Решение № 2А-1401/2025 2А-1401/2025~М-1194/2025 М-1194/2025 от 26 октября 2025 г. по делу № 2А-1401/2025

Дело № 2а-1401/2025

УИД 12RS0001-01-2025-001597-46


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Волжск 13 октября 2025 года

Волжский городской суд Республики Марий Эл в составе судьи Глуховой Ю.Р., при секретаре судебного заседания Онучиной Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 налоговой недоимки в общей сумме 11973 рубля 34 копеек, в том числе:

1.1 транспортный налог с физических лиц в сумме 2050 рублей за 2023 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ;

1.2 земельный налог с физических лиц (ОКТМО №) в сумме 93 рублей за 2023 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ;

1.3 земельный налог с физических лиц (ОКТМО №) в сумме 2 рубля за 2023 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ;

1.4 земельный налог с физических лиц (ОКТМО №) в сумме 338 рублей за 2023 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ;

1.5 налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год в сумме 12 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

1.6 пени в сумме 9478 рублей 34 копейки, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счёта.

В обоснование требований указано на то, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является плательщиком земельного налога и транспортного налога, поскольку ему на праве собственности принадлежат:

- Транспортное средство MERCEDES 108 CDI BENZ, государственный регистрационный знак №;

- Земельный участок, с кадастровым номером №, по адресу, <адрес>

- Земельный участок, с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>;

- Земельный участок, с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>

- Земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>

- Земельный участок, с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>

Налогоплательщиком, исчисленные налоговом органом, налоговые платежи в добровольном порядке, а также по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку оплаты до ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку оплаты до ДД.ММ.ГГГГ не исполнено. По заявлению административного истца, мировым судьей судебного участка № Волжского судебного района Республики Марий Эл ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 заявленной в иске задолженности (дело №а-524/2025). В связи с отменой судебного приказа определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ с требованиями о взыскании налоговой задолженности в исковом порядке.

В судебном заседании представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл ФИО2 (по доверенности) заявленные требованя поддержал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Изучив административные дела №№, материалы данного дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно абзацу 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (части 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 5 Закона Республики Марий Эл от ДД.ММ.ГГГГ N 59-З "О регулировании отношений в области налогов и сборов в <адрес> Эл" (в редакции на момент образовании задолженности) установлены налоговые ставки, в том числе для автомобилей легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 75 рублей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно абзацу третьему пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.

В силу статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу пунктов 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в период формирования налоговой недоимки, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Либо в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, принятого по результатам налоговой проверки, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 2).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российско Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

ФИО1 принадлежат на праве собственности (л.д.57-62, 66, 71-76):

- Транспортное средство MERCEDES 108 CDI BENZ, государственный регистрационный знак №

- Земельный участок, с кадастровым номером №, по адресу, <адрес>

- Земельный участок, с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>

- Земельный участок, с кадастровым номером № по адресу<адрес>

- Земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>

- Земельный участок, с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>

В связи с изложенным административный ответчик является плательщиком земельного налога и транспортного налога и налоговым органом произведен расчет налоговых платежей за 2023 год (л.д.19-20):

- транспортный налог с физических лиц за 2023 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2050 рублей:

- Транспортное средство MERCEDES 108 CDI BENZ, государственный регистрационный знак № 2050 рублей (82 (налоговая ставка-мощность двигателя) х25 (налоговая ставка):12 (количество месяцев в году)х6 (количество месяцев владения)).

Земельный налог с физических лиц за 2023 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №) в сумме 93 рублей, (ОКТМО №) в сумме 2 рубля; (ОКТМО №) в сумме 338 рублей:

- по объекту недвижимости с кадастровым номером № на сумму 2 рубля (налоговая база – кадастровая стоимость объекта недвижимости)х0,30 (налоговая ставка) : 12 (количество месяцев в году)х12 (количество месяцев владения));

- по объекту недвижимости с кадастровым номером № на сумму 169 рублей (28208 рублей (налоговая база – кадастровая стоимость объекта недвижимости)х0,30 (налоговая ставка) : 12 (количество месяцев в году)х12 (количество месяцев владения));

- по объекту недвижимости с кадастровым номером № на сумму 169 рублей (28208 рублей (налоговая база – кадастровая стоимость объекта недвижимости) х0,30 (налоговая ставка) : 12 (количество месяцев в году)х12 (количество месяцев владения);

- по объекту недвижимости с кадастровым номером № на сумму 11 рублей (28236 рублей (налоговая база – кадастровая стоимость объекта недвижимости) х0,30 (налоговая ставка) : 12 (количество месяцев в году)х5 (количество месяцев владения);

- по объекту недвижимости с кадастровым номером № на сумму 7 рублей (28236 рублей (налоговая база – кадастровая стоимость объекта недвижимости) х0,30 (налоговая ставка) : 12 (количество месяцев в году)х3 (количество месяцев владения).

Налог на имущество физических лиц за 2023 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12 рублей:

- по объекту недвижимости с кадастровым номером № на сумму 12 рубля (налоговая база – кадастровая стоимость объекта недвижимости)х0,30 (налоговая ставка) : 12 (количество месяцев в году)х2 (количество месяцев владения)).

Налоговым органом исчисленные налоги направлены налогоплательщику в налоговых уведомлениях № № от ДД.ММ.ГГГГ почтовой связью (л.д.29).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Республике Марий Эл вынесено решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 70244 рубля 33 копейки (л.д.37).

ДД.ММ.ГГГГ данное решение было направлено налогоплательщику (л.д.26-28).

В добровольном порядке налоговые требования административным ответчиком ФИО1 не исполнены.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пени (пункт 1 статьи 72 вышеназванного Кодекса).

В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком подлежат уплате пени на просроченную сумму (пункт 1), которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3), и уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введен институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Так, в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, в том числе, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

На основании подпункта 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

При этом по смыслу подпункта 1 части 2 статьи 4 в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате указанных налогов в установленные законом сроки, налоговым органом на сумму недоимки начислены пени в сумме 9 478 рублей 34 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет задолженности Единому налоговому счету, на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 52899 рублей, приведены в иске (л.д.9). В отношении данной задолженности применены меры принудительного взыскании по делу №а-1836/2024.

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей с ДД.ММ.ГГГГ), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В абзаце третьем пункта 50 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 23 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотрено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом установлено, что размер отрицательного сальдо единого налогового счета физического лица ФИО1 составляет 59077 рублей 83 копейки, следовательно, срок направления требований, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500, определен не позднее сентября 2023 года.

В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате указанных налогов ФИО1 направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога в сумме 130 рублей, транспортного налога 48505 рублей (л.д. 40).

Таким образом, установленный законом срок направления требования № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом не пропущен.

В рамках административного дела №а-524/2025 мировым судьей судебного участка № Волжского судебного района Республики Марий Эл ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за 2023 год, за счет имущества физического лица в размере 11973 рубля 59 копеек, в том числе: по налогам-2495 рублей, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 9478 рублей 59 копеек, а также госпошлины в размере 2000 рублей в доход бюджета городского округа «Город Волжск», который отменен определением суда от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.21).

Данный административный иск поступил в суд ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах имеются основания для выводов о том, что ФИО1 не исполнил обязанности по уплате транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц, а налоговый орган обратился в суд, в срок предусмотренный статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации, соответственно административный иск следует удовлетворить и взыскать с административного ответчика задолженность заявленную налоговую недоимку.

В соответствии с подпунктом 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) зарегистрированного по адресу: <адрес>, в бюджет налоговую недоимку в сумме 11973 рубля 34 копейки, в том числе:

транспортный налог с физических лиц в сумме 2050 рублей за 2023 года по сроку ДД.ММ.ГГГГ год;

земельный налог с физических лиц (ОКТМО №) в сумме 93 рубля за 2023 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ;

земельный налог с физических лиц (ОКТМО №) в сумме 2 рубля за 2023 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ;

земельный налог с физических лиц (ОКТМО №) в сумме 338 рублей за 2023 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год в сумме 12 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

пени в сумме 9478 рублей 34 копейки, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счёта.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей в доход бюджета городского округа «Город Волжск».

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Марий Эл через Волжский городской суд Республики Марий Эл в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Ю.Р.Глухова

Решение принято в окончательной форме:

27 октября 2025 года