Решение № 2-1227/2025 2-71/2026 2-71/2026(2-1227/2025;)~М-1141/2025 М-1141/2025 от 29 января 2026 г. по делу № 2-1227/2025

Дело № 2-71/2026

УИД 29RS0001-01-2025-002273-18


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Вельск 26 января 2026 года

Вельский районный суд Архангельской области в составе:

председательствующего Митягина В.А.,

при секретаре Пивневой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к БЕВ о взыскании неосновательного обогащения,

установил :

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее - УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу) обратилось в суд с иском к БЕВ о взыскании в доход федерального бюджета неосновательное обогащение в размере <данные изъяты>. В обоснование заявленных требований указало, что БЕВ в 2024 году подана декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год. Заявлен имущественный налоговый вычет в общей сумме <данные изъяты> по расходам на приобретение в 2019 году жилого дома, кадастровый №, находящегося по адресу: <адрес> Денежные средства возврата налога в общей сумме <данные изъяты> зачтены в счет погашения пени (6,22 рублей) и возмещены на расчетный счет налогоплательщика (<данные изъяты>). Установлено, что дом приобретен БЕО ДД.ММ.ГГГГ, до брака с Б (П) Е.В. Брак заключен ДД.ММ.ГГГГ. Расходы на приобретение жилого дома нельзя признать расходами БЕВ Право на получение заявленного вычета в соответствии со статьей 220 НК РФ у БЕВ отсутствует. Таким образом, имущественный налоговый вычет за 2022 год в размере <данные изъяты>. предоставлен БЕВ неправомерно (ошибочно). Сумма возмещенного налога, полученная налогоплательщиком в связи с предоставлением вычета, подлежит возврату в федеральный бюджет Российской Федерации в сумме <данные изъяты> Письмом Управления от ДД.ММ.ГГГГ БЕВ была проинформирована о необходимости уточнения налоговых обязательств за 2022 год путем представления уточненной налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за указанный период и уплатить налог на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>. Указанное письмо не вручено адресату. Сумма полученного вычета <данные изъяты>. не возвращена в бюджет.

Представитель истца УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело без его участия.

Ответчик БЕВ в судебном заседании возражала относительно удовлетворения исковых требований, при этом факт предоставления ей налоговым органом имущественного налогового вычета в сумме <данные изъяты> не отрицала, однако полагала, что имеет право на его получение, каких-либо недостоверных сведений не предоставляла. Указала, что на момент приобретения дома БЕО, с последним в браке не состояла, но проживали совместно. Кроме того, в последующем в счет погашения ипотечного кредита, взятого на приобретение дома, были затрачены средства материнского капитала.

Суд в соответствии со ст. 167 ГПК РФ рассматривает дело без участия неявившихся в судебное заседание лиц.

Выслушав ответчика БЕВ, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57); федеральные налоги и сборы находятся в ведении Российской Федерации (ст. 71, п. "з"); система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом (ст. 75, ч. 3).

Налоговый кодекс Российской Федерации (далее – НК РФ), устанавливая федеральный налог на доходы физических лиц, называет в качестве объекта налогообложения доходы, полученные налогоплательщиком, и указывает их основные виды (ст.ст. 208ст.ст. 208 и 209), а также предусматривает льготы по этому налогу, включая право на получение налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных, профессиональных и другие) при определении налоговой базы (ст.ст. 218ст.ст. 218 - 221).

В частности согласно п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик, который израсходовал собственные денежные средства на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме расходов, которые он фактически понес на приобретение соответствующего жилого помещения.

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ в случаях, предусмотренных настоящей главой, при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей главой: имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;

В силу подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подп. 3 п. 1 названной статьи, не превышающем 2 000 000 руб.

В подп. 2 п. 3 ст. 220 НК РФ указано, что при приобретении объекта недвижимого имущества или доли (долей) в нем право на имущественный налоговый вычет возникает с даты государственной регистрации права собственности налогоплательщика на такой объект недвижимого имущества или долю (доли) в нем, если иное не предусмотрено подпунктом 2.1 настоящего пункта. При приобретении земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, право на имущественный налоговый вычет возникает с даты государственной регистрации права собственности налогоплательщика на расположенные на таком земельном участке жилой дом или долю (доли) в нем. При строительстве индивидуального жилого дома право на имущественный налоговый вычет возникает с даты государственной регистрации права собственности налогоплательщика на данные жилой дом или долю (доли) в нем.

Таким образом, возникновение права на получение имущественного налогового вычета связано с совершением физическим лицом юридически значимых действий, в случае совершения сделок с недвижимым имуществом - с моментом оформления документов, подтверждающих право собственности на объект недвижимости.

Как указано в п. 7 ст. 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Из материалов дела следует, что БЕВ состоит на налоговом учете в УФНС России по Архангельской области и НАО в качестве налогоплательщика.

ДД.ММ.ГГГГ БЕВ в налоговый орган была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в связи с приобретением ДД.ММ.ГГГГ жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, с приложением документов. Сумма расходов на приобретение указанного объекта недвижимости составила <данные изъяты>. По декларации за 2022 год предоставлен вычет в размере <адрес>

Налоговым органом был произведен возврат налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>

В судебном заседании установлено, что ДД.ММ.ГГГГ БЕО по договору купли-продажи приобрел в единоличную собственность жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес> Стоимость составила <данные изъяты>

Из выписки ФПК «Роскадастр» следует, что собственником жилого дома расположенного по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ является БЕО

ДД.ММ.ГГГГ между БЕО и ПЕВ заключен брак, после заключения брака жене присвоена фамилия Б.

Согласно выписки из ЕГРН в собственности БЕВ объектов недвижимости не имеется.

В соответствии со ст. 1102 ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 данного кодекса (пункт 1).

Правила, предусмотренные главой 60 ГК РФ, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли (пункт 2).

Обязательство из неосновательного обогащения возникает при наличии определенных условий, которые составляют фактический состав, порождающий указанные правоотношения.

Условиями возникновения неосновательного обогащения являются следующие обстоятельства: имело место приобретение (сбережение) имущества, приобретение произведено за счет другого лица (за чужой счет), приобретение (сбережение) имущества не основано ни на законе (иных правовых актах), ни на сделке, прежде всего договоре, то есть произошло неосновательно. При этом указанные обстоятельства должны иметь место в совокупности.

В соответствии с особенностью предмета доказывания по делам о взыскании неосновательного обогащения на истце лежит обязанность доказать, что на стороне ответчика имеется неосновательное обогащение, обогащение произошло за счет истца и правовые основания для такого обогащения отсутствуют. В свою очередь, ответчик должен доказать отсутствие на его стороне неосновательного обогащения за счет истца, наличие правовых оснований для такого обогащения либо наличие обстоятельств, исключающих взыскание неосновательного обогащения, предусмотренных ст. 1109 ГК РФ.

Согласно ч. 4 ст. 1109 ГК РФ не подлежат возврату в качестве неосновательного обогащения денежные суммы и иное имущество, предоставленные во исполнение несуществующего обязательства, если приобретатель докажет, что лицо, требующее возврата имущества, знало об отсутствии обязательства либо предоставило имущество в целях благотворительности.

При этом ч. 4 ст. 1109 ГК РФ подлежит применению только в том случае, если передача денежных средств или иного имущества произведена добровольно и намеренно при отсутствии какой-либо обязанности со стороны передающего либо с благотворительной целью.

Оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности с приведенными нормами права, суд приходит к выводу о том, что БЕВ не является лицом, которое приобрело жилой дом, на момент покупки дома БЕО в браке с ним не состояла, собственником дома не является, в связи с чем законных оснований для получения БЕВ имущественного налогового вычета, предусмотренного ст. 220 НК РФ, не имелось, доказательств обратному суду не представлено.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 24.03.2017 № 9-П, Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит каких-либо специальных правил, регулирующих основания и порядок взыскания денежных средств, неправомерно (ошибочно) выделенных налогоплательщику из бюджета в результате предоставления ему имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, но и не исключает возможность обратиться в этих целях к общим механизмам, направленным на обеспечение как полноты и своевременности исполнения налогоплательщиками возложенных на них налоговых обязанностей, так и соблюдения налоговыми органами, составляющими централизованную систему, законодательства о налогах и сборах.

Получение налогоплательщиком налогового вычета при отсутствии для этого законных оснований означало бы, по существу, неосновательное обогащение за счет бюджетных средств, приводило бы к нарушению публичных интересов в сфере налогообложения и к нарушению конституционных прав и свобод других налогоплательщиков.

С целью устранения нарушения истец направил БЕВ информационное письмо от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении уточненных налоговых деклараций формы 3-НДФЛ за 2022 год и уплате налога на доходы физических лиц за 2022 годы.

До настоящего времени уточненные декларации формы 3-НДФЛ за 2022 год не представлены, сумма налога не уплачена, доказательств этому в соответствии со ст. 56 ГПК РФ, ответчиком не представлено.

С учетом изложенного, денежные средства, полученные БЕВ в виде имущественного налогового вычета в размере <данные изъяты>. являются неосновательным обогащением и подлежат взысканию в доход бюджета, а поэтому исковые требования УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу подлежат удовлетворению.

Довод БЕВ о том, что после заключения брака с БЕО ею были использованы средства материнского капитала на погашение части ипотечного кредита, а поэтому она может получить имущественный вычет, суд признает несостоятельным по основаниям, изложенным выше, а кроме этого в п. 5 ст. 220 НК РФ указано, что имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не предоставляются в части расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, покрываемых за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, ст.ст. 88, 98, 103 ГПК РФ с ответчика БЕВ подлежит взысканию в доход бюджета Вельского муниципального округа Архангельской области государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ,

решил :

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к БЕВ о взыскании неосновательного обогащения удовлетворить.

Взыскать с БЕВ (паспорт <данные изъяты>) в пользу Управления федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (ИНН <***>) неосновательное обогащение в виде неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты>

Взыскать с БЕВ в доход бюджета Вельского муниципального округа Архангельской области государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде через Вельский районный суд Архангельской области в течении месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 30 января 2026 года.

Председательствующий подпись В.А. Митягин