Решение № 2А-736/2017 2А-736/2017~М-209/2017 М-209/2017 от 1 августа 2017 г. по делу № 2А-736/2017

Дело № 2а-736/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

01 августа 2017 года п. Березовка Красноярский край

Березовский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Золотухиной А.Б.,

при секретаре Майер Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 26 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 26 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, ссылаясь на то, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога и земельного налога. Налогоплательщику произведен расчет транспортного налога за 2014 год, а также земельного налога, и почтовой корреспонденцией направлено налоговое уведомление об уплате налога № (дата почтовой отправки <дата>). В установленный срок обязанность по уплате налога ответчиком не исполнена, в связи с чем, ФИО1 направлено требование № от <дата> об уплате налога на сумму 14 308 рублей 00 копеек, а также пени в размере 2 237 рублей 44 копейки, в которых было предложено в добровольном порядке оплатить сумму задолженности. В установленный налоговым органом срок добровольной уплаты требование не исполнено в полном объеме. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному и земельному налогам за 2014 год в общем размере 16 545 рублей 44 копейки, в том числе: недоимка по транспортному налогу за 2014 год в сумме 13 495 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу в сумме 2 224 рубля 03 копейки, недоимка по земельному налогу за 2014 год в размере 813 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу в сумме 13 рублей 41 копейка.

В судебное заседание представитель административного истца межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 26 по Красноярскому краю не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, месте и времени судебного заседания извещался своевременно, надлежащим образом. До начала судебного заседания ответчиком был представлен отзыв на исковое заявление, в котором последний указывал на отсутствие у него задолженности по оплате земельного налога, а также необоснованное начисление транспортного налога в отношении автомобиля «ZZ3257N3847A» (грузовой самосвал), г/н №, так как данное транспортное средство было им продан <дата>.

В силу ч.2 ст.289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу ч.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Частью 1 ст.23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с ч.1 ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ч. 3 ст. 363 НК РФ).

Согласно ч. 3 ст. 362 НК РФ (в ред. Федерального закона от 20.10.2005 N 131-ФЗ, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Согласно ч. 1 ст. 363 НК РФ в редакции от 23 ноября 2015 года налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

На основании п. 7 ст. 396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В силу ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Согласно ст.388, 389 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ, установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 70 НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах или сборах дня уплаты налога или сбора начисляется пени, за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из материалов дела следует, что административному ответчику ФИО1 за отчетный период - 2014 год, принадлежали транспортные средства: автомобиль марки «ZZ3257N3847A» (грузовой самосвал), г/н №, период регистрации с <дата> по <дата> (л.д. 43-44); и автомобиль марки «Toyota Corolla Fielder», г/н №, период регистрации с <дата> по <дата> (л.д. 41-42), что подтверждается карточками учета транспортных средств ОГИБДД МО МВД России «Березовский» и выпиской из базы данных налогоплательщика по транспортному налогу.

Также, согласно выписке из базы данных налогоплательщика по земельному налогу, за отчетный период - 2014 год ответчику принадлежали земельные участки: земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес> дата возникновения права собственности с <дата>, и земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата возникновения права собственности с <дата> (л.д. 8).

Административным истцом административному ответчику начислен транспортный и земельный налоги за 2014 год.

Также судом установлено, что определением мирового судьи судебного участка № в <адрес><адрес> от <дата> отменен судебный приказ № от <дата> о взыскании с ФИО1 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 26 по Красноярскому краю задолженности по налогам в размере 16 545 рублей 44 копейки, государственной пошлины в размере 330 рублей 90 копеек.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ административным истцом предъявлено административное исковое заявление в установленный шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч.1 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч.2 ст.45 НК).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (ч.2 ст.45 НК).

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч.1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ч.2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч.4).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете (ч.5).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (ч.1 ст.70 НК РФ).

В силу ч.1 и ч.2 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с налоговым уведомлением № от <дата> ФИО1 начислен транспортный налог за 2014 год за транспортное средство автомобиль марки ZZ3257N3847A (грузовой самосвал), № (налоговая база 336 л.с. * налоговая ставка 85 руб. / 12 - (количество месяцев в году * 5 (количество месяцев владения) = 11 900 рублей 00 копеек), и за транспортное средство Toyota Corolla Fielder, г/н № - (налоговая база 110 л.с. * налоговая ставка 14,50 руб. = 1 595 рублей 00 копеек), в общей сумме 13 495 рублей 00 копеек, а также за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу <адрес> - (217 742 рубля 60 копеек - налоговая база * 1 (доля в праве) * 0,3 % (налоговая ставка) = 653 рубля 00 копеек), и за земельный участок с кадастровым номером <адрес>, расположенный по адресу: <адрес> - (213 960 рублей 77 копеек - налоговая база * 1 (доля в праве) * 0,3 % (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев в году) * 3 (количество месяцев владения) = 160 рублей 00 копеек), в общей сумме 813 рублей 00 копеек, со сроком уплаты до <дата>.

За несвоевременную уплату установленных законодательством налогов, в соответствии со ст.75 НК РФ, ФИО1 начислена пеня по транспортному налогу в размере 2 224 рубля 03 копейки, и по земельному налогу в размере 13 рублей 41 копейка (12 рублей 57 копеек + 00 рублей 84 копейки).

В связи с неуплатой налога в установленный срок, налоговым органом ФИО1 было направлено требование № от <дата> об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 13 495 рублей 00 копеек, недоимки по земельному налогу в сумме 813 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу в сумме 2 224 рубля 03 копейки, пени по земельному налогу в размере 13 рублей 41 копейка, в срок до <дата>.

Оценивая представленные доказательства, суд исходит из того, что ФИО1, будучи собственником имущества, указанного в налоговом уведомлении № от <дата>, являлся налогоплательщиком транспортного и земельного налога, и обязан был производить оплату налога в установленные законом сроки. Налоговым органом обязанность по направлению налогового уведомления исполнена надлежащим образом и в установленный срок, расчет налога ответчиком не оспаривается.

При этом суд признает несостоятельными доводы ответчика ФИО1 об отсутствии у него задолженности по земельному налогу в связи с произведенной им <дата> оплатой данного налога в размере 826 рублей 41 копейка, в подтверждении чего суду представлен чек-ордер от <дата> (л.д. 56).

Так, в чек-ордере от <дата> налогоплательщиком указан КБК №, который соответствует КБК транспортного налога. В этой связи, поступившие денежные средства в размере 821 рубль 46 копеек были распределены в погашение ранее возникшей задолженности по транспортному налогу за налоговый период 2010 года, не включенной в настоящее административное исковое заявление (л.д. 88-89).

Также суд признает несостоятельными доводы ответчика ФИО1 об отсутствии у него обязанности по оплате транспортного налога, начисленного в отношении автомобиля «ZZ3257N3847A» (грузовой самосвал), г/н №, в связи с продажей данного транспортного средства <дата> ФИО, поскольку факт отчуждения автомобиля не освобождает ответчика, не снявшего транспортное средство с регистрационного учета, от выполнения обязанности по оплате налога. С учетом того, что в силу ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, принимая во внимание то, что транспортное средство в спорный период было зарегистрировано за ФИО1, вне зависимости от фактического владения данным транспортным средством, именно ответчик является плательщиком транспортного налога.

Также суд полагает необходимым отметить то, что до 2016 года месяц регистрации и снятия транспортного средства с учета признавался полным для обеих сторон. Положения п. 3 ст. 362 НК, в редакции Федерального закона от 29.12.2015 N 396-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» применяются к правоотношениям по исчислению и уплате соответствующего налога за налоговые периоды начиная только с 2016 года.

Поскольку ответчиком обязанность по оплате указанного в иске налога не исполнена, доказательств обратного им не представлено, суд взыскивает с ФИО1 задолженность транспортному и земельному налогу за 2014 год в сумме 14 308 рублей и пени в сумме 2 237 рублей 44 копейки.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Суд взыскивает с ответчика государственную пошлину в доход федерального бюджета в соответствии с требованиями п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в размере 661 рубль 82 копейки.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175 – 181, 290 КАС РФ,

р е ш и л:

исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 26 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по транспортному и земельному налогу за 2014 год в сумме 14 308 рублей 00 копеек, пеню в сумме 2 237 рублей 44 копейки, а всего в размере 16 545 рублей 44 копейки, из которых:

- по транспортному налогу за 2014 год: налог - 13 495 рублей; пени – 2 224 рубля 03 копейки;

- по земельному налогу за 2014 год: налог – 813 налог; пени – 13 рублей 41 копейка.

Взысканные денежные средства подлежат зачислению по следующим реквизитам: Получатель: УФК по Красноярскому краю (Межрайонная ИФНС России № 26 по Красноярскому краю)

ИНН <***>

КПП 245201001

Банк: Отделение «Красноярск»

БИК Банка: 040407001

Единый казначейский счет: 4№

ОКТМО: 04605151

КБК транспортного налога: 18№

КБК пени по транспортному налогу: 18№

КБК земельного налога (160 рублей) 18№

КБК пени земельного налога (00 рублей 84 копейки) 18№

ОКТМО: 04605416

КБК земельного налога (653 рубля) 18№

КБК пени земельного налога (12 рублей 57 копеек) 18№

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 661 рубль 82 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме с подачей жалобы через Березовский районный суд Красноярского края.

Председательствующий А.Б. Золотухина