в силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

23.11.2023 ФИО2 произведен платежи на общую сумму 511 руб..

Таким образом, материалами дела подтверждено, что у налогоплательщика ФИО2 по состоянию на 18.09.2024 имеется задолженность по земельному налогу в размере 465 руб., по налогу на доходы физических лиц в размере 55 255 руб., всего 55 720 руб..

Таким образом, при поступлении денежных средств 23.11.2023 они учтены как единый налоговый платеж и распределены налоговой инспекцией в порядке, установленном статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Что касаемо заявленной к взысканию суммы пени, административным истцом в материалы дела представлен подробный мотивированный расчет, где отражены в том числе, дата начала и дата окончания исчисления пени, количество дней просрочки уплаты налога, недоимка для пени, ставка ЦБ.

Общий размер пени по состоянию на 16.10.2023 составил 14 301 руб. 30 коп..

Административным ответчиком контр-расчет не представлен.

Поскольку до настоящего времени административным ответчиком задолженность по налогам и пени, указанная в административном иске, не погашена, суд приходит к выводу, что имеются основания для взыскания с ФИО2 задолженности в заявленном размере.

В соответствии со ст.111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 301 руб..

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

р е ш и л :

взыскать с ФИО1 (...), проживающей по адресу: <...>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области:

- земельный налог за 2021 год в размере 465 руб., налог на доходы физических лиц в размере 55 255 руб., итого 55 720 руб.;

- пени по состоянию на 16.10.2023 в размере 14 301 руб. 30 коп.,

всего взыскать: 70 021 (семьдесят тысяч двадцать один) руб. 30 коп..

Взыскать с ФИО1 (...) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2 301 (две тысячи триста один) руб..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Кичменгско-Городецкий районный суд Вологодской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.А. Кулагина