Решение № 2А-2634/2024 2А-2634/2024~М-2270/2024 М-2270/2024 от 25 сентября 2024 г. по делу № 2А-2634/2024

Дело № 2а-2634/2024

УИД 26RS0035-01-2024-004297-60


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 25 сентября 2024 года

Шпаковский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Степанова Б.Б.,

при секретаре ФИО2,

с участием:

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № по СК к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № по СК обратилось в Шпаковский районный суд <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, проживающая по адресу: <адрес>, паспорт гражданина Российской Федерации №, выдан отдел по вопросам миграции ОМВД России по <адрес> ГУ МВД России по <адрес>, дата выдачи ДД.ММ.ГГГГ, состоит на налоговом учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, ИНН №. Имущественный налог. Пунктом 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляем налогоплательщику налоговым органом. Жилые дома, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 65.9 Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00. Объект незавершенного строительства, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 181.5 Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00. Объект незавершенного строительства, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 161.9 Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00. Комнаты, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 19.8 Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00. Квартиры, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 37.1 Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00. Дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00. Расчет взыскиваемого налога на имущество: Жилые дома, адрес: <адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 156 922*налоговая ставка- 0,30 % = 354 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2022 года. Расчет взыскиваемого налога на имущество: Объект незавершенного строительства, адрес: <адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 1 168 648*налоговая ставка- 0,50 % = 2 629 сумма налога, исходя из 9 месяцев владения 2022 года. Расчет взыскиваемого налога на имущество: Объект незавершенного строительства, адрес: <адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 1 042 447*налоговая ставка- 0,50 % = 2 085 сумма налога, исходя из 8 месяцев владения 2022 года. Расчет взыскиваемого налога на имущество: Комнаты, адрес: <адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 466 169*налоговая ставка- 0,10 % = 78 сумма налога, исходя из 2 месяцев владения 2022 года. Расчет взыскиваемого налога на имущество: Жилые дома, адрес: <адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 156 922*налоговая ставка- 0,30 % = 322 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2021 года. Расчет взыскиваемого налога на имущество: Квартиры, адрес: <адрес>,33, налоговая база (кадастровая стоимость) 388 917*налоговая ставка- 0,30 % = 83 сумма налога, исходя из 9 месяцев владения 2021 года. Расчет взыскиваемого налога на имущество: Жилые дома, адрес: <адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 156 922*налоговая ставка- 0,30 % = 292 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2020 года. Расчет взыскиваемого налога на имущество: Квартиры, адрес: <адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 388 917*налоговая ставка- 0,30 % = 100 сумма налога, исходя из 9 месяцев владения 2020 года. Земельный налог с физических лиц. Налогоплательщик имеет в собственности земельные участки, в связи с чем, произведено начисление земельного налога. Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 880, Дата регистрации праваДД.ММ.ГГГГ 0:00:00. Дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00. Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 400, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00. Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 431, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00. Земельный участок, адрес: 356240, Россия, <адрес>, Кадастровый №. Площадь 449, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00. Расчет взыскиваемого земельного налога и сроки его уплаты: земельный участок кадастровый №, налоговая база (кадастровая стоимость) – 1259 852*налоговая ставка - 0,30% доля в праве 1=315 сумма налога, исходя из 1 месяцев владения 2021 года. Расчет взыскиваемого земельного налога и сроки его уплаты: земельный участок кадастровый №, налоговая база (кадастровая стоимость) - 571 736*налоговая ставка - 0,30% доля в праве 1 = 1 715 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2022 года. Расчет взыскиваемого земельного налога и сроки его уплаты: земельный участок кадастровый №, налоговая база (кадастровая стоимость) - 604 106*налоговая ставка - 0,30% доля в праве 1 = 1 661 сумма налога, исходя из 11 месяцев владения 2022 года. Расчет взыскиваемого земельного налога и сроки его уплаты: земельный участок кадастровый №, налоговая база (кадастровая стоимость) - 629 336*налоговая ставка - 0,30% доля в праве 1 = 1 731 сумма налога, исходя из 11 месяцев владения 2022 года. Расчет взыскиваемого земельного налога и сроки его уплаты: земельный участок кадастровый №, налоговая база (кадастровая стоимость) – 1259 852*налоговая ставка - 0,30% доля в праве 1 = 3 780 сумма налога, исходя из 12 месяцев владение 2021 года. Расчет взыскиваемого земельного налога и сроки его уплаты: земельный участок кадастровый №, налоговая база (кадастровая стоимость) - 571 736*налоговая ставка - 0,30% доля в праве 1 = 1715 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2021 года. Расчет взыскиваемого земельного налога и сроки его уплаты: земельный участок кадастровый №, налоговая база (кадастровая стоимость) – 1 259 852*налоговая ставка - 0,30% доля в праве 1 = 3 780 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2020 года. Расчет взыскиваемого земельного налога и сроки его уплаты: земельный участок кадастровый №, налоговая база (кадастровая стоимость) - 571 736*налоговая ставка - 0,30% доля в праве 1 = 1 715 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2020 года. Расчет взыскиваемого земельного налога и сроки его уплаты: земельный участок кадастровый №, налоговая база(кадастровая стоимость) – 1259 852*налоговая ставка - 0,30% доля в праве 1 = 3 992 сумма налога, исходя из 12 месяцев владей» 2019 года. Расчет взыскиваемого земельного налога и сроки его уплаты: земельный участок кадастровый №, налоговая база (кадастровая стоимость) - 571 736*налоговая ставка - 0,30% доля в праве 1 = 1815 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2019 года. По состоянию на текущею дату сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 29 760 руб. 44 коп., в т.ч. налог - 25 474.87 руб., пени - 4 285 руб. 57 коп. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере пени - 4 285 руб. 57 коп., который подтверждается «Расчетом пени». Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20395 руб. 71 коп., в том числе пени 2834 руб. 38 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 2834 руб. 38 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 32845 руб. 14 коп., в том числе пени 4715 руб. 81 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 430 руб. 24 коп. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 4715 руб. 81 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 430 руб. 24 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 4285 руб. 57 коп. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности № на сумму 21 291 руб. 30 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в мировой суд судебного участка № <адрес>. Вынесенный судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ на основании представленного налогоплательщиком возражения, в котором он просит отменить судебный приказ.

На основании вышеизложенного, просит суд:

Взыскать с ФИО1 ИНН №: задолженность на общую сумму 29 760.44 рублей.

Пени в размере - 4 285 руб.57 коп.

Земельный налог в размере - 5422 руб. за 2022 год; налог в размере - 5 495 руб. за 2021 год; налог в размере - 5 495 руб. за 2020 год; налог в размере - 3 119.87 руб. за 2019 год.

Налог на имущество физических лиц в размере-5 146 руб. за 2022 год; налог в размере -405 руб. за 2021 год; налог в размере - 392 руб. за 2020 год.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС № по СК, уведомленный надлежащим образом о месте и времени судебного заседания не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, в судебном заседании возражала против удовлетворения требований, просила применить срок исковой давности.

В соответствии с положениями ст. 243 КАС РФ суд приходит к выводу о возможности начать и окончить рассмотрение дела в отсутствие не явившихся в судебное заседание лиц, уведомленных надлежащим образом о дате, месте и времени рассмотрения дела, по имеющимся в деле материалам.

Исследовав материалы дела, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также взаимность и достаточность всех доказательств, суд пришел к следующему.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" функции по администрированию переданы налоговым органам.

Статья 57 Конституции Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Часть 1 ст. 286 КАС РФ гласит, что органы государственной власти, иные государственные органы, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Как установлено в судебном заседании Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций направлено в Шпаковский районный суд ДД.ММ.ГГГГ (согласно штемпелю на конверте).

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что требование о взыскании предъявлено налоговым органом, в установленный срок.

Как установлено в судебном заседании, административный ответчик ФИО1, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, проживающая по адресу: 356240,<адрес>, паспорт гражданина Российской Федерации №, выдан отдел по вопросам миграции ОМВД России по <адрес> ГУ МВД России по <адрес>, дата выдачи ДД.ММ.ГГГГ, состоит на налоговом учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, ИНН №.

Уплата законно установленных налогов является основной обязанностью налогоплательщиков (статья 57 Конституции РФ, подпункт 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ).

Статья 17 НК РФ в качестве общих условий установления налогов признает определение налогоплательщиков и элементов налогообложения, налоговой базы, налогового периода, налоговой ставки, порядка исчисления налога, порядка и сроков уплаты налога.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно статье 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли срок обращения в суд.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

За неуплату сумм налога в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику была начислена пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В период начисления налога (2020, 2021, 2022 гг.) ФИО1 являлась собственником имущественного объекта: Жилые дома, адрес: 356244, Россия, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 65.9 Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00. Объект незавершенного строительства, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 181.5 Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00. Объект незавершенного строительства, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 161.9 Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00. Комнаты, адрес: 142440, Россия, <адрес>, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 19.8 Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00. Квартиры, адрес: 356240, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 37.1 Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00. Дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00, также в период начисления налога (2019, 2020, 2021, 2022 гг.) ФИО1 являлась собственником Земельный участок, адрес: 356240, Россия, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 880, Дата регистрации праваДД.ММ.ГГГГ 0:00:00. Дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00. Земельный участок, адрес: 356240, Россия, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 400, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00. Земельный участок, адрес: 356240, Россия, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 431, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00. Земельный участок, адрес: 356240, Россия, <адрес>, Кадастровый №. Площадь 449, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование с прилагаемым расчетом № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

Требование направлено ответчику, что подтверждается приложенным к материалам документам, то есть в установленный ч. 1 ст. 70 НК РФ срок, Однако требование административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения с заявлением к мировому судье судебного участка № <адрес>.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны оплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 400 НК РФ ответчик является налогоплательщиком налога на имущество. При этом согласно чт. 402 НК РФ, в зависимости от объекта налогообложения, налоговая база определяется исходя из кадастровой либо инвентаризационной стоимости имущества.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно абз. 1 и 3 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно, Налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ у ответчика имелась задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемым ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 г. в размере 5146 руб., Налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ у ответчика имелась задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемым ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 г. в размере 405 руб., Налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ у ответчика имелась задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемым ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2020 г. в размере 392 руб., Налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ у ответчика имелась задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемым ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2019 г. в размере 357 руб..

Согласно ст. 388 НК РФ ответчик признается налогоплательщиком земельного налога.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ Налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 391 Кодекса налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. При этом, пунктом 4 статьи 391 Кодекса определено, что, если иное не предусмотрено пунктом 3 данной статьи Кодекса, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Согласно, Налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ у ответчика имелась задолженность по земельному налогу за 2022 г. в размере 5422 руб., Налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ у ответчика имелась задолженность по земельному налогу за 2021 г. в размере 5495 руб., Налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ у ответчика имелась задолженность по земельному налогу за 2020 г. в размере 5495 руб., Налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ у ответчика имелась задолженность по земельному налогу за 2019 г. в размере 5807 руб..

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС.

Согласно пункту 4 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Вместе с тем, в соответствии с пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

По состоянию на текущею дату сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 29760 руб. 44 коп., в т.ч. налог – 25474 руб. 87 коп., пени - 4285 руб. 57 коп.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени - 4285 руб. 57 коп.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20395 руб. 71 коп., в том числе пени 2834 руб. 38 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 2834 руб. 38 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 32845 руб. 14 коп., в том числе пени 4715 руб. 81 коп..

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 4715 руб. 81 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 430 руб. 24 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 4285 руб. 57 коп.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 21291 руб. 30 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 не погашено.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

На основании п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в мировой суд судебного участка № <адрес> №.

Вынесенный судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ на основании представленного налогоплательщиком возражения, в котором он просит отменить судебный приказ.

В порядке гл. 32 КАС РФ в определении об отмене судебного приказа мировой судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства.

Согласно п. 1 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Положения статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Положения, предусмотренные данной статьи, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Налоги являются необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В связи с тем, что налогоплательщиком в установленный срок не исполнена обязанность по уплате налогов, в бюджет не поступили денежные средства, необходимые для нормального функционирования, тем самым нарушены законные интересы Российской Федерации.

Таким образом, заявленные требования о взыскании налога в размере 25474 руб. 87 коп., в том числе пени - 4285 руб. 57 руб. подлежат удовлетворению.

Пунктом 19 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления и иные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов. Таким образом, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> освобождена от уплаты государственной пошлины.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, госпошлина подлежит взысканию с административного ответчика в размере 400 рублей 00 копеек в доход бюджета Шпаковского муниципального округа <адрес>.

На основании изложенного, руководствуясь 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № по СК к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН №: задолженность на общую сумму 29 760.44 рублей.

Пени в размере - 4 285 руб.57 коп.

Земельный налог в размере - 5422 руб. за 2022 год; налог в размере - 5 495 руб. за 2021 год; налог в размере - 5 495 руб. за 2020 год; налог в размере - 3 119.87 руб. за 2019 год.

Налог на имущество физических лиц в размере-5 146 руб. за 2022 год; налог в размере -405 руб. за 2021 год; налог в размере - 392 руб. за 2020 год.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Шпаковского муниципального округа <адрес> государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Единый налоговый счет КБК 18№

Налог подлежит уплате получателю УФК по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), номер счет банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) №, номер казначейского счета 03№ ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) 017003983.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам <адрес>вого суда через Шпаковский районный суд в течение месяца с момента вынесения решения в окончательной форме.

Председательствующий судья: Б.Б. Степанов