Решение № 2А-297/2025 от 10 декабря 2025 г. по делу № 2А-297/2025

Дело № 2а-297/2025

УИД 42RS0027-01-2025-000132-82


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

пгт. Тяжинский 27 ноября 2025 года

Тяжинский районный суд Кемеровской области в составе:

председательствующего судьи Яхонтовой Е.А.,

при секретаре Алымовой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> – Кузбассу (далее Межрайонная ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу, инспекция, налоговый орган) обратился в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с него задолженность по обязательным платежам и санкциям.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> – Кузбассу (далее – Инспекция №).

Приказом ФНС России № от ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ создана Межрайонная ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу.

Согласно Положению об инспекции, утвержденной Приказом УФНС России по <адрес> – Кузбассу № от ДД.ММ.ГГГГ, в её компетенцию, в числе прочих входят следующие полномочия: контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей; взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; предъявление в суды общей юрисдикции исков о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

ФИО1 являясь плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, а также страховых взносов, не исполнил возложенную на него обязанность по их уплате, в результате чего образовалась задолженность. Инспекцией мировому судье судебного участка № Тяжинского судебного района в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Тяжинского судебного района <адрес> в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ №, который ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от конкурсного управляющего должника возражений относительно его исполнения.

Истец просит с учетом уточненных исковых требований взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в размере 52045 рублей 43 копейки, а именно: задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 12485 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 в размере 223 рубля; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 года в размере 23873 рубля 07 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 7086 рублей; страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 года в сумме 1971 рубль 70 копеек; пени в размере 6406 рублей 66 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца – МИФНС № по <адрес> – Кузбассу не явился, извещен о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Финансовый управляющий имуществом ФИО1 – ФИО2 в судебное заседание не явился, представил мотивированный отзыв на административное исковое заявление, согласно которому все заявленные платежи являются текущими платежами, поскольку возникли после даты принятия заявления о признании ФИО1 банкротом. По текущим платежам требования учитываются финансовым управляющим и удовлетворяются в порядке, предусмотренном п.2 ст.134 ФЗ от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)». Обязательные платежи, заявленные ко взысканию, учтены финансовым управляющим и гасятся в порядке календарной очередности при наличии денежных средств в конкурсной массе должника. Текущая задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год частично погашена.

Представитель заинтересованного лица – Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц на основании ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, их явка не признавалась судом обязательной.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 принадлежат легковые автомобили ГАЗ-31029 (с ДД.ММ.ГГГГ) и ВАЗ-21074 (с ДД.ММ.ГГГГ), грузовые автомобили Тойота Хайлюкс (с ДД.ММ.ГГГГ) и № на шасси МАЗ-5337 (с ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 35).

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 12 485 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенный в пределах муниципального образования объект незавершенного строительства.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником объекта незавершенного строительства с кадастровым номером №, расположенный по адресу<адрес> (л.д. 35 об.).

ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 223 рубля в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22).

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 36 – 39).

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов и являются страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Расчетным периодом в отношении уплаты страховых взносов признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, индивидуальными предпринимателями производится самостоятельно (п. 1 ст. 432 НК РФ).

Тарифы страховых взносов установлены, в частности ст. 425, ст. 426 НК РФ.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года (пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Начиная с 2023 годав случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, индивидуальные предприниматели уплачиваютстраховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года (пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Таким образом, ФИО1 должен был оплатить задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в фиксированном размере 34 445 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в фиксированном размере 7 086 рублей; по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 1 971,70 рубля.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

После восстановления учета на едином налоговом счете сумм, ранее не учтенных в совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 2 - 3.4, 5 и 6 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, новое требование об уплате задолженности не направляется (п. 1).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 3).

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В связи с неисполнением обязанности по уплате за расчетный период ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам и пени, согласно которому за ответчиком числится задолженность по страховым взносам в размере 43 502,70 рубля, пени в размере 2 937,91 рубля. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23 – 23).

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее – ЕНС).

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно положениям п. 1 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 сальдо ЕНС формируется ДД.ММ.ГГГГ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, а также излишне перечисленных денежных средств.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, увеличены на 6 месяцев.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица в размере, не превышающем отрицательное сальдо единогоналогового счета, посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьями 46 и 47 настоящего Кодекса решения о взыскании задолженности, поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса, постановления о взыскании задолженности.

В целях ст. 48 НК РФ принятие решения о взыскании задолженности и его направление физическому лицу осуществляются в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженностиабз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Поскольку в срок, установленный в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога, страховых взносов и пени административным ответчиком в бюджет Российской Федерации не внесена, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 23).

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога, страховых взносов и пени административным ответчиком в полном объеме не оплачены.

Доказательств уплаты задолженности административным ответчиком суду не представлено, в материалах дела не имеется. В связи с этим у налогового органа имелись основания для взыскания задолженности по налогу и пени в судебном порядке.

На основании пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, иобразовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из административного искового заявления и материалов дела по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в общем размере 62 641,50 рубля, в том числе пени 6 430,90 рубля.

Административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № Тяжинского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в установленный законом срок, то есть до ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, формирующей отрицательное сальдо его ЕНС, в размере 62 241,60 рубля, в том числе налог на имущество физических лиц в размере 223 рубля за 2022 год, пени в размере 6 430,90 рубля, прочие налоги и сборы в размере 1 971,70 рубля за 2023 год, страховые взносы по ОМС в размере 7 086 рублей за 2022 год, страховые взносы по ОПС в размере 34 445 рублей за 2022 год, транспортный налог в размере 12 485 рублей за 2022 год.

Определением мирового судьи судебного участка № Тяжинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен (л.д. 19).

Поскольку судебный приказ о взыскании задолженности по налогам, пени был отменен ДД.ММ.ГГГГ, то обратиться в суд с иском налоговый орган мог не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Исковое заявление поступило в Тяжинский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произвел частичную оплату текущей задолженности по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 10 571,93 рубля (л.д. 88).

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию транспортный налог в размере 12 485 рублей за 2022 год, налог на имущество физических лиц в размере 223 рубля за 2022 год, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 23 872,07 рубля за 2022 год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 7 086 рублей за 2022 год, страховые взносы в совокупном фиксированном размере 1 971,70 рубля за 2023 год,пени в размере 6 406,66 рубля, а всего 52 045,43 рубля.

Суд не может согласиться с доводами финансового управляющего имуществом должника ФИО1 о том, что все заявленные ко взысканию с ответчика платежи являются текущими, а потому требования по ним удовлетворяются в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 134 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

Согласно правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в абз. 2 п. 44 Постановления Пленума от 13.10.2015 №45 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие процедур, применяемых в делах о несостоятельности (банкротстве) граждан», кредиторы по требованиям, перечисленным в пунктах 5 и 6 статьи 213.28 Закона о несостоятельности (банкротстве), по которым исполнительный лист не выдан судом, рассматривающим дело о банкротстве могут предъявить свои требования к должнику после окончания производства по делу о банкротстве в порядке, установленном процессуальным законодательством.

Таким образом, по смыслу закона, действующим законодательством предусмотрена возможность взыскания задолженности по текущим платежам вне процедуры банкротства, при этом процедура принудительного взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц регламентирована статьей 48 НК РФ.

Из решения Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ следует, что исполнительный лист по требованиям кредиторов о взыскании текущих платежей не выдавался (л.д. 73 – 74).

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> – Кузбассу к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в бюджет задолженность по налогам и пени в общем размере 52 045(пятьдесят две тысячи сорок пять) рублей 43 копейки, в том числе задолженность по уплате транспортного налога в размере 12 485 (двенадцать тысяч четыреста восемьдесят пять) рублей за 2022 год, налога на имущество физических лиц в размере 223 (двести двадцать три) рубля за 2022 год, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 23 872 (двадцать три тысячи восемьсот семьдесят два) рубля 7 копеек за 2022 год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 7 086 (семь тысяч восемьдесят шесть) рублей за 2022 год, страховые взносы в совокупном фиксированном размере 1 971 (одна тысяча девятьсот семьдесят один) рубль 70 копеек за 2023 год, пени в размере 6 406 (шесть тысяч четыреста шесть) рублей 66 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в его окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Тяжинский районный суд <адрес>.

Судья Е.А. Яхонтова

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.