Решение № 2А-4458/2024 2А-490/2025 2А-490/2025(2А-4458/2024;)~М-3963/2024 М-3963/2024 от 18 февраля 2025 г. по делу № 2А-4458/2024

УИД 34RS0005-01-2024-006600-70

Дело № 2а-490/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 февраля 2025 года город Волгоград

Краснооктябрьский районный суд города Волгограда в составе:

председательствующего судьи И.И. Костюк,

при секретаре судебного заседания Кибиткиной С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по Волгоградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

В обосновании заявленных требований указывает, что на налоговом учете в МИФНС России № 9 по Волгоградской области состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, который является плательщиком страховых взносов, налога на имущество, транспортного налога. ФИО1 с 01 февраля 2006 года по настоящее время зарегистрирован в качестве адвоката, регистрационный номер в регистрационном реестре адвокатов № 34/1366. ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 91258959 от 31 июля 2023 года с расчетом транспортного налога, налога на имущество за период 2022 год, подлежащего уплате в установленный срок, однако оно осталось без исполнения. Неисполнение обязанности, установленной статьей 45 НК РФ, явилось основанием для направления налогоплательщику, в порядке статьи 69 НК РФ требования об уплате задолженности № 32375 от 23 июля 2023 года:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере) в сумме 32 502 рубля 12 копеек (остаток задолженности за расчетный 2018 года в размере 0,12 рублей, 6 884 рубля 00 копеек за 2019 год, 8 426 рублей 00 копеек за 2020 год, 8 426 рублей 00 копеек за 2021 год, 8 766 рублей 00 копеек за 2022 год);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере) в сумме 128 695 рублей 18 копеек (0,18 рублей за 2018 год, 29 354 рубля 00 копеек за 2019 год, 32448 рубля 00 копеек за 2020 год, 32 448 рублей 00 копеек за 2021 год, 34 445 рублей 00 копеек за 2022 год);

- пени в размере 42 837 рублей 89 копеек.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 07 января 2023 года в сумме 186 464 рубля 24 копейки, в том числе пни 33 882 рубля 93 копейки.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 33 882 рубля 93 копейки.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1111 от 05 февраля 2024 года: Общее сальдо в сумме 273 156 рублей 09 копеек, в том числе пени 58 152 рубля 79 копеек.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1111 от 05 февраля 2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 3 272 рубля 34 копейки.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 1111 от 05 февраля 2024 года:

58 152 рубля 79 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления 05 февраля 2024 года) – 3 272 рубля 34 копейки (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 54 880 рублей 45 копеек.

Пени за период с 01 января 2023 года по 05 февраля 2024 года в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ составила 24 269 рублей 87 копеек.

26 июня 2024 года судом был вынесен судебный приказ № 2а-142-2219/2024 о взыскании задолженности по налогам с ФИО1, однако, в соответствии со статьей 123.7 КАС РФ по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 17 июля 2024 года он был отменен. Задолженность налогоплательщиком до настоящего времени в полном объеме не погашена. Налоговый орган считает возможным вновь обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с налогоплательщика суммы задолженности.

Просит суд взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность за 2022 год по налогу на имущество в размере 2 584 рубля 00 копеек, по транспортному налогу в размере 5 380 рублей 00 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 34 445 рублей 00 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 766 рублей 00 копеек, по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за расчетный 2023 год в размере 45 842 рубля 00 копеек, пени в размере 54 880 рублей 45 копеек, а всего 151 897 рублей 45 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебном заседании на заявленных требованиях настаивает, просит удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1, в судебном заседание возражает против требований заявленных истцом, по основаниям изложенным в письменных возражениях, просит в удовлетворении иска отказать.

Суд, выслушав стороны, исследовав письменные доказательства по делу, находит иск подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из содержания положений пункта 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) следует, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 401 НК РФ определено, что объектом налогообложения по данному налогу признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

В соответствии со статьей 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно абзаца 3 пункта 1 статьи 397 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На территории Волгоградской области транспортный налог, ставки налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены и введены Законом Волгоградской области от 11 ноября 2012 года N 750-ОД "О транспортном налоге".

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 408 Н НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Согласно пункту 2 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются адвокаты, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Пунктом 1 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено НК РФ.

Согласно пункта 1 статьи 432 НК РФ адвокат исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производит самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.

Согласно положениям пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.

Поскольку сумма дохода ФИО1 за 2023 год не превысила 300 000 рублей, обязанность по уплате страховых взносов, должна быть исполнена в совокупном фиксированном размере.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо, на дату исполнения.

Учитывая изложенное, требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0 (или равенства 0).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Из содержания пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями.

Согласно подпунктам 1 - 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Как следует из материалов дела, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на учете в МИ ФНС России № 9 по Волгоградской области в качестве плательщика страховых взносов, транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

ФИО1, являлся в спорный налоговый период 2022-2023 годы, адвокатом.

Так, ФИО1 с 01 февраля 2006 года по настоящее время зарегистрирован в качестве адвоката, регистрационный номер в региональном реестре адвокатов №.

Так же в спорный налоговый период 2022 год ФИО1 на праве собственности принадлежали:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес> (кадастровый №);

- иные строения, помещения, сооружения, расположенные по адресу: <адрес> (встроенное нежилое помещение) (кадастровый №);

- автомобиль <данные изъяты>;

- автомобиль <данные изъяты>.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 91258959 от 31 июля 2023 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 2 584 рубля 00 копеек, транспортного налога в размере 5 380 рублей 00 копеек, подлежащих уплате в установленный в налоговом уведомлении срок – до 01 декабря 2023 года.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

На 07 января 2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 186 464 рубля 24 копейки, в том числе пени 33 882 рубля 93 копейки.

В адрес ФИО1 было направлено требование № 32375 от 23 июля 2023 года о взыскании задолженности:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере) в сумме 32 502 рубля 12 копеек (остаток задолженности за расчетный 2018 года в размере 0,12 рублей, 6 884 рубля 00 копеек за 2019 год, 8 426 рублей 00 копеек за 2020 год, 8 426 рублей 00 копеек за 2021 год, 8 766 рублей 00 копеек за 2022 год);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере) в сумме 128 695 рублей 18 копеек (0,18 рублей за 2018 год, 29 354 рубля 00 копеек за 2019 год, 32448 рубля 00 копеек за 2020 год, 32 448 рублей 00 копеек за 2021 год, 34 445 рублей 00 копеек за 2022 год);

- пени в размере 42 837 рублей 89 копеек.

Следует отметить, что статья 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование в требовании указано: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд не только в связи с неисполнением требования (п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ), но и с требованием на сумму увеличения отрицательного сальдо единого налогового счета.

В связи с образовавшейся задолженностью за 2022 год - 2023 год Межрайонная ИФНС России № 9 по Волгоградской области обратилась 21 июня 2024 года к мировому судье судебного участка № 142 Волгоградской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени за 2022-2023 годы в общей сумме 151 897 рублей 45 копеек.

26 июня 2024 года мировым судьей судебного участка № 142 Волгоградской области был вынесен судебный приказ № 2а-142-2219/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №9 по Волгоградской области задолженности по обязательным платежам.

В связи с несогласием с вынесенным судебным приказом, ФИО1 обратился к мировому судье с заявлением о его отмене.

17 июля 2024 года определением мирового судьи судебного участка № 142 Волгоградской области судебный приказ от 26 июня 2024 года был отменен.

Из материалов дела следует, что общая сумма задолженности, подлежащего взысканию с ФИО1 по требованию № 32375 от 23 июля 2023 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) превысила сумму в 10 000 рублей.

Срок исполнения данного требования установлен до 16 ноября 2023 года 2023 года, следовательно, налоговый орган должен был обращаться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (16 ноября 2023 года + 6 месяцев). Так, шестимесячный срок для обращения к мировому судье истекал 16 мая 2024 года.

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей с ФИО3 было подано мировому судье 21 июня 2024 года, то есть с нарушением установленного срока, предусмотренного статьей 48 НК РФ.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Административное исковое заявление подано в Краснооктябрьский районный суд города Волгограда 26 декабря 2025 года.

Вместе с тем как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

При этом положения пункта 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 марта 2018 года N 611-О, от 17 июля 2018 года N 1695-О).

Таким образом, пропущенный процессуальный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи налоговым органом соответствующего заявления в установленный срок.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статья 95 КАС РФ указывает, что лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

Ходатайства о восстановлении срока подачи заявления о взыскании задолженности налоговым органом в ходе рассмотрения настоящего дела заявлено не было.

Объективных причин, препятствующих своевременному обращению административного истца за судебной защитой к мировому судьей, судом не установлено, в связи, с чем суд приходит к выводу о пропуске административным истцом срока для обращения в суд с требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности за 2022 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 34 445 рублей 00 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 766 рублей 00 копеек, и отсутствии уважительных причин для его восстановления, поскольку при проявлении достаточной меры заботливости налоговый орган не был лишен возможности обратиться с заявлением о взыскании недоимки в установленный статьей 48 НК РФ срок.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении данных требований, в связи с пропуском установленного срока, предусмотренного статьей 48 НК РФ.

Как установлено выше ФИО1 так же было направлено налоговое уведомление № 91258959 от 31 июля 2023 года об уплате налога за 2022 год на имущество физических лиц в размере 2 584 рубля 00 копеек, транспортного налога в размере 5 380 рублей 00 копеек, подлежащих уплате в установленный в налоговом уведомлении срок – до 01 декабря 2023 года.

Направление налогового уведомления в адрес ФИО1 подтверждается материалами дела.

В установленный срок ФИО1 налог на имущество и транспортный налог за 2022 год уплачены не были.

Так же, поскольку величина дохода плательщика ФИО1 за расчетный период не превысила 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере составляют 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, которые в установленный срок ФИО1 уплачены не были.

При наличии у ФИО1 отрицательное сальдо ЕНС и образования новой задолженности более 10 000 рублей, налоговый орган правомерно и в установленный срок (до 1 июля 2024 года) обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженность за 2022 год по налогу на имущество в размере 2 584 рубля 00 копеек, по транспортному налогу в размере 5 380 рублей 00 копеек, по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за расчетный 2023 год в размере 45 842 рубля 00 копеек.

Доказательства надлежащего исполнения административным ответчиком обязанности по уплате указанной задолженности, в материалах настоящего дела отсутствуют. Основания полагать обязанность по уплате задолженности за 2022 год по налогу на имущество в размере 2 584 рубля 00 копеек, по транспортному налогу в размере 5 380 рублей 00 копеек, со сроком уплаты до 01 декабря 2023 года, а так же задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 рублей 00 копеек прекращенной, в соответствии со статьей 44 НК РФ, у суда отсутствуют.

Судом усматриваются последовательно принимаемые налоговым органом меры по взысканию данной налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченной суммы налога, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа (в данной части в установленный срок до 01 июля 2024 горда), предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволила налоговому органу предъявить административные исковые требования (в данной части) в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым требование налогового органа о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС РФ № 9 по Волгоградской области задолженности за 2022 год по налогу на имущество в размере 2 584 рубля 00 копеек, по транспортному налогу в размере 5 380 рублей 00 копеек, со сроком уплаты до 01 декабря 2023 года, а так же задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 рублей 00 копеек - удовлетворить.

Также административным истцом заявлены требования о взыскании с административного ответчика задолженности по пени в размере 54 880 рублей 45 копеек.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Хотя пени и носят дополнительный (акцессорный) характер, являясь мерой ответственности за неисполнение основного налогового обязательства, в силу статьи 75 НК РФ они могут уплачиваться как одновременно с уплатой сумм налога, так и впоследствии.

Из этого следует, что положение статьи 69 НК РФ об обязательности указания в требовании об уплате налога сведений о размере начисленных пени относится к случаям одновременной уплаты недоимки и пени, не исключая направление отдельного требования в части пени при разновременной уплате.

Вместе с тем при разновременной уплате (взыскании) пени сохраняется общий порядок, установленный статьей 75 НК РФ, в том числе, в части сроков направления соответствующего требования, и определения момента просрочки, который связывается только с днем выявления недоимки.

Поскольку из представленных административным истцом сведений не представляется возможным определить, за какой период произведен расчет пени, на какие налоги, формировалось ли ранее требование о взыскании пени в соответствии с требованиями статьи 70 НК РФ, то оснований к взысканию задолженность по пени в сумме 54 880 рублей 45 копеек не имеется.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность за 2022 год по налогу на имущество в размере 2 584 рубля 00 копеек, по транспортному налогу в размере 5 380 рублей 00 копеек, по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за расчетный 2023 год в размере 45 842 рубля 00 копеек, а всего 53 806 (пятьдесят три тысячи восемьсот шесть) рублей 00 копеек.

В остальной части требований о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный 2022 год в размере 34 445 рублей 00 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный 2022 год в размере 8 766 рублей 00 копеек, по пени в размере 54 880 рублей 45 копеек – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда в течение месяца, со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Краснооктябрьский районный суд города Волгограда.

Судья: И.И. Костюк

Справка: Резолютивная часть решения изготовлена в совещательной комнате 19 февраля 2025 года. Мотивированный текст решения изготовлен 05 марта 2025 года.

Судья: И.И. Костюк