Решение № 2А-366/2019 2А-366/2019~М-139/2019 М-139/2019 от 18 марта 2019 г. по делу № 2А-366/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город ФИО1 18 марта 2019 года

Октябрьский городской суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Большаковой С.Ю., при секретаре Маликовой Я.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-366/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №17 по Республике Татарстан к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №17 по Республике Татарстан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу. Просит взыскать недоимку по земельному налогу в сумме 122757 рублей за 2016 год по земельному участку с кадастровым номером №, расположенному по адресу <адрес>. По тем основаниям, что ответчик имел в собственности указанный земельный участок. Ответчику был начислен к уплате земельный налог за 2016 год в сумме 122757 рублей, были направлены требования об уплате налога. Указанна сумма налога в установленный срок не оплачена.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №17 по Республике Татарстан в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства административный истец извещен своевременно и надлежаще.

Административный ответчик ФИО2, его представитель по доверенности ФИО3 в судебном заседании возражали против удовлетворения административного искового заявления, просили в иске отказать.

Изучив административный иск, выслушав административного ответчика, его представителя, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных НК РФ, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как следует из материалов дела, установлено судом, ФИО2 принадлежит на праве собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу <адрес>.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Из материалов дела следует, что в адрес административного ответчика истцом направлялось требование №20532 по состоянию на 06.03.2018г. об уплате земельного налога в сумме 122757 рублей за 2016 год.

Указанна сумма земельного налога в сумме 122757 рублей за 2016 год рассчитана административным истцом исходя из кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером 16:11:011603:160 в размере 8183820 рублей 60 копеек, согласно данным сайта Росреестра. Также истец ссылается на кадастровую справку от 26.02.2019г.

Ввиду того, что требования налогового органа ответчиком исполнены не были, истец обратился к мировому судье судебного участка №2 по г.Октябрьскому Республики Башкортостан с заявлением о вынесении судебного приказа. По заявлению ФИО2 определением мирового судьи от 27.06.2018г. был отменен судебный приказ от 29.05.2018г. о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016 год.

В силу п. 1 ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формы платы за пользование землею - земельный налог и арендная плата.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 14 ст. 396 НК РФ по результатам проведения государственной кадастровой оценки земель кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января календарного года. Подлежит доведению до сведения налогоплательщиков в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации, не позднее 1 марта этого года.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Федеральным законом от 02.12.2013г. №334-ФЗ в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и Закон Российской Федерации от 09.12.1991г. №2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" внесены изменения в части установления для физических лиц единого срока уплаты земельного и транспортного налогов, а также налога на имущество физических лиц - не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Физические лица должны уплачивать земельный налог не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ). Данное положение необходимо применять уже при уплате налога за 2014г.

В случае если кадастровая стоимость земельного участка изменена при исправлении технической ошибки, допущенной Росреестром, измененная кадастровая стоимость в целях исчисления земельного налога применяется начиная с периода, в котором была допущена указанная ошибка (абз. 5 п. 1 ст. 391 НК РФ).

Из материалов дела следует, что Постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.10.2015г. решение Арбитражного суда РТ от 05.12.2014г. по делу № отменено, принят новый судебный акт. Исковые требования ФИО2 удовлетворены. Установлена кадастровая стоимость земельного участка площадью 7947 кв.м. с кадастровым номером № расположенного по адресу <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 311999 рублей.

Определением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда о разъяснении Постановления от 10.02.2016г. разъяснено постановление от 02.10.2015г., дополнена резолютивная часть указанием на то, что «датой обращения ФИО2 в Арбитражный суд РТ с иском об установлении кадастровой стоимости считать 29.07.2014г.».

Данные обстоятельства установлены также вступившими в законную силу решениями Октябрьского городского суда Республики Башкортостан от 11.03.2016г. по делу №2а-518/2016 по административному иску Межрайонной ИФНС России №17 по Республике Татарстан к ФИО2 и от 01.08.2018г. по делу №2а-1468/2018 по административному иску Межрайонной ИФНС России №17 по Республике Татарстан к ФИО2 и встречному иску.

Конституционный Суд Российской Федерации определил, что в случае переплаты налогоплательщиком суммы налога в текущем налоговом периоде на сумму переплаты распространяются все конституционные гарантии права собственности (определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П). Согласно разъяснениям Министерства финансов Российской Федерации, если в результате судебного решения кадастровая стоимость земельного участка, утвержденная субъектом Российской Федерации и установленная на начало налогового периода, признается равной рыночной стоимости земельного участка, применение которой улучшает положение налогоплательщика, то ранее уплаченная сумма земельного налога подлежит перерасчету (письма от 30 августа 2012 года N 03-05-05-02/89 и от 1 ноября 2012 года N 03-05-05-02/112).

Исправление в государственном кадастре недвижимости технических ошибок и ошибок, обусловленных несоответствием сведений кадастра их документальным основаниям (статья 28 Федерального закона от 24.07.2007г. №221-ФЗ "О государственном кадастре недвижимости"), также не исключает пересмотра размеров налогового обязательства, исчисленного за период, предшествующий исправлению.

Изложенное, таким образом, оставляет в силе тот вывод, что оспариваемое положение пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации во взаимосвязи с правилами земельного, кадастрового законодательства и законодательства об оценочной деятельности само по себе не предрешает экономически необоснованной налоговой базы по земельному налогу. Оно не лишает лицо права на пересмотр кадастровой стоимости его земельного участка с ее уточнением до размера рыночной стоимости на будущие налоговые периоды, к наступлению которых это уточнение действительно состоялось на законных условиях. Оно, кроме того, не лишает лицо защиты его нарушенных прав, в том числе их восстановления с исправлением (пересмотром) кадастровой стоимости его земельного участка по состоянию на дату, когда она была установлена с нарушением его прав.

Согласно ч. 2 ст. 13 ГПК РФ, вступившие в законную силу судебные постановления, а также законные распоряжения, требования, поручения, вызовы и обращения судов являются обязательными для всех без исключения органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений, должностных лиц, граждан, организаций и подлежат неукоснительному исполнению на всей территории Российской Федерации.

Определение кадастровой стоимости земельного участка соответствующим судебным актом является юридически значимым обстоятельством, подлежащим учету при расчете суммы земельного налога за соответствующий налоговый период, так как налоговая база по земельному налогу исчисляется на основании кадастровой стоимости земельного участка.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 08.04.2000г. №316 утверждены Правила проведения государственной кадастровой оценки земель.

Из пункта 1 указанных Правил следует, что организация проведения государственной кадастровой оценки земель осуществляется Федеральным агентством кадастра объектов недвижимости и его территориальными органами.

Состав, порядок и основания внесения сведений о земельных участках в государственный кадастр недвижимости определены Федеральным законом от 24.07.2007г. N 221-ФЗ "О государственном кадастр недвижимости" и изданными в соответствии с ним подзаконными нормативными актами.

В соответствии с пп. 11 п. 2 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2007г. N 221-ФЗ "О государственном кадастре недвижимости" в состав сведений государственного кадастра недвижимости об объекте недвижимости включаются сведения о кадастровой стоимости объекта недвижимости, в том числе дата утверждения результатов определения такой стоимости.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах, осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Сведения об изменении кадастровой стоимости на основании решения комиссии или суда, включая дату подачи соответствующего заявления о пересмотре кадастровой стоимости, подлежат внесению в государственный кадастр недвижимости в соответствии с пунктом 11 части 2 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2007г. N 221-ФЗ "О государственном кадастре недвижимости".

Согласно пункту 25 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 30.06.2015г. № 28 "О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении судами дел об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости" Законом об оценочной деятельности для юридических лиц, органов государственной власти и органов местного самоуправления установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора, в связи с этим датой подачи заявления для указанных лиц является дата обращения в Комиссию. Если на момент принятия решения суда в государственный кадастр недвижимости внесены сведения о кадастровой стоимости, установленные в результате проведения очередной государственной кадастровой оценки, в резолютивной части решения должно содержаться указание на период действия определенной судом кадастровой стоимости.

В течение десяти рабочих дней с даты завершения рассмотрения споров о результатах определения кадастровой стоимости орган, осуществляющий функции по государственной кадастровой оценке, направляет сведения о кадастровой стоимости в орган кадастрового учета.

В данном случае ответчик обратился с заявлением о пересмотре кадастровой стоимости в суд 29.07.2014г.

В соответствии со ст. 24.20 ФЗ от 29.07.1998г. № 135 ФЗ «Об оценочной деятельности в РФ» течение десяти рабочих дней с даты завершения рассмотрения споров о результатах определения кадастровой стоимости орган, осуществляющий функции по государственной кадастровой оценке, направляет сведения о кадастровой стоимости в орган кадастрового учета.

В рамках данной статьи соответствующая обязанность у органа кадастрового учета возникает в силу закона при установлении такой стоимости судом и в порядке, установленном указанной нормой.

В случае изменения кадастровой стоимости по решению комиссии или суда в порядке, установленном статьей 24.18 настоящего Федерального закона, сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или суда, применяются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с 1 января календарного года, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания (ст. 24.20 Закона об оценочной деятельности).

Исходя из вышеизложенного, с августа 2014г. земельный налог за земельный участок с кадастровым номером № следует исчислять в соответствии с измененной кадастровой стоимостью земельного участка. Сумма земельного налога за 2016 год исходя из ставки 1,5 % будет составлять 4679 рублей 98 копеек из расчета: 311 999 руб. (кадастровая стоимость участка, определенная судебным актом) х 1,5 % за 12 месяцев.

Ответчик, не признавая исковые требования в полном объеме, не представил суду доказательств уплаты им земельного налога за указанный земельный участок за 2016 год в сумме 4679 рублей 98 копеек.

С учетом изложенного, с ответчика подлежит взысканию недоимка по земельному налогу в сумме 4679 рублей 98 копеек за 2016 год, по земельному участку с кадастровым номером №, расположенному по адресу <адрес>.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку истец, как государственной орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №17 по Республике Татарстан к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №17 по Республике Татарстан недоимку по земельному налогу в сумме 4679 (четыре тысячи шестьсот семьдесят девять) рублей 98 копеек за 2016 год, по земельному участку с кадастровым номером №, расположенному по адресу <адрес>.

Взыскать с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения в доход бюджет городского округа г.ФИО1 государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Башкортостан через Октябрьский городской суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.Ю. Большакова