Решение № 2А-1-238/2025 от 29 июня 2025 г. по делу № 2А-1-238/2025

Дело № 2а-1-238/2025

61RS0008-01-2024-008486-77


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Козельск 17 июня 2025 года

Козельский районный суд Калужской области в составе председательствующего судьи Колязиной А.В.,

при секретаре судебного заседания Ворониной Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец обратился в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просил взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу в размере 970,03 руб. за 2019 год, по налогу на профессиональный доход в размере 11 917 руб. за 2021 год, пени в размере 58,85 руб., в обоснование указав, что за административным ответчиком ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения: транспортные средства, объекты имущества, земельные участки. Кроме того, ФИО1 с 07.10.2020 года зарегистрирован как плательщик налога на профессиональный доход. Поскольку обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена, налогоплательщику начислена пеня за каждый календарный день просрочки. В связи с имеющейся задолженностью налоговым органом сформированы требования об уплате задолженности по состоянию на 11.05.2021 года № 13511 со сроком для добровольного исполнения до 11.05.2021 года; на 15.06.2021 года № 23061 со сроком для добровольного исполнения до 15.06.2021 года; на 02.08.2021 года № 43262 со сроком для добровольного исполнения до 02.08.2021 года; на 05.07.2021 года № 39925 со сроком для добровольного исполнения до 05.07.2021 года; на 04.06.2021 года № 15938 со сроком для добровольного исполнения до 04.06.2021 года; на 02.09.2021 года № 45522 со сроком для добровольного исполнения до 02.09.2021 года; на 01.11.2021 года № 55053 со сроком для добровольного исполнения до 01.11.2021 года. Налоговый орган обращался в судебный участок № 3 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого вынесен судебный приказ 08.04.2022 года. Определением мирового судьи судебного участка № 3 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону от 11.10.2024 года судебный приказ отменен, в связи с чем административным истцом направлено административное исковое заявление в Советский районный суд г. Ростова-на-Дону. В связи с несвоевременной уплатой налоговых обязательств ответчику начислены пени.

Определением Советского районного суда г. Ростова-на-Дону от 03.03.2025 года административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 24 по Ростовской области передано в Козельский районный суд Калужской области по подсудности для рассмотрения по существу.

В рамках рассмотрения административного искового заявления Козельским районным судом административный истец дал пояснения, в которых уточнил свои требования и просил взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу в размере 36,76 руб. за 2019 год, пени в размере 58,20 руб.

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явился, заявлением просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 извещался надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрении дела, в судебное заседание не явился.

В соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, поскольку их неявка не является препятствием к разбирательству дела.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения содержатся в пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, при этом обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений) объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 данного Кодекса.

В соответствии с пп. 2, 10 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений) исчисление и уплату налога в соответствии с названной статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 данного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой; физические лица, представившие в налоговый орган уведомление о переходе на уплату налога с фиксированной прибыли, - в части исчисления и уплаты соответствующей суммы налога.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу (п. 2 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному этим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений).

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений) налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Пунктом 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений) закреплено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Пунктом 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В пункте 3 этой же статьи в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений, указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 57 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ с 01.01.2023 года в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, в частности, введены институты «Единый налоговый счет» (ЕНС) и «Единый налоговый платеж» (ЕНП).

В соответствии со ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 года с учетом особенностей, предусмотренных ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

Статьей 11 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3абз. 3 п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

Судом установлено, что налогоплательщику ФИО1 принадлежат на праве собственности следующие транспортные средства: Форд Фиеста г/н № (с 04.08.2017 года), Чери А15 г/н № (с 12.08.2020 года), ВАЗ 21099 г/н № (с 02.07.2019 года), Ниссан Ванетте г/н № (с 29.01.2020 года), Хендай Акцент г/н № (с 26.06.2021 года).

Таким образом, ФИО1 в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации является налогоплательщиком транспортного налога.

Кроме того, ФИО1 с 07.10.2020 года зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

Как следует из материалов дела, 03.08.2020 года ФИО1 направлено налоговое уведомление № 16460078 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 1 120 руб.

По состоянию на 11.05.2021 года ФИО1 выставлено требование об уплате налога на профессиональный доход за 25.02.2021 года в размере 1 050 руб., за 26.04.2021 года в размере 430 руб., а всего на общую сумму 1 480 руб., а также пени в размере 12,70 руб. со сроком оплаты до 22.06.2021 года.

По состоянию на 04.06.2021 года ФИО1 выставлено требование об уплате налога на профессиональный доход за 25.05.2021 года в размере 1 864 руб., а также пени в размере 2,80 руб. со сроком оплаты до 13.07.2021 года.

По состоянию на 15.06.2021 года ФИО1 выставлено требование об уплате налога на профессиональный доход за 01.12.2020 года в размере 1 120 руб., а также пени в размере 32,66 руб., со сроком оплаты до 23.11.2021 года.

Кроме того, 15.06.2021 года ФИО1 выставлено требование об уплате транспортного налога в размере 1 683,21 руб., а также пени в размере 0,48 руб., со сроком оплаты до 08.02.2022 года.

По состоянию на 05.07.2021 года ФИО1 выставлено требование об уплате налога на профессиональный доход за 25.06.2021 года в размере 1 560 руб., а также пени в размере 2,57 руб., со сроком оплаты до 13.08.2021 года.

По состоянию на 02.08.2021 года ФИО1 выставлено требование об уплате налога на профессиональный доход за 26.07.2021 года в размере 1 256 руб., а также пени в размере 1,63 руб., со сроком оплаты до 10.09.2021 года.

По состоянию на 02.09.2021 года ФИО1 выставлено требование об уплате налога на профессиональный доход за 25.08.2021 года в размере 420,68 руб., а также пени в размере 0,64 руб., со сроком оплаты до 12.10.2021 года.

По состоянию на 01.11.2021 года ФИО1 выставлено требование об уплате налога на профессиональный доход за 25.10.2021 года в размере 1 086,21 руб., а также пени в размере 1,63 руб., со сроком оплаты до 10.12.2021 года.

По состоянию на 02.12.2021 года ФИО1 выставлено требование об уплате налога на профессиональный доход за 25.11.2021 года в размере 2 566,87 руб., а также пени в размере 3,85 руб., со сроком оплаты до 18.01.2022 года.

По состоянию на 29.12.2021 года ФИО1 выставлено требование об уплате налога на профессиональный доход за 27.12.2021 года в размере 1 683,21 руб., а также пени в размере 0,48 руб., со сроком оплаты до 08.02.2022 года.

В установленный для добровольного исполнения требования срок налог уплачен не был, в связи с чем административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 3 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого 08.04.2022 года мировым судьей судебного участка № 3 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону по делу № 3-2а-1299/2022 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу в размере 1 120 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 3,66 руб., недоимку по налогу на профессиональный доход за январь, март, апрель, май, июнь, июль, сентябрь, октябрь, ноябрь 2021 года, а также пени в размере 26,30 руб., на общую сумму в размере 13 095,93 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону от 11.10.2024 года судебный приказ от 08.04.2022 года по возражению ФИО1 был отменен.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился с соблюдением установленных налоговым законодательством сроков.

Из представленных материалов дела сведений о погашении задолженности следует, что текущая задолженность по состоянию на 06.06.2025 года составляет 94,96 руб., из которых задолженность по транспортному налогу составляет 36,76 руб. (поскольку в счет погашения транспортного налога в размере 1 120 руб. по сроку оплаты 01.12.2020 года зачтены денежные средства в общей сумме 1 083,24 руб.), пеня в размере 58,20 руб., которая состоит из пени в размере 32,66 руб., рассчитанной на транспортный налог в размере 1 120 руб. (по сроку уплаты 01.12.2020 года), который частично взыскивается и частично оплачен в рамках рассматриваемого дела, а также пени на несвоевременно уплаченный налог на профессиональный доход в размере: 1 050 руб. по сроку уплаты 25.02.2021 года – пеня в размере 11,70 руб.; 430 руб. по сроку 26.04.2021 года – пеня в размере 1 руб.; 1 864 руб. по сроку уплаты 25.05.2021 года – пеня в размере 2,80 руб.; 1 560 руб. по сроку уплаты 25.06.2021 года – пеня в размере 2,57 руб.; 1 256 руб. по сроку уплаты 26.07.201 года – пеня в размере 1,63 руб.; 420,68 руб. по сроку уплаты 25.08.2021 года – пеня в размере 0,64 руб.; 1 086,21 руб. по сроку уплаты 25.10.2021 года – пеня в размере 1,63 руб.; 2 566,21 руб. по сроку уплаты 25.11.2021 года – пеня в размере 3,85 руб.; 1 683,21 руб. по сроку уплаты 27.12.2021 года – пеня в размере 0,48 руб.

Таким образом, у налогового органа имеется право требования взыскания пени за несвоевременно уплаченные налоги.

Анализируя приведенные правовые нормы в совокупности с представленными в материалы дела доказательствами, принимая во внимание, что в установленный законом срок административный ответчик не исполнил возложенные на него обязательства по оплате налоговых платежей, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области требований административного иска.

При этом суд находит правильным расчет взыскиваемой суммы, в том числе пени, который произведен исходя из имеющихся сведений об уплате налогов, которые не оспорены в установленном порядке, не опровергнуты при рассмотрении настоящего дела.

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения в пользу Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области (ИНН <***>) задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 36,76 руб., пени в размере 58,20 руб., а всего на сумму 94,96 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Козельский районный суд Калужской области в течение месяца со дня вынесения решения суда в окончательной форме.

решение суда в окончательной форме

составлено 30.06.2025 года

Председательствующий: