Решение № 2А-648/2025 2А-648/2025~М-504/2025 М-504/2025 от 10 ноября 2025 г. по делу № 2А-648/2025

Дело № 2А-648/2025

45RS0009-01-2025-000672-20


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Куртамыш, Курганская область 29 октября 2025 г.

Куртамышский районный суд Курганской области в составе председательствующего судьи Вагиной Н.В.

при секретаре судебного заседания Зотовой И.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее – УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени.

В обоснование административных исковых требований указано, что согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов ФИО1 в 2023 г. являлся собственником недвижимого имущества: жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, а также транспортных средств марки МАЗ 642208-230, государственный регистрационный знак №, Интернационал 7600, государственный регистрационный знак №, КАМАЗ КС35715, государственный регистрационный знак №, ЭО-3326, государственный регистрационный знак №, в связи с чем ему были начислены налог на имущество физических лиц, земельный налог и транспортный налог за 2023 г.

В связи с ненадлежащим исполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов ему были начислены пени в сумме 992 руб. 21 коп. на совокупную обязанность налогоплательщика в размере 33 562 руб., в которую вошли задолженность по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2023 г.

Поскольку налогоплательщиком в установленный срок не была погашена задолженность, с учетом наличия отрицательного сальдо Единого налогового счета на 1 января 2023 г. налоговым органом в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика было направлено требование № 236693 об уплате задолженности по состоянию на 8 декабря 2023 г.

Поскольку налогоплательщиком задолженность погашена не была УФНС России по Курганской области в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации было вынесено решение № 108696 от 10 июля 2024 г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

В связи с ненадлежащим исполнением требований налогового органа, по заявлению административного истца мировым судьей судебного участка № 13 Куртамышского судебного района Курганской области 28 января 2025 г. был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу, пени, который был отменен 13 февраля 2025 г. в связи с поступлением возражений относительно его исполнения.

С учетом неоднократного изменения административных исковых требований в порядке статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2023 г. в размере 31 195 руб., земельному налогу за 2023 г. в размере 1 346 руб., налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 1 021 руб., пени в размере 992 руб. 21 коп., начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика.

В судебное заседание представитель УФНС России по Курганской области, не явился, о дате и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, что подтверждается телефонограммой, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, что подтверждается телефонограммой.

Представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебное заседание не явилась, о дате и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, что подтверждается телефонограммой. Представила отзыв на административное исковое заявление, в котором возражала против удовлетворения заявленных требований. Указала, что решением Арбитражного суда Курганской области от 25 января 2024 г. ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура реализации имущества. Определением Арбитражного суда Курганской области от 15 мая 2024 г. признаны обоснованными и включены в третью очередь реестра требований кредиторов требования УФНС России по Курганской области в размере 206 691 руб. 55 коп., в том числе 201 114 руб. – основной долг, 5 577 руб. 55 коп. – пени. Определением Арбитражного суда Курганской области от 24 апреля 2025 г. процедура реализации имущества в отношении ФИО1 завершена, применены положения статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)». Ссылаясь на то, что указанные в налоговом уведомлении транспортные средства отчуждены по договорам купли-продажи до 2023 г., считает заявленные требования в части взыскания транспортного налога не подлежащими удовлетворению.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежаще извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых в судебное заседание не признана обязательной.

Исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная обязанность установлена подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункта 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ), вступившим в силу с 1 января 2023 г., усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 г. единого налогового счета.

Как следует из пункта 3 статьи 11.3 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 названного Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим Кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 руб., требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (пункт 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч руб. (пункт 1 статьи 3).

Транспортный налог на основании статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки по правилам пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно пункта 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Из положений абзаца 1 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог является местным налогом и устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 15, пункт 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Кодекса).

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, согласно выпискам из Единого государственного реестра недвижимости в налоговый период 2023 г. за ФИО1 зарегистрировано право собственности на недвижимое имущество:

– жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (номер государственной регистрации права 45-45-07/316/2012-87 от ДД.ММ.ГГГГ);

– земельный участок с кадастровым номером №, площадью 172 200+/-3 631 кв. м, категория земель: земли сельскохозяйственного назначения, виды разрешенного использования: сельское хозяйство, местоположение установлено относительно ориентира, расположенного за пределами участка. Ориентир д. Добровольное. Участок находится примерно в 3 000 м по направлению на северо-восток от ориентира. Почтовый адрес ориентира: №, на территории Советского сельсовета (номер государственной регистрации права 45-45-07/002/2011-579 от 29 марта 2011 г.).

Согласно сведениям Отделения Госавтоинспекции МО МВД России «Куртамышский» в налоговый период 2023 г. за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства:

- КАМАЗ 53212, государственный регистрационный знак № (регистрация прекращена 18 мая 2023 г.);

- ИНТЕРНАЦИОНАЛ 7600, государственный регистрационный знак № (регистрация прекращена 13 июня 2023 г.);

- МАЗ 642208-230, государственный регистрационный знак №регистрация прекращена 17 мая 2023 г.).

Согласно сведениям Управления Гостехнадзора по Курганской области в налоговый период 2023 г. за ФИО1 зарегистрирован трактор ЭО 3326, государственный регистрационный знак № (снятие самоходной машины с учета 11 сентября 2023 г.),

в связи с чем являлся плательщиком налогу на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленный законом срок, ФИО1 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 236693 об уплате задолженности по состоянию на 8 декабря 2023 г. в срок до 9 января 2024 г.

В указанное требование вошла следующая задолженность: транспортный налог в сумме 198 494 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц в сумме 928 руб. 00 коп., земельный налог в сумме 1 692 руб. 00 коп., всего на сумму 201 114 руб. 00 коп. и пени в сумме 603 руб. 34 коп.

При этом в требовании указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Требование получено налогоплательщиком 12 декабря 2023 г., что подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика.

В связи с отсутствием уплаты задолженности по вышеуказанному требованию в установленный срок решением от 10 июля 2024 г. № 108696 с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 8 декабря 2023 г. № 236693 в размере 107 руб. 27 коп.

Копия решения направлена в адрес налогоплательщика посредством организации почтовой связи.

В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 133881103 от 10 июля 2024 г. об уплате в срок не позднее 2 декабря 2024 г. транспортного налога за 2023 г. в сумме 31 195 руб., земельного налога за 2023 г. в сумме 1 346 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 1 021 руб.

Налоговое уведомление получено налогоплательщиком 10 сентября 2024 г., что подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика.

В связи с неисполнением вышеуказанного требования в добровольном порядке, по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 14 Куртамышского судебного района Курганской области 28 января 2025 г. выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени за 2023 г. за счет имущества физического лица в размере 34 562 руб. 02 коп., в том числе: земельный налог за 2023 г. в размере 1 346 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 1 021 руб., транспортный налог за 2023 г. в размере 31 195 руб., пени в размере 1 000 руб. 02 коп. за период с 3 декабря 2024 г. по 9 января 2025 г.

Определением этого же мирового судьи от 17 февраля 2025 г. судебный приказ от 13 февраля 2025 г. отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

В суд с административным исковым заявлением УФНС России по Курганской области обратилось 29 июля 2025 г., то есть в установленный срок.

Согласно расчета административного истца размер недоимки по транспортному налогу за 2023 г. составляет 31 195 руб., по налогу на имущество физических лиц – 1 021 руб., по земельному налогу – 1 346 руб.

Административный ответчик иных расчетов налога, доказательств оплаты налога в суд не предоставил.

Из положений пунктов 1 и 2 статьи 5 Федерального закона от 26 октября 2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" следует, что под текущими платежами понимаются, в том числе обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Как следует из материалов дела, ФИО1 обратился в Арбитражный суд Курганской области с заявлением о признании несостоятельным (банкротом) 21 декабря 2023 г.

Вышеуказанное заявление определением Арбитражного суда Курганской области от 22 декабря 2023 г. принято к рассмотрению, возбуждено производство о несостоятельности (банкротстве).

Определением Арбитражного суда Курганской области от 25 января 2024 г. финансовым управляющим имуществом должника ФИО1 назначен ФИО3

Решением Арбитражного суда Курганской области от 29 января 2024 г. ФИО1 признан несостоятельным (банкротом) и введена процедура реализации имущества должника.

Таким образом, взыскиваемая недоимка по имущественным налогам за 2023 г., пени, начисленные на указанную недоимку, с учетом даты принятия заявления о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом), относятся к текущим платежам.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска в части взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 1 021 руб. 00 коп., по транспортному налогу за 2023 г. в сумме 31 195 руб. 00 коп.

Вопреки доводам представителя административного ответчика недоимка по транспортному налогу рассчитана налоговым органом с учетом периода владения транспортными средствами

Ссылка представителя административного ответчика на то, что согласно договорам купли-продажи, транспортные средства были отчуждены ФИО1 до 2023 г. не имеет правового значения для разрешения настоящего административного дела, поскольку указанные обстоятельства в силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации не являются основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты транспортного налога.

При этом суд отмечает, что в случае, когда действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и на последнего возлагается обязанность, в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, то есть регистрация носит заявительный характер, риски наступления неблагоприятных последствий не совершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.

Административным ответчиком доказательств принятия своевременных мер по снятию с регистрационного учета транспортных средств, а также обстоятельств, препятствующих своевременному снятию транспортных средств с учета не представлено.

Разрешая требования о взыскании недоимки по земельному налогу за 2023 г. суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. Регистрации подлежат: право собственности, право хозяйственного ведения, право оперативного управления, право пожизненного наследуемого владения, право постоянного пользования, ипотека, сервитуты, а также иные права в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными законами.

В силу частей 3, 5 статьи 1 Федерального закона от 13 июля 2015 г. № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» государственная регистрация прав на недвижимое имущество является юридическим актом признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества. Государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права. Зарегистрированное в Едином государственном реестре недвижимости право на недвижимое имущество может быть оспорено только в судебном порядке.

Исходя из указанных правовых норм, по общему правилу, поскольку государственная регистрация прав на недвижимые объекты является единственным доказательством существования зарегистрированного права, то плательщиком налога на имущество является лицо, которое в Едином государственном реестре недвижимости указано как обладающее правом собственности на соответствующий объект недвижимости. Поэтому обязанность уплачивать налог на имущество возникает у такого лица с момента регистрации за ним права на соответствующий объект недвижимости, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на данный объект.

Согласно налоговому уведомлению № 133881103 от 10 июля 2024 г. земельный налог за 2023 г. рассчитан в отношении земельного участка с кадастровым номером № в размере 1 328 руб. 00 коп.; а также в отношении земельного участка с кадастровым номером № в размере 18 руб. 00 коп.

При этом согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости об объекте недвижимости от 15 августа 2025 г. № КУВИ-001/2025-156401057 сведения о зарегистрированных правах в отношении земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 200 кв. м, категория земель: земли населенных пунктов, виды разрешенного использования: для ведения личного подсобного хозяйства, местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка. Почтовый адрес ориентира: <адрес>, отсутствуют. Правообладателем указанного участка является ФИО4 (реквизиты документа-основания: инвентаризационная опись от 10 декабря 2002 г. №, выдан Комитетом по земельным ресурсам и землеустройству Куртамышского района Курганской области).

При таких обстоятельствах, учитывая, что согласно законодательству Российской Федерации возникновение обязанности по уплате земельного налога связано с регистрацией права собственности налогоплательщика на земельный участок, суд приходит к выводу о неправомерности действий налогового органа по начислению земельного налога по вышеуказанному земельному участку за 2023 г.

Согласно сведениям УФНС России по Курганской области от 2 октября 2025 г. № 30-18/078534 сумма земельного налога за 2023 г. была уменьшена на 18 руб. Кроме того, была уменьшена на 18 руб. сумма земельного налога за 2022 г., в связи с чем излишне уплаченные налогоплательщиком денежные средства, которые ранее были распределены в уплату задолженности по земельному налогу за 2022 г. были распределены в уплату задолженности по земельному налогу за 2023 г. Таким образом, остаток задолженности по земельному налогу за 2023 г. составляет 1 310 руб.

С учетом изложенного с ФИО1 в пользу УФНС России по Курганской области подлежит взысканию недоимка по земельному налогу за 2023 г. в размере 1 310 руб. 00 коп.

Согласно пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П, от 17 февраля 2015 г. № 422-О, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов на ее принудительное взыскание, право на взыскание которых, налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Согласно сведениям УФНС России по Курганской области пени в сумме 891 руб. 71 коп. начислены на отрицательное сальдо ЕНС за период с 3 декабря 2024 г. по 9 января 2025 г. на совокупную задолженность в размере 33 526 руб., состоящую из задолженности по транспортному налогу за 2023 г. в размере 31 195 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 1 021 руб., по земельному налогу за 2023 г. в размере 1 310 руб.

Проверив расчет суммы пени, суд приходит к выводу о том, что он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, является арифметически верным.

Кроме того, налоговым органом заявлены требования о взыскании пени в размере 100 руб. 50 коп., исчисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 27 марта 2024 г. по 27 марта 2024 г. на совокупную задолженность в размере 201 114 руб.

Как следует из материалов дела, 1 апреля 2024 г. в Арбитражный суд Курганской области поступило заявление ФНС России в лице УФНС России по Курганской области о включении в реестр требований кредиторов должника задолженности в размере 206 691 руб. 55 коп., в том числе: 201 114 руб. – основной долг, 5 577 руб. 55 коп. – пени.

Согласно заявления в состав требований по обязательным платежам входят налоговые обязательства по налогу на имущество физических лиц за 2022 г., земельному налогу за 2022 г., транспортному налогу за 2020, 2021, 2022 гг., пеням, начисленным за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогово в установленный законодательством срок.

Определением Арбитражного суда Курганской области от 3 апреля 2024 г. заявление принято к производству суда.

Определением Арбитражного суда Курганской области от 15 мая 2024 г. заявление признано обоснованным, в третью очередь кредиторов ФИО1 включены требования ФНС России в лице УФНС России по Курганской области в размере 206 691 руб. 55 коп., в том числе: 201 114 руб. – основной долг, 5 577 руб. – пени.

Определением Арбитражного суда Курганской области от 23 апреля 2025 г. процедура реализации имущества ФИО1 завершена. В отношении ФИО1 применены положения пункта 3 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» об освобождении гражданина от обязательств.

В соответствии с пунктом 3 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ (далее – Закон о банкротстве) после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств).

Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина, а также на требования, в целях удовлетворения которых в соответствии со статьей 213.10-1 настоящего Федерального закона гражданином заключено утвержденное арбитражным судом отдельное мировое соглашение.

Согласно пункта 5 статьи 213.28 Закона о банкротстве требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

В силу статей 2, 5 Закона о банкротстве налоги и пени за неисполнение обязанности по уплате налогов для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам, которые в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Из разъяснений, содержащихся в пункте 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15 декабря 2014 г. № 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» следует, что требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Таким образом, исходя из приведенных положений налогового законодательства следует, что требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, являются текущими платежами лишь относящиеся к текущим платежам.

Из материалов дела следует, что налоговым органом заявлены требования о взыскании пени в размере 100 руб. 50 коп. за период с 27 марта 2024 г. по 27 марта 2024 г., начисленным на совокупную обязанность налогоплательщика в сумме 201 114 руб., включающую недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 г., земельному налогу за 2022 г., транспортному налогу за 2020, 2021, 2022 гг.

С учетом изложенного, принимая во внимание, что недоимка по имущественным налогам за 2020-2022 г. возникла до принятия заявления о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом), включена в реестр требований кредиторов, пени, начисленные на указанную недоимку, относятся к реестровой задолженности, которая подлежала взысканию в рамках дела о банкротстве, при том, что 23 апреля 2025 г. процедура реализации имущества должника ФИО1 завершена, ответчик освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований о взыскании требований в указанной части.

На основании изложенного, заявленные требования о взыскании недоимки по пени подлежат частичному удовлетворению, с административного ответчика в пользу УФНС России по Курганской области подлежат взысканию пени в сумме 891 руб. 71 коп. за период с 3 декабря 2024 г. по 9 января 2025 г., начисленные на совокупную задолженность налогоплательщика в размере 33 526 руб. 00 коп.

В соответствии с положениями статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 в доход бюджета Куртамышского муниципального округа Курганской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. 00 коп.

Руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу, пени, удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> (паспорт серия №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области недоимку по налогам, пени в сумме 34 417 руб. 79 коп., из которых:

недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 1 021 руб. 00 коп.,

недоимка по транспортному налогу за 2023 г. в сумме 31 195 руб. 00 коп.,

недоимка по земельному налогу за 2023 г. в размере 1 310 руб. 00 коп.

пени в сумме 891 руб. 79 коп. за период с 3 декабря 2024 г. по 9 января 2025 г., начисленные на совокупную обязанность налогоплательщица в сумме 33 526 руб. 00 коп.

В остальной части в удовлетворении административного искового заявления отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Куртамышского муниципального округа Курганской области государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Куртамышский районный суд Курганской области в течение одного месяца с момента вынесения решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда изготовлено 11 ноября 2025 г.

Судья Н.В. Вагина