Решение № 2А-3265/2017 2А-3265/2017~М-3052/2017 М-3052/2017 от 19 ноября 2017 г. по делу № 2А-3265/2017

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 ноября 2017 года РБ, г.Туймазы

Туймазинский межрайонный суд РБ в составе: председательствующего судьи Гиниятовой А.А., при секретаре Магомедовой А.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № по РБ к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по РБ обратилась с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу. В обоснование требований указав, что ответчик имеет на праве личной собственности жилой дом по адресу: РБ, <адрес>, дата возникновения собственности 25.07.2007г.,в связи с чем является плательщиков налога на имущество физических лиц. Истец известил ответчика о сумме и сроках уплаты налога, направив налоговое уведомление, а в последующем и требование об уплате налога, однако ответчик требование об уплате налога не исполнил.

В связи с чем, Межрайонная ИФНС № по РБ просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 197,35 рублей, в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2012 год в сумме 138,75 руб., пени в сумме 58,60 руб.

В судебном заседании представитель истца Межрайонная ИФНС России № по РБ ФИО2 исковые требования поддержала, просила удовлетворить в полном объеме. В суде пояснила, что в октябре 2012г. ФИО1 присвоено звание «ветеран труда», с этого момента налог на имущество ему не начислялся. Налоговое уведомление было направлено и налог на имущество начислен за 10 месяцев 2012г., за этот период и просят взыскать задолженность. Копии реестров имеются в материалах дела. Налог за 2012г. начисляется до 01.11.2013г., следовательно, ФИО1 не мог его оплатил в октябре 2012г.

Административный ответчик ФИО1 в суде показал, что когда получил звание «Ветеран труда», то обратился в налоговый орган, показал документы, его данные внесли в базу и дали неоплаченные квитанции, которые он оплатил 16.10.2012г.

Представитель административного ответчика ФИО3, действующий на основании доверенности от 09.08.2017г., возражал против удовлетворения исковых требований, пояснив, что его доверитель требований об уплате налога не получал, в налоговом уведомлении за 2014-2017г. налог на имущество физических лиц отсутствует. Также просил применить срок исковой давности и отказать в удовлетворении иска.

Выслушав участников процесса, изучив и оценив материалы дела в полном объеме, суд приходит к следующему выводу.

Согласно п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п.1 ст.45 НК РФ должна быть исполнена самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Как следует из материалов дела и не оспаривается сторонами, ФИО1 имеет на праве личной собственности жилой дом, расположенный по адресу: РБ, <адрес>, в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц. Изложенное подтверждается выпиской из ЕГРН от 05.10.2017г.

Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Межрайонной ИФНС № по РБ на основании п.3 ст.363 Налогового кодекса РФ были направлены налоговые уведомления ФИО1 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которые в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил (список № от 14.07.2014г., список № от 23.12.2014г.).

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ, Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам (п. 8).

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В то же время, как установлено абзацем вторым пункта 3 этой же статьи, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда, о чем имеются разъяснения в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за третий квартал 2011 года, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, налогоплательщику ФИО1 налоговым органом направлено требование об уплате налога на имущество физических лиц за 2012г., согласно которому, за ФИО1 числится задолженность за 10 месяцев 2012г. в размере 138,75 руб., которая подлежит уплате.

13.01.2017г. мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № по РБ задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 550,07 руб., а также госпошлины в доход государства в размере 200 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № по <адрес> и <адрес> РБ от 19.05.2017г. вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступившим возражением ФИО1

Административное исковое заявление подано административным истцом через отделение Почта России ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается конвертом.

Таким образом, шестимесячный срок обращения налогового органа в порядке административного производства со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа от 19.05.2017г. истекал 19.11.2017г., административным истцом исковое заявление в адрес суда направлено 16.09.2017г., следовательно, срок для обращения с административным исковым заявлением в суд административным истцом не пропущен.

В соответствии п. 1 ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик обязан уплатить пени.

В соответствии с ч.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора. Процентная ставка принимается равной 1/300 действующий в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый день просрочки.

Согласно представленному удостоверению Управлению труда и социальной защиты населения МТиСЗН РБ по <адрес> и <адрес> РБ №, ФИО1 с 05.10.2017г. присвоено звание «Ветеран труда».

Согласно пенсионному удостоверению №, ФИО1 с 15.08.2012г. назначена трудовая пенсия по старости, в соответствии со ст.7 Федерального Закона №173-ФЗ от 17.12.2011г. «О трудовых пенсиях».

Пунктом 10 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения объекта налогообложения. Таким образом, заявитель, как налогоплательщик, должен представить доказательства, подтверждающие право на налоговые льготы. Доказательств, свидетельствующих о том, что налогоплательщик обращался в налоговый орган с соответствующим заявлением, не представлено.

Из пояснений сторон следует, что ФИО1 обратился в октябре 2017г. с налоговый орган и представил доказательства, подтверждающие право на налоговые льготы.

Данные обстоятельства свидетельствуют о том, что у административного ответчика ФИО1 возникло право на льготу в виде освобождения от уплаты налога на имущество, начиная с ноября 2012 года.

В соответствии с ч. 5 ст. 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

По смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 10 месяцев 2012гг. ФИО1 начислены пени в размере 58,60 руб.

Поскольку административным ответчиком не представлены какие - либо доказательства относительно исковых требований истца, суд считает исковые требования Межрайонной ИФНС России № по РБ подлежащими удовлетворению, в связи с чем, с ответчика в пользу истца подлежит взысканию задолженность в сумме 197,35 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2012г. в сумме 138,75 руб., пени в размере 58,60 руб.

В соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Размер госпошлины, подлежащей уплате при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, установлен положениями ст. 333.19 НК РФ.

В соответствии с требованиями ст. 333.19 НК РФ и ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Республике Башкортостан задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2012г. в сумме 138,75 руб., пени в размере 58,60 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального района Туймазинский район РБ государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд РБ через Туймазинский межрайонный суд РБ в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: Гиниятова А.А.