Решение № 2А-329/2025 2А-329/2025~М-322/2025 М-322/2025 от 17 декабря 2025 г. по делу № 2А-329/2025

2а-329/2025

УИД10RS0№-41


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 декабря 2025 года <адрес>

Пудожский районный суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Карлова Е.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО4,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Управление ФНС России по РК обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором указало, что на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо составила 10 127,71 руб., в том числе налог – 6 983,00 руб., пени – 3 144,71 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком задолженности: по транспортному налогу за 2019, 2020 года в размере 3 990,00 руб., и 2 993,00 руб., пени в размере 3 144,71 руб. На основании налоговых уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, направлявшегося в адрес налогоплательщика, ему был исчислен транспортный налог за 2019 и 2020 года. Требование налогового органа об уплате задолженности по состоянию, оставлено без исполнения. За период с 01.01.2023 по 13.01.2025 налогоплательщику начислены пени в сумме 3 144,71 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> РК с административного ответчика в пользу Управления федеральной налоговой службы по РК взыскана вышеуказанная задолженность, однако ДД.ММ.ГГГГ определением данный судебный приказ отменен, поскольку ответчиком представлены возражения.

Административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2019 и 2020 года в размере 3 990,00 руб., 2 993,00 руб., пени – 3 144,71 руб.

Административный истец своего представителя в судебное заседание не направил, извещен о времени и месте рассмотрения дела.

В представленных дополнениях Управление налоговой службы указывает, что в соответствии с ч.1 ст.3 вступившего в законную силу 01.11.2025 ФЗ от 31.07.2025 №287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации Федеральный закон «Об исполнительном производстве» с 01.11.2025 при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до 01.11.2025 (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на 01.11.2025 по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм. В связи с этим задолженность по транспортному налогу с административного ответчика задолженность по транспортному налогуза 2019 год в размере 3 990,00 руб., за 2020 год в размере 2 993,00 руб., задолженность по пени в размере 3 144,71 руб., с 01.11.2025 неучитывается при определении размера совокупной обязанности. Совокупная обязанность по состоянию на 01.11.2025 составила 11 464,02 руб., в т.ч. задолженность по налогам 6 983,00 руб. и пени в размере 4 481,02 руб. По состоянию на 05.11.2025 совокупная обязанность составила 21 895,22 руб., в т.ч. 3 786,04 руб. и пени в размере 18 109,18 руб. Единый налоговый платеж, поступивший от ФИО2 26.11.2025 в размере 10 127,71 руб. был распределён в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ в исполнение обязанности по уплате задолженности по пени в размере 1 332,47 руб. Таким образом, с учетом вступившего в законную силу Федерального закона №287-ФЗ, взыскиваемая задолженность по транспортному налогу и пени с ФИО2, будет учтена в совокупной обязанности налогоплательщика с даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанной задолженности.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания, в направленном в суд заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие. Задолженность погашена.

Исследовав материалы дела, суд считает установленными следующие обстоятельства.

По общему правилу, установленному ст.357 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При этом объектом налогообложения признаются в т.ч. автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч.1 ст.358 НК РФ).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ч.1 ст.359 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.2 ст.362 НК РФ).

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно налоговому уведомлению № от 03.08.2020 и № от 01.09.2021 за ФИО2 в 2019 и 2020 было зарегистрировано транспортное средство: ФИО1, государственный регистрационный знак №

Указанными требованиями налогоплательщику предложено произвести уплату указанных налогов не позднее срока, установленного законодательством и налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета и других понятий.

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ с 01.01.2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных названным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Пунктами 4, 5 указанной статьи предусмотрено, что ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, в том числе, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подп.6).

Положениями подп.1 п.3 ст.44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пунктом 2 ст.57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Таким образом, пени начисляются на общую сумму налогов, составляющую совокупную обязанность, и учитываются в общей сумме задолженности, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса РФ (ст.48) и Кодекса административного судопроизводства РФ (ст.286).

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений овзыскании задолженности в соответствии с п.3 и п.4 ст.46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000,00 руб. (подп.1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000,00 руб., либо года, на 1января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 000,00 руб., либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 000,00 руб., либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 000,00 руб. (подп.2).

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд, который определяется в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

Частью 4 ст.48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 3 990,00 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 993,00 руб., пени за период с 02.12.2020 по 14.01.2025 в размере 3 144,71 руб., который определением мирового судьи судебного участка <адрес> РК от 29.04.2025 был отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

Впоследствии административное исковое заявление по настоящему делу направлено налоговым органом в суд 06.10.2025, т.е. в установленный шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Поручение на перечисление суммы денежных средств в счет исполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации, с учетом положений настоящего пункта.

При перечислении суммы денежных средств в счет исполнения обязанности по уплате налогов иным лицом за налогоплательщика в платежном поручении указывается идентификационный номер налогоплательщика, за которого перечислены указанные денежные средства (п.15 ст.45 НК РФ).

Согласно представленной административным ответчиком квитанции от 26.11.2025, произведен налоговый платеж в размере 10 127,71 руб.

По информации Управления федеральной налоговой службы по РК, в связи с вступлением в силу с 01.11.2025 положений Федерального закона от 31.07.2025 №287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве» приопределении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до 01.11.2025 (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на 01.11.2025 по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силусудебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм. В связи с этим задолженность по транспортному налогу с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 3 990,00 руб., за 2020 год в размере 2 993,00 руб., задолженность по пени в размере 3 144,71 руб., с 01.11.2025 не учитывается при определении размера совокупной обязанности. Совокупная обязанность по состоянию на 01.11.2025 составила 11 464,02 руб., в т.ч. задолженность по налогам 6 983,00 руб. и пени в размере 4 481,02 руб. По состоянию на 05.11.2025 совокупная обязанность составила 21 895,22 руб., в т.ч. 3 786,04 руб. и пени в размере 18 109,18 руб. Единый налоговый платеж, поступивший от ФИО2 26.11.2025 в размере 10 127,71 руб. был распределён в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ в исполнение обязанности по уплате задолженности по пени в размере 1 332,47 руб. Таким образом, с учетом вступившего в законную силу Федерального закона №287-ФЗ, взыскиваемая задолженность по транспортному налогу и пени с ФИО2, будет учтена в совокупной обязанности налогоплательщика с даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанной задолженности.

Согласно положений Федерального закона от 31.07.2025 №287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве» с 01.11.2025 при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до 01.11.2025 (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на 01.11.2025 по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм.

Судом установлено, что сумма оплаты административным ответчиком состоит из задолженности за предыдущие периоды в размере 10 127,71 руб., начисленного в 2019 и 2020 годах по сроку уплаты до 01.12.2021. Задолженность же по настоящему административному исковому заявлению административным ответчикомне оплачена, поскольку приостановлена ко взысканию в связи с наличием судебного спора.

Таким образом, из совокупной обязанности ФИО2 временно (до вступления в законную силу судебного акта по предъявленному иску) исключена задолженность по административному исковому заявлению на сумму 10 127,71 руб. После вступления решения суда в законную силу суммы задолженности подлежат восстановлению в сальдо единого налогового счета.

Проанализировав вышеизложенное, суд пришел к выводу, что с ФИО2 надлежит взыскать в пользу Управления федеральной налоговой службы России по <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2019, 2020 года в размере 3 990,00 руб., и 2 993,00 руб., пени за период с 01.01.2023 по 13.01.2025 в размере 3 144,71 руб.

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст.114 КАС РФ суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика госпошлину в доход местного бюджета в размере 4 000,00 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 -293 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления федеральной налоговой службы России по <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2019 в размере 3 990,00 руб., за 2020 года в размере 2 993,00 руб., пени за период с 01.01.2023 по 13.01.2025 в размере 3 144,71 руб.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход бюджета Пудожского муниципального района государственную пошлину в размере 4 000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия через Пудожский районный суд Республики Карелия в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Карлова Е.В.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.