Решение № 2А-1054/2025 2А-1054/2025~М-691/2025 М-691/2025 от 2 апреля 2025 г. по делу № 2А-1054/2025

Дело № 2а-1054/2025

УИД 73RS0004-01-2025-001302-23


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Ульяновск 3 апреля 2025 года

Заволжский районный суд города Ульяновска в составе:

председательствующего судьи Постаноговой А.Ф.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Чичковой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени. В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Ульяновской области.

ФИО1 в период с 15.11.2022 по 12.08.2024 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов. Согласно ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.

На основании указанных положений законодательства ФИО1 исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2022 год в сумме 4401,31 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. ( страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 г. в сумме 1120,10 руб.

Также ответчику исчислены страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в сумме 45842 руб. и за 2024 г. в сумме 30471,77 руб.

Согласно ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Ответчиком страховые взносы в фиксированном размере за 2022 г.- 09.01.2023, за 2023 год по сроку уплаты – 09.01.2024, за 2024 г. – 27.08.2024 не уплачены.

По данным информационного ресурса УФНС России по Ульяновской области по состоянию на 10.01.2023 (момент начала начисления пени) отрицательное сальдо по ЕНС ФИО1 составляло 5522,79 руб., в том числе совокупная обязанность по налогам, на которую начислены пени – 5521,41 руб., пени – 1,38 руб.

Совокупная обязанность по налогам состояла из задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 г., срок уплаты которых – 09.01.2023.

По сроку уплаты – 09.01.2024 начислены страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в сумме 45842,00 руб. С учетом указанных начислений, отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 на 10.01.2024 составило 52072,97 руб., в том числе совокупная обязанность по налогам – 51363,41 руб., пени – 709,56 руб.

По сроку уплаты – 27.08.2024 начислены страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в сумме 30471,77 руб., в результате чего отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 на 28.08.2024 составило 88997,15 руб., в том числе совокупная обязанность по налогам – 81835,18 руб., пени в сумме 7161,97 руб.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности № 285981 от 25.09.2023 со сроком уплаты до 28.12.2023. На момент формирования требования отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляло 5916,83 руб. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 4401,31 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – 1120,10 руб., пени – 395,42 руб.) Требование ответчиком в установленный срок не исполнено.

20.12.2024 мировым судьей судебного участка № 2 Заволжского судебного района г. Ульяновска вынесен судебный приказ № 2а-4720/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Ульяновской области задолженности по налогам, пени.

Определением от 13.01.2025 судебный приказ отменен.

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по ЕНС в общей сумме – 94234,60 руб., в том числе по страховым взносам за 2022 год в сумме 5521,41 руб., за 2023 г. – 45842,00 руб., за 2024 г. – 30471,77 руб., пени за период с 10.01.2023 по 04.12.2024 в сумме 12399,42 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

ФИО1 в период с 15.11.2022 по 12.08.2024 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов.

Согласно ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.

На основании указанных положений законодательства ФИО1 исчислены страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2022, 2023,2024 г.г. в сумме 94234,60 руб.

Согласно ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из материалов дела, административному ответчику направлялось требование об уплате налога, пени, штрафа было направлено требование об уплате задолженности № 285981 от 25.09.2023 со сроком уплаты до 28.12.2023.

На момент формирования требования отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляло 5916,83 руб. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 4401,31 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – 1120,10 руб., пени – 395,42 руб.) Требование ответчиком в установленный срок не исполнено.

По данным информационного ресурса УФНС России по Ульяновской области по состоянию на 10.01.2023 (момент начала начисления пени) отрицательное сальдо по ЕНС ФИО1 составляло 5522,79 руб., в том числе совокупная обязанность по налогам, на которую начислены пени – 5521,41 руб., пени – 1,38 руб.

Совокупная обязанность по налогам состояла из задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 г., срок уплаты которых – 09.01.2023.

По сроку уплаты – 09.01.2024 начислены страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в сумме 45842,00 руб. С учетом указанных начислений, отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 на 10.01.2024 составило 52072,97 руб., в том числе совокупная обязанность по налогам – 51363,41 руб., пени – 709,56 руб.

По сроку уплаты – 27.08.2024 начислены страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в сумме 30471,77 руб., в результате чего отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 на 28.08.2024 составило 88997,15 руб., в том числе совокупная обязанность по налогам – 81835,18 руб., пени в сумме 7161,97 руб.

Требование налогового органа формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного сальдо через ноль. Направление других требований не требуется.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый день просрочки от суммы не уплаченного налога (не полностью уплаченного налога), просроченных авансовых платежей начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Задолженность по налогам и пени взыскивалась с ФИО1 судебным приказом.

Выданный 20.12.2024 мировым судьей судебного участка № 2 Заволжского судебного района г. Ульяновска судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженности по налогу и пени был отменен 13.01.2025.

Таким образом, Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилось в Заволжский районный суд г. Ульяновска с настоящим административным иском в срок, предусмотренный законом.

У суда не имеется оснований не согласиться с начислением ФИО1 пени за неуплату налогов за период с 10.01.2023 по 04.12.2024 в сумме 12399,42 руб.

Поскольку обязанность по уплате налогов добровольно административным ответчиком не исполнена, то суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по ЕНС в общей сумме – 94234,60 руб., в том числе по страховым взносам за 2022 год в сумме 5521,41 руб., за 2023 г. – 45842,00 руб., за 2024 г. – 30471,77 руб., пени за период с 10.01.2023 по 04.12.2024 в сумме 12399,42 руб.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» следует взыскать государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по ЕНС в общей сумме 94234 руб. 60 коп., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2022 год в сумме 4401,31 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 г. в сумме 1120,10 руб.;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в сумме 45842 руб., за 2024 г. в сумме 30471 руб. 77 коп.

- пени за период с 10.01.2023 по 04.12.2024 в сумме 12399 руб. 42 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Заволжский районный суд города Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья А.Ф.Постаногова

Решение изготовлено в окончательной форме 07.04.2025.