Решение № 2А-56/2017 2А-56/2017(2А-842/2016;)~М-829/2016 2А-842/2016 М-829/2016 от 19 января 2017 г. по делу № 2А-56/2017

Дело № 2а-56/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

АДРЕС «20» января 2017 года

Судья Котовского городского суда АДРЕС Толмачев П.С., единолично, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №_________ по АДРЕС к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеней,

УСТАНОВИЛ:

В административном исковом заявлении Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России №_________ по АДРЕС заявлены требования о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере 366 руб., пеней по земельному налогу в размере 134 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 2434 руб., пеней по налогу на имущество физических лиц в размере 669,09 руб.

Настоящие требования мотивированы тем, что ФИО1 является:

- плательщиком земельного налога, поскольку на неё зарегистрированы земельные участки с кадастровыми номерами №_________;

- плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку на неё зарегистрированы четыре объекта недвижимого имущества: две квартиры, гараж, объект незавершенного строительства.

Налоговым органом в отношении указанных объектов налогообложения были начислены: земельный налог за 2014 год в размере 585 руб.; налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 2434 руб., и в адрес административного ответчика направлено соответствующее налоговое уведомление №_________ от 11.05.2015 г.

Однако, данные налоги административный ответчик в установленный срок в полном объеме не уплатил, в связи с чем были начислены пени по земельному налогу за период с ДАТА по ДАТА в размере 14,82 руб., а также за период с ДАТА по ДАТА в размере 119,18 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДАТА по ДАТА в размере 74,51 руб., а также за период с ДАТА по ДАТА в размере 594,59 руб. и направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №_________ от ДАТА, которое до настоящего времени не исполнено.

ФИО1 обратилась в суд с возражениями на вышеуказанное административное исковое заявление, в которых указала, что в налоговом уведомлении №_________ от ДАТА установлен срок уплаты налогов за 2014 год не позднее ДАТА По данному уведомлению все налоги уплачены ею в полном объеме ДАТА, что подтверждается соответствующими чеками-ордерами Сбербанка России, то есть в установленный срок. При таких обстоятельствах она просила суд отказать в удовлетворении административного иска в полном объеме.

В ответ на данные возражения начальник Межрайонной ИФНС России №_________ по АДРЕС подал в суд заявление, в котором указал, что утверждения административного ответчика об уплате им налогов за 2014 год в полном объеме не соответствуют действительности по следующим основаниям:

в платежных поручениях от ДАТА ФИО1 неверно заполнены поля 106 и 107. Так, поле 106 «Основания платежа» предназначено для идентификации назначения платежа. В предоставленных ФИО1 платежных поручениях отсутствует документ основания платежа. В случае, если в поле 106 отсутствует документ основания платежа, а также при указании основания платежа «ТП» налоговый орган определяет основание платежа по своему усмотрению. Поле 107 «Налоговый период» заполняется при перечислении налогов или взносов. От правильности его заполнения зависит точность идентификации платежа контролирующим органом и, как следствие, отнесения его к соответствующему налоговому периоду. ФИО1 указан налоговый период ДАТА, что не соответствует действительности. Поскольку в налоговом законодательстве отсутствует указанный налоговый период, то данные платежи зачтены налоговым органом в счет погашения задолженности в хронологическом порядке, по срокам образования. На момент уплаты административным ответчиком сумм налогов по состоянию на ДАТА за семенихиной И.А. числилась задолженность по земельному налогу в сумме 4144,21 руб. по сроку уплаты ДАТА за 2008 год, по налогу на имущество в сумме 20841,32 руб. по сроку уплаты ДАТА за 2009 г. В соответствии с п. 8 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, утвержденных приказом Минфина России от ДАТА №_________н «Об утверждении правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» в платежных документах следует указывать тот налоговый период, за который осуществляется уплата или доплата налогового платежа. Налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать сроки уплаты поступивших документов, самостоятельно относят поступившие денежные средства в погашение ранее образовавшейся задолженности. Согласно руководству пользователя Филиала ФГУП ГНИВЦ ФНС России в ПФО «Система электронной обработки данных инспекций местного уровня» погашение задолженности ФИО1 было произведено в хронологическом порядке.

С учетом изложенного руководитель налогового органа просил удовлетворить настоящий административный иск в полном объеме.

В свою очередь ФИО1 обратилась в суд с заявлением, в котором указала, что никаких задолженностей по налогам она не имеет. ДАТА она уплатила налоги в кассе Сбербанка России по платежным документам, приложенным к налоговому уведомлению. Какие-либо поля в данных документах она не заполняла. В связи с этим ФИО1 просила суд отказать в удовлетворении административных исковых требований налогового органа.

Судья, исследовав доказательства в письменной форме, пришёл к выводу, что административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России №_________ по АДРЕС не подлежат удовлетворению.

Согласно части первой статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) закреплено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 15 НК РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам и сборам.

По сведениям налогового органа в 2014 году ФИО1 по данным регистрирующих органов являлась собственником трех земельных участков, двух квартир, гаража и объекта незавершенного строительства.

Данное имущество на основании п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), п. 1 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации, ст. 2 Закона РФ от ДАТА N 2003-I «О налогах на имущество физических лиц» (Закон N 2003-I) признано объектами налогообложения. Следовательно, в силу п. 1 ст. 388 НК РФ, п. 1 ст. 1 N 2003-I административный ответчик является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

В силу п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п. 1 ст. 5 Закона N 2003-I исчисление налогов производится налоговыми органами.

На основании пункта второго той же статьи налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДАТА, с учетом коэффициента-дефлятора.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ и п. 2 ст. 5 Закона N 2003-I налоговым периодом в отношении указанных видов налогов признается календарный год.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу п. 8 ст. 5 Закона N 2003-I налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Как следует из п. 1 ст. 397 НК РФ и п. 9 Закона N 2003-I (с учётом вносимых в них изменений) срок уплаты указанных налогов за 2014 год был установлен - не позднее ДАТА.

С учетом указанных обстоятельств и норм законодательства о налогах и сборах налоговым органом ФИО1 были начислены: земельный налог за 2014 год в размере 585 рублей, налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 2434 рублей, и в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №_________ от ДАТА с расчетом налогов. В данном уведомлении указан срок уплаты налогов – не позднее ДАТА.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренным Налоговым кодексом.

Порядок взыскания налога, сбора, пеней и штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, установлен статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (в редакции, действовавшей до ДАТА, - 1 500 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Пунктом вторым той же статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 6 ст. 75 НК РФ принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

ФИО1 в суд представлены платежные документы, составленные налоговым органом, полученные ею вместе с налоговым уведомлением №_________ от ДАТА: на уплату налога в размере 366 рублей и налога в размере 2432 рублей. В поле 106 данных платежных документов указано «ТП», что согласно приложению, имеющемуся в этих документах, обозначает платежи текущего года. В поле 107 указана дата «ДАТА.». В приложениях к платежным документам разъяснено, что в данном поле указывается налоговый период, в который уплачивается налог (сбор) или конкретная дата уплаты налога (сбора) – «число, месяц, год».

Вместе с указанными платежными документами ФИО1 в суд предоставлены два чека-ордера филиала №_________ Тамбовского отделения №_________, из которых следует, что оплата по этим платежным документам произведена с карты плательщика через терминал банка. Индексы платежных документов и указанные в них денежные суммы налогов, подлежащих уплате, совпадают с индексами и суммами, указанными в данных чеках-ордерах. Также в них указан налоговый период – ДАТА, что соответствует датам, имеющимся в поле 107 платежных документов.

Таким образом, административным ответчиком самостоятельно никакие поля платежных документов не заполнялись и уплата налогов произведена за 2014 год на основании налогового уведомления №_________ от ДАТА по платежным документам налогового органа, приложенным к данному уведомлению. Следовательно, законных оснований для зачета уплаченных ФИО1 денежных средств в счёт погашения задолженности за 2008 и 2009 годы у налогового органа не имелось. Соответственно, основания для начисления пеней по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2014 год также отсутствовали.

Кроме того, судья не нашёл оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с ФИО1 других сумм пеней по земельному налогу и пеней по налогу на имущество физических лиц.

По сведениям налогового органа пени были начислены исходя из размера недоимки по земельному налогу за 2008 год - 4144,21 руб. и размера недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2009 год – 20841,32 руб. Данные недоимки образовались в связи с неуплатой в полном объеме сумм налогов по сроку уплаты - ДАТА

Поскольку пеня в соответствии со ст. 75 НК РФ является способом обеспечения исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов, сроки взыскания пеней непосредственно связаны со сроками предъявления основного требования. Соответственно, если пеня начислена на задолженность прошлых лет, по которой истек срок для обращения в суд, и налоговым органом своевременно указанная задолженность в судебном порядке взыскана не была, пеня, начисленная в связи с неуплатой данной задолженности, также не может быть взыскана с налогоплательщика.

Доказательств, того, что неуплаченные суммы налогов по сроку уплаты – ДАТА были взысканы в судебном порядке, административным истцом не представлено. Срок для обращения в суд с заявлением о взыскании данных сумм истек. Следовательно, законных оснований для взыскания с ФИО1 пеней, начисленных на эти суммы, не имеется.

При таких обстоятельствах в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №_________ по АДРЕС следует отказать в полном объеме.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. 290, 293, 294 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №_________ по АДРЕС к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеней отказать.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья П.С. Толмачев