Решение № 2А-535/2017 2А-535/2017~М-473/2017 М-473/2017 от 30 октября 2017 г. по делу № 2А-535/2017

Дело №2а-535/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 октября 2017 года г.Задонск

Задонский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Леоновой Л.А.

при секретаре Юшиной Н.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России №3 по Липецкой области к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России №3 по Липецкой области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 3415 рублей и пени на сумму задолженности в размере 245 рублей 10 коп.. Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 в 2015 году принадлежали транспортные средства - ВАЗ 2101 государственный регистрационный знак № ГАЗ 2752 государственный регистрационный знак №, ВАЗ 111130 государственный регистрационный знак № и ему был начислен транспортный налог в размере 3415 руб. 00 коп.. В адрес административного ответчика направлялось уведомление с расчетом транспортного налога, согласно принадлежащих налогоплательщику транспортных средств. В связи с неуплатой транспортного налога в добровольном порядке, в адрес ФИО1 было направлено требование №15045, в котором административному ответчику был дан срок погасить числящуюся за ним задолженность в срок до 20.02.2017 года. В указанный срок, и до настоящего времени задолженность не погашена. В связи с неуплатой транспортного налога, в установленный срок ответчику была начислена пеня на сумму задолженности в размере 245 руб. 10 коп..

Представитель административного истца - МИФНС России №3 по Липецкой области в судебное заседание не явился. В материалах дела имеется заявление представителя МИФНС России №3 по Липецкой области по доверенности ФИО2 о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно, надлежащим образом, причина неявки суду не известна.

Суд, на основании ст.289 КАС РФ, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав и оценив письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

В силу требований п.1 ст.23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно с п.1 ст.45 Налогового Кодекса К РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу ст.357 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.8 Закона Липецкой области «О транспортном налоге в Липецкой области» (с изменениями и дополнениями) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Судом установлено, что за ФИО1 в 2015 году были зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения транспортного налога - ВАЗ 2101 государственный регистрационный знак № снят с учета в связи с утилизацией 01.04.2016 года, ГАЗ 2752 государственный регистрационный знак №, прекращена регистрация 01.04.2016 года и ВАЗ 111130 государственный регистрационный знак №, что усматривается из сведений базы данных зарегистрированных АМТС ФИС ГИБДД М МВД России от 18.10.2017 года.

Обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст.44 НК РФ), в том числе в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Принимая во внимание, что в 2015 году вышеуказанные транспортные средства были зарегистрирован в органах ГИБДД за ФИО1, поэтому он являлся плательщиком транспортного налога за указанные транспортные средства в названный налоговый период.

В силу п. ст.358 Налогового Кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового Кодекса РФ). Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового Кодекса РФ).

Согласно ст.361 Налогового Кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 2,5; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 3,5; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 5; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 7,5; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 15.

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 6 Закона Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах согласно приложению к настоящему Закону. В отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя: до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 15 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 28 рублей; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 50 рублей; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 75 рублей; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 150 рублей. В отношении грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 20 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 32 рубля; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 40 рублей; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 52 рубля; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 68 рублей.

Согласно п.1 ст.363 Налогового Кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент начисления налога) уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании информации регистрирующих органов МИФНС России №3 по Липецкой области был исчислен транспортный налог за 2015 на общую сумму 3415 рублей 00 копеек. Налог исчислен по ставкам, установленным законом.

В силу п.1 ст.70 Налогового Кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ч.2 ст. 48 Налогового Кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Административному ответчику ФИО1 направлялось налоговое уведомление №71594121 от 16.09.2016 года, которым он уведомлен о необходимости уплатить транспортный налог в размере 3415 руб. 00 коп. не позднее 01.12.2016 года.

В связи с неуплатой налога в установленный срок в адрес административного ответчика 28.12.2016 года было направлено заказным письмом требование №15045 об уплате транспортного налога за 2015 год в сумме 3415 руб. 00 коп. в срок до 20.02.2017 года.

ФИО1 в установленный срок транспортный налог и пени не оплатил. При этом налоговым органом и уведомление, и требование направлялись административному ответчику своевременно.

Согласно абзацу второму пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С требованием о взыскании недоимки в общем размере 3415 рублей истец первоначально обратился к мировому судье, который 14 апреля 2017 года выдал судебный приказ, впоследствии отмененный 28 апреля 2017 года на основании заявления административного ответчика.

С административным иском налоговый орган в суд обратился 01.09.2017 года, то есть в срок, не превышающий шести месяцев с момента отмены судебного приказа, следовательно, срок обращения в суд с административным иском налоговым органом не пропущен.

При таких обстоятельствах, поскольку ФИО1 в срок, обусловленный законом, не уплатил транспортный налог за 2015 год в общем размере 3415 рублей 00 коп., суд приходит к выводу о правомерности заявленных административных исковых требований в этой части.

Согласно ст. 75 Налогового Кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).

В соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое Налоговым кодексом Российской Федерации установлена ответственность.

В постановлении от 17 декабря 1996 года N20-П и определении от 4 июля 2002 года N202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж-пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Истцом заявлено требование о взыскании с ответчика пени за период с 02.12.2016 года по 05.07.2017 года (215 дней) в размере 245 рублей 10 копеек.

Проверив представленный расчет, суд приходит к выводу, что он не соответствует требованиям законодательства, поскольку за весь расчетный период налоговым органов взята ставка рефинансирования 10 процентов, в то время как в период просрочки со 02.12 2016 года по 05.07.2017 года она изменялась.

Так, согласно требованиям ст.75 Налогового Кодекса РФ процентная ставка при расчете пени принимается равной одной трехсотой действующей в период просрочки ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Соответственно, если в периоде просрочки банк России изменял размер ключевой ставки (ставки рефинансирования), то пени нужно рассчитывать отдельно за каждый из периодов для действующей в это время ключевой ставки Банка России.

С 1 января 2016 года значение ставки рефинансирования Банка России приравнивается к значению ключевой ставки Банка России, определенному на соответствующую дату.

За период с 19 сентября 2016 года по 26 марта 2017 года ключевая ставка составляла 10 %, с 27 марта 2017 года по 01 мая 2017 года - 9,75%, с 02 мая 2017 года по 18 июня 2017 года - 9,25%, с 19 июня 2017 года по 17 сентября 2017 года - 9 %.

Расчет: с 02 декабря 2016 года по 26 марта 2017 года

3415 х 115 х (10% /300) = 130 рублей 90 копеек

С 27 марта 2017 года по 01 мая 2017 года

3415 х 36 х (9,75% /300) = 39 рублей 95 копеек

С 2 мая 2017 года по 18 июня 2017 года

3415 х 48 х (9,25% /300) = 50 рублей 54 копейки

С 19 июня 2017 года по 05 июля 2017 года

3415 х 16 х (9,00% /300) = 16 рублей 39 копеек

Всего размер пени составит: 130,90 + 39,95 + 50,54 + 16,39 =237 рублей 78 коп..

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ, п. 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в доход бюджета Задонского муниципального района Липецкой области.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по уплате транспортного налога за 2015 год в размере 3415 (три тысячи четыреста пятнадцать) рублей и пени по транспортному налогу в размере 237 (двести тридцать семь) рублей 78 копеек.

ИНН получателя 4816006614, наименование банка: ГРКЦ ГУ ЦБ г. Липецк, БИК: 044206001, КОРСЧЕТ: 40101810200000010006, код бюджетной классификации: 182 106 040 120 210 00110 - налог, код бюджетной классификации: 182 106 040 120 221 00 110 - пени, код ОКТМО: 42624101.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 в доход бюджета Задонского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Задонский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Л.А.Леонова