Решение № 2А-1107/2019 2А-1107/2019~М-1005/2019 М-1005/2019 от 3 сентября 2019 г. по делу № 2А-1107/2019

2а-1107/19


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Волоколамск Московской области 04 сентября 2019 года

Волоколамский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Коняхиной Е.Н.,

при секретаре Бойко Т.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

Установил:

Административный истец межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании за 2015 год транспортного налога в размере 32313 руб., пени в размере 2735 руб. 85 коп., за 2016 год транспортного налога в размере 49300 руб., пени в размере 4182 руб. 70 коп., за 2017 год земельного налога в размере 29748 руб., пени в размере 211 руб. 95 коп., налога на имущество в размере 511 руб., транспортного налога в размере 28183 руб., пени в размере 273 руб. 61 коп., транспортного налога в размере 360 руб., пени в размере 2руб.57 коп.

В обоснование заявленных требований указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в межрайонной ИФНС № по <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ ему были направлены налоговые уведомления об уплате указанных налогов, предоставлен срок для оплаты. В связи с тем, что налог не был оплачен, административному ответчику было направлено требование об уплате налога и пени, которое административным ответчиком не исполнено.

Представитель административного истца межрайонной ИФНС № по <адрес> по доверенности ФИО2 в судебном заседании требования поддержал, также пояснил, что уплаченный ФИО5 ДД.ММ.ГГГГ налог в сумме 18675 руб. был направлен частично на погашение задолженности по транспортному налогу за 2014 год и частично в сумме 3987 руб. на погашение задолженности по налогу за 2015 год. За 2017 год налог на имущество был начислен в размере 710 руб., в связи с произведенным перерасчетом размер задолженности по налогу на имущество за 2017 год составляет 511 руб.

Административный ответчик ФИО1 административный иск признал в части взыскания налогов за 2016 и 2017 год. Возражает против размера транспортного налога за 2015 год, поскольку ДД.ММ.ГГГГ им частично уплачен налог в сумме 18675 руб. Также считает, что административным истцом пропущен срок обращения в суд о взыскании налога за 2015 год. Также возражает против взыскания пени за 2015, 2016 и 2017 год.

Рассмотрев заявленные требования, заслушав объяснения лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, суд приходит к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению частично по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В ст. 356 Налогового кодекса РФ установлено, что транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Ст. 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Судом установлено, что административный ответчик являлся собственником двух автомобилей Тойлота ленд Круизер государственный номер <***>, Тойлота ленд Круизер государственный номер <данные изъяты> 1/3 доли квартиры по адресу: <адрес>, квартиры по адресу: <адрес>, земельного участка с кадастровым номером №, в связи с чем в соответствие со ст. ст. 23, 57, 356, 357 НК РФ, ст. 48 НК РФ, является плательщиком налога.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было направлено налоговое уведомление № об уплате транспортного налога за 2014 год в размере 33363 руб., за 2015 год в размере 36300 руб., транспортного налога за 2016 год в размере 49300 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было направлено налоговое уведомление № об уплате за 2017 год транспортного налога в размере 28543 руб., земельного налога в размере 35697 руб. и налога на имущество в размере 719 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налога, налоговым органом ФИО1 было направлено требование N40 от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Волоколамского судебного района <адрес> отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в общем размере 147821 руб. 68 коп.

Административный истец межрайонная ИФНС России № по <адрес> просит взыскать за 2015 год транспортный налог в размере 32313 руб. ( с учетом частичной уплаты в сумме 3987 руб.), пени в размере 2735 руб. 85 коп., за 2016 год транспортный налог в размере 49300 руб., пени в размере 4182 руб. 70 коп., за 2017 год земельный налог в размере 29748 руб., пени в размере 211 руб. 95 коп., налог на имущество с учетом произведенного перерасчета в размере 511 руб., транспортный налог в размере 28183 руб., пени в размере 273 руб. 61 коп., транспортный налог в размере 360 руб., пени в размере 2руб.57 коп.

Административный ответчик ФИО1, оспаривая размер начисленной недоимки по транспортному налогу за 2015 год, пояснил, что ДД.ММ.ГГГГ он частично уплатил транспортный налог в размере 18675 руб. В подтверждение представлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2015 год в размере 18675 руб. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ и чек по операциям Сбербанка онлайн от ДД.ММ.ГГГГ об уплате указанной суммы, содержащий индекс документа.

Представитель межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебном заседании пояснил, что из поступивших денежных средств в размере 18675 руб. часть денежных средств в размере 17625 руб. была зачтена в счет задолженности по транспортному налогу за 2014 год, а оставшаяся часть в размере 3987 руб. зачтена в счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2015 год.

Согласно части 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

В соответствии с приказом Министерства финансов Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 107н "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации" (с учетом дополнений и изменений) физические лица при заполнении распоряжения о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации обязательно должны указывать значение идентификационного номера налогоплательщика в реквизите "ИНН плательщика" или уникальный идентификатор начисления, состоящий из 20 знаков в реквизите "Код".

Для осуществления платежей, администрируемых налоговыми органами, платежный документ может быть сформирован налогоплательщиком самостоятельно с помощью электронного сервиса "Заполнить платежное поручение", размещенного на сайте ФНС России. В этом случае индекс документа (УИН) присваивается платежному документу автоматически.

Поскольку административный ответчик оплатил начисленный ему транспортный налог за 2015 год в сумме 18675 руб., указанной в выставленном ему налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, то у налогового органа не было правовых оснований зачитывать оплату этих налогов в счет оплаты налогов за другие ранние периоды времени.

В связи с чем, с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2015 год в размере 17625 руб..

Требования о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 49300 руб., по земельному налогу за 2017 год в размере 29748 руб., по налогу на имущество за 2017 год в размере 511 руб., по транспортному налогу за 2017 год в размере 28543 руб. являются обоснованными, подлежат удовлетворению в полном объеме. Доказательств уплаты начисленных налогов и возражений по сумме административным ответчиком не представлено.

Довод административного ответчика об отсутствии оснований для начисления пени является необоснованным.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно п. 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

Поскольку административный ответчик в полном объеме и в установленный срок не исполнил свою обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога за 2015,2016, 2017 год, то в соответствие со ст. 75 НК РФ у налогового органа имелись правовые основания для начисления пени.

Требования о взыскании пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 2735 руб. 85 коп. подлежат удовлетворению частично.

Размер пени по транспортному налогу за 2015 года период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год составляет 17625 (размер недоимки) х11 днейх7,75%:300+17625х42х7,5%:300+17625Х175х7,25%6300+17625х91х7,5%6300+17625х25х7,75%:300=1495,33 руб.

Что касается остальной части административного иска к взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год по транспортному налогу за 2016 год в размере 4182 руб. 70 коп., по земельному налогу за 2017 год в размере 211 руб. 95 коп., по транспортному налогу за 2017 год в размере 276 руб. 18 коп. суд, соглашается с представленным административным истцом расчетом, в указанной части административный иск подлежит удовлетворению.

Довод административного ответчика о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд с административным иском о взыскании задолженности по налогам несостоятелен.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административным истцом заявлены требования о взыскании задолженности по налогам за 2015, 2016 и 2017 год на основании требования об уплате недоимки по налогам и пени N40 от ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился своевременно ДД.ММ.ГГГГ, в пределах шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

При обращении в суд с настоящим административным иском срок, установленный законом, соблюден, поскольку иск подан ДД.ММ.ГГГГ - в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины, от уплаты которой МИФНС России № по <адрес> освобожден, размер которой в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ составляет 3714 руб. 54 коп.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>

-транспортный налог за 2015 год в размере 17625 руб., пени в размере 1495 руб. 33 коп.

-транспортный налог за 2016 год в размере 49300 руб., пени в размере 4182 руб. 70 коп

-земельный налог за 2017 год в размере 29748 руб. пени в размере 211 руб. 95 коп.

налог на имущество за 2017 год в размере 511 руб.

транспортный налог за 2017 год в размере 28543 руб., пени в размере 276 руб. 18 коп.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в размере 3714 руб. 54 коп.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательном виде путем подачи жалобы через Волоколамский городской суд Московской области.

Судья подпись Е.Н. Коняхина

Копия верна

Судья