Решение № 2А-288/2020 2А-288/2020~М-234/2020 М-234/2020 от 2 июля 2020 г. по делу № 2А-288/2020

Дело № 2а-288/2020

УИД: 55RS0009-01-2020-000312-91


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Большереченский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Андреевой Н.Ю. при секретаре судебного заседания Гавриловой А.Ш.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в р.п. Большеречье Омской области 03 июля 2020 года административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 2 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Омской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, указав, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговый орган направил в адрес должника требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате сумм налога и пени, в котором сообщалось о наличии задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц в размере 2365,61 рублей, начисленной на задолженность за 2009 год в размере 3208 рублей, и предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить указанную сумму задолженности. Административный истец просил взыскать с административного ответчика ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2365,61 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без участия своего представителя.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом уведомленной о дате и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, отзыв на иск не представила.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями ч.ч. 4, 6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно положениям статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 8 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Пунктом 1 статьи 23 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 209 НК РФ).

Согласно ч.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

По положению ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 3 ст. 225 НК РФ общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Статьей 229 НК РФ установлено, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 11 НК РФ под недоимкой понимается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ст. 75 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1, являясь физическим лицом, получила доход за 2009 год в размере 24680 рублей, из которого был исчислен налог в сумме 3208 рублей.

В связи с неуплатой налога в установленный срок налоговой инспекцией было подано заявление мировому судье о взыскании задолженности в судебном порядке.

Решением мирового судьи судебного участка № 2 Большереченского района Омской области № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу межрайонной ИФНС России № 9 по Омской области взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2009 год в сумме 3208 рублей, а также пени в размере 595 рублей 82 копейки.

Указанное решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ и обращено к исполнению.

ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 Большереченским РОСП УФССП по Омской области возбуждено исполнительное производство №, которое ДД.ММ.ГГГГ окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, с указанием в нем сведений о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу требований ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В связи с несвоевременной уплатой ответчиком налога на доходы физических лиц за 2009 год налоговой инспекцией на сумму недоимки начислена пени в размере 2365,61 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 межрайонной ИФНС России № 2 по Омской области направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по пени на общую сумму 2423,83 рублей, в том числе пени по налогу на доходы физических лиц в размере 2365,61 рублей, которую предлагалось погасить в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

По правилам ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 1 500 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 1 500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 1 500 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 1 500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ межрайонная ИФНС России № 2 по Омской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика указанной выше задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Большереченского района Омской области был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 № который на основании поданных ФИО1 возражений ДД.ММ.ГГГГ отменен, что явилось основанием для обращения межрайонной ИФНС России № 2 по Омской области в Большереченский районный суд с настоящим иском о взыскании с ответчика суммы пени по налогу на доходы физических лиц в размере 2365,61 рублей.

Рассматривая требования истца, суд исходит из следующего.

Как указывалось выше и следует из письменных пояснений истца к административному исковому заявлению от ДД.ММ.ГГГГ, данная сумма пени начислена в связи с несвоевременной уплатой ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2009 год.

Поскольку налог на доходы физических лиц был взыскан с ФИО1 принудительно, то как минимум с ДД.ММ.ГГГГ (даты вынесения постановления об окончании исполнительного производства) истцу стало известно о несвоевременной уплате налога.

Соответственно, по правилам ст.ст. 69, 70 НК РФ требование об уплате суммы пени должно было быть направлено административному ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ и исполнено не позднее ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 дней на получение требования + 8 дней на исполнение, поскольку иной срок не установлен в требовании).

Доказательств своевременного направления ответчику требования об уплате задолженности в материалы дела не представлено.

Исходя из вышеизложенного, применительно к требованиям ст. 48 НК РФ межрайонной ИФНС России № 2 по Омской области пропущен срок для обращения в суд с исковым заявлением о взыскании задолженности, поскольку к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности административный истец обратился лишь в декабре 2019 года, то есть по истечении предусмотренного законом срока.

Абзацем 3 пункта 3 статьи 48 НК РФ предусмотрена возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока подачи заявления о взыскании.

Между тем, возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков направления уведомлений об уплате налога и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено и судом не установлено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Исходя из изложенного, оснований для восстановления административному истцу срока обращения за судебной защитой суд не усматривает.

При таких обстоятельствах оснований для удовлетворения заявленных исковых требований не имеется.

Руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления межрайонной ИФНС России № 2 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц за 2009 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2365,61 рублей отказать.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Большереченский районный суд Омской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Н.Ю. Андреева