Решение № 2А-144/2024 2А-144/2024(2А-2739/2023;)~М-2510/2023 2А-2739/2023 М-2510/2023 от 7 февраля 2024 г. по делу № 2А-144/2024

дело № 2а-144/2024 ***

***


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 февраля 2024 года город Кола, Мурманской области

Кольский районный суд Мурманской области в составе председательствующего судьи Кочешевой Н.Д.,

при секретаре Васьковой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы России по Мурманской области (далее – УФНС по Мурманской области, Инспекция, Налоговый орган) обратилось с суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам.

В обоснование иска указано, что административный ответчик является субъектом налоговых правоотношений. На налогоплательщика зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером №, расположенный в адрес***

На основании приведенных норм налогоплательщику за каждый календарный исчислялся земельный налог за указанный выше земельный участок. Пунктом 4 ст.397 НК РФ установлено, что налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Расчет по земельному налогу представлялся в адрес налогоплательщика в налоговых уведомлениях:

- за *** год в сумме 439,00 руб. (уведомление № от ***);

- за *** год в сумме 439,00 руб. (уведомление № от ***);

- за *** год в сумме 439,00 руб. (уведомление № от ***);

- за *** год в сумме 193,00 руб. (уведомление № от ***);

- за *** год в сумме 193 руб. (уведомление № от ***).

*** по земельному налогу за ***, *** и *** гг. налоговым органом был произведен перерасчет сумм, подлежащих уплате, после чего суммы земельного налога за каждый из указанных налоговых периодов были снижены до 193,00 руб.

Общая сумма недоимки по земельному налогу за *** гг. составила 965,00 руб. и до настоящего времени не уплачена.

Кроме того, налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за *** год в размере 160.00 руб. Расчет приведен в налоговом уведомлении № от ***, которое было направлено налогоплательщику. Срок уплаты – не позднее ***. До настоящего времени данная сумма не уплачена.

Помимо этого, налоговым органом была проведена камеральная проверка в отношении ответчика, по результатам которой было вынесено решение от *** № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно Решению № ФИО2 был исчислен налог к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за *** год в размере 266 500,00 руб. Срок уплаты – не позднее ***. Данная сумма не оплачена.

Налоговым органом помимо прочего *** было вынесено решение № о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение, по которому налогоплательщик привлечен к ответственности по п.1 ст.119 НК РФ за непредоставление налоговой декларации за *** год к штрафу в размере 39 975,00 руб. и по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога к штрафу в размере 26 650,00 руб. Общая сумма штрафов составила 66 625,00 руб.

На момент подачи настоящего административного искового заявления суммы штрафов составили 975,00 руб. и 650,00 руб. соответственно. Общая сумма штрафов составила 1 625,00 руб.

Учитывая изложенное, просит суд взыскать с административного ответчика в пользу бюджета задолженность в размере 5 491,00 руб., в том числе: по налогу на доходы физических лиц за *** год в размере 2 741,00 руб.; по земельному налогу за *** гг. в размере 965,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за *** год в размере 160,00 руб., штраф в размере 1 625,00 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась судом надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

На основании статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом, возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена, в том числе, обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Частью 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе пеней.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, ФИО2, ***, с *** является собственником земельного участка с кадастровым номером: №, расположенного по адрес***

Налоговым органом исчислен земельный налог за отчетный период *** гг., в размере: 193,00 рубля за каждые период, а всего 965,00 руб.

Кроме того, статьей 400 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу положений п.2 ст.408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Пунктами 4 и 11 ст.85 Налогового кодекса РФ установлено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную кадастровую регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать в электронной форме сведения о недвижимом имуществе, расположенном на подведомственной им территории.

Установлено, что ФИО2, ***, в *** гг. являлась собственником жилого дома, расположенного по адрес***, квартиры по адрес***, иных строений, помещений и сооружений; в *** году - собственником квартиры, расположенной по адрес***; в *** году – квартиры, расположенной по адрес***.

Налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за *** год в размере 160,00 руб.

В адрес налогоплательщика направлялись соответствующие налоговые уведомления о необходимости уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц: № от *** (за *** год); № от *** (за *** год) и № от *** (за *** год), № от *** (за *** год) и № от *** (за *** год) с предложением уплатить недоимки.

Однако, в установленный срок ответчик обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц не исполнил.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствие со статьёй 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно пунктам 1, 1.1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей; 650 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей.

Налоговая ставка, установленная настоящим пунктом, подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица - налогового резидента Российской Федерации, подлежащих налогообложению, за исключением доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.1, 2, 5 и 6 настоящей статьи.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

В судебном заседании установлено, что налоговым органом в отношении налогоплательщика – ФИО2 была проведена камеральная проверка, по результатам которой было вынесено решение от *** № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно решению № ФИО2 был исчислен налог к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за *** год в размере 266500,00 руб. Срок уплаты – не позднее ***. Данная сумма до настоящего времени не оплачена. По состоянию на *** сумма непогашенной недоимки налогоплательщика по НДФЛ составляет 2 741,00 руб.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий:

сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса;

общая сумма налога, исчисленная налоговым органом в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, превышает совокупность суммы налога, исчисленной налоговыми агентами, суммы налога, исчисленной налогоплательщиками исходя из налоговой декларации, в отношении доходов налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду, и суммы налога, исчисленной налоговым органом с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, а также доходов в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов.

Ненадлежащее исполнение ФИО3 обязанности по уплате обязательных платежей за *** гг, явилось основанием для направления ей требования № от *** об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц, налога на имущество, земельного налога.

*** налоговым органом вынесено решение № о привлечении ФИО2 к ответственности за налоговое правонарушение, из которого следует, что ФИО2 в *** году реализовала объект недвижимости (адрес***), находящийся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст.217.1 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с Решением № налогоплательщик привлечен к ответственности по п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ за непредставление налоговой декларации за *** год к штрафу в размере 39 975,00 руб. и по п.1 ст. 122 Налогового кодекса РФ за неуплату налога к штрафу в размере 26650,00 руб. Общая сумма штрафов составила 66625,00 руб.

На *** сумма штрафа составила 1625,00 руб. (975,00 + 650,00) руб.

На основании заявления УФНС России по Мурманской области мировым судьей судебного участка *** вынесен судебный приказ от *** о взыскании с ФИО2 задолженности по состоянию на *** за счет имущества физического лица в размере 366 596,56 руб., в том числе по налогам – 271 491,00 руб., пени – 28180,56 руб., штрафам – 66 625,00 руб.

В связи с поступлением от ФИО2 возражений относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, определением от *** вышеуказанный судебный приказ отменен.

*** посредством направления почтовой корреспонденции УФНС России по Мурманской области обратилась в Кольский районный суд города Мурманской области с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам, ранее взысканных указанным выше судебным приказом.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из разъяснений, содержащихся в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд.

Вместе с тем срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то указанный срок им признан не пропущенным.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

В связи с тем, что исковое заявление подано налоговым органом в установленный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок, требование налогового органа о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам подлежит удовлетворению.

Поскольку требования УФНС России по Мурманской области удовлетворены, с ответчика на основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 *** в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области в задолженность по налогу на доходы физических лиц за *** год в размере 2741,00 руб.; по земельному налогу за *** гг. в размере 965,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за *** год в размере 160,00 руб., штраф в размере 1625,00 руб.

Взыскать с ФИО1 *** в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Кольский районный суд Мурманской области в течение месяца со дня его принятия.

***

*** Судья Н.Д. Кочешева