Решение № 2А-3818/2025 2А-3818/2025~М-3188/2025 М-3188/2025 от 22 декабря 2025 г. по делу № 2А-3818/2025

Копия

Дело № 2а-3818/2025

УИД 59RS0008-01-2025-005528-93


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 декабря 2025 года город Пермь

Пермский районный суд Пермского края в составе председательствующего судьи Макаровой Н.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимок по транспортному налогу, земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю обратилась к ФИО1 с административным иском о взыскании недоимок по транспортному налогу, земельному налогу в общем размере 8196 рублей 03 копеек:

недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 7826 рублей 97 копеек;

недоимки по земельному налогу за 2023 год в размере 369 рублей 06 копеек.

В обоснование предъявленных требований административный истец указал, что в 2023 году ФИО1 имел в собственности транспортные средства. В соответствии с положениями закона ФИО1 обязан уплатить транспортный налог. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2023 год в размере 14952 рублей. Налогоплательщик ФИО1 не уплатил начисленный транспортный налог в срок, установленный законом. Транспортный налог за 2023 год уплачен частично на сумму 7125 рублей 03 копеек. Недоимка по транспортному налогу за 2023 год в размере 7826 рублей 97 копеек не уплачена налогоплательщиком.

В 2023 году ФИО1 имел в собственности земельные участки. Соответственно, ФИО1 обязан уплачивать земельный налог. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление об уплате земельного налога за 2023 год в размере 705 рублей (648 рублей и 57 рублей). Налогоплательщик ФИО1 не уплатил начисленный земельный налог в срок, установленный законом. Земельный налог за 2023 год уплачен частично на сумму 278 рублей 94 копеек. Недоимка по земельному налогу за 2023 год в размере 369 рублей 96 копеек не уплачена налогоплательщиком.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам за 2023 год. Определением мирового судьи от 05 мая 2025 года судебный приказ от 26 февраля 2025 года по делу № 2а-435/2025 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам. Административное исковое заявление подано в суд до истечения шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа о взыскании задолженности.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации данное административное исковое заявление подлежит к рассмотрению в порядке упрощенного производства, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

В силу части 1 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Административный истец не возражал против рассмотрения дела в порядке упрощённого производства, в заявлении указал, что взыскиваемая задолженность налогоплательщиком не уплачена.

Административный ответчик ФИО1 извещён о рассмотрении дела в порядке упрощённого производства (извещался о рассмотрении дела по адресу регистрации места жительства), не представил письменные возражения по существу заявленных требований.

Суд, изучив административное дело, административные дела № 2а-679/2024, № 2а-435/2025 по заявлениям о вынесении судебных приказов о взыскании задолженности, установил следующие обстоятельства.

На основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На основании пунктов 6 и 6.2.6 Положения Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю осуществляет централизовано и единолично полномочия по реализации положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (меры взыскания в отношении физических лиц) на территории Пермского края (л.д.25).

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Из пункта 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в следующих размерах: для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. включительно – 2,5 рубля с каждой лошадиной силы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

Из статьи 2 Закона Пермского края от 25 декабря 2015 года № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» в редакции, действовавшей с 01 января 2017 года до 01 января 2019 года, следует, что для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 125 до 150 л.с., с года выпуска которых прошло от 15 лет, установлена налоговая ставка в размере 32 рублей с каждой лошадиной силы.

В соответствии со статьёй 2 Закона Пермского края от 25 декабря 2015 года № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» с 01 января 2019 года установлены следующие налоговые ставки: для автомобилей грузовых с мощностью двигателя свыше 100 до 150 л.с. включительно установлена налоговая ставка в размере 40 рублей с каждой лошадиной силы;

На основании статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1). Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3).

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1).

На основании статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

В силу пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из сведений об имуществе налогоплательщика, налоговых уведомлений, сообщения Управления МВД России по городу Перми, выписок из Единого государственного реестра недвижимости следует, что налогоплательщику ФИО1 как собственнику объектов недвижимости и транспортного средства начислены земельный налог, транспортный налог, а именно:

транспортный налог за 2023 год в размере 4532 рублей, объектом которого являлся легковой автомобиль «OPEL OMEGA», мощностью двигателя 136 л.с.; год выпуска – 1984; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства; времени владения транспортным средством (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 32 рублей за одну лошадиную силу); транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 02 декабря 2024 года (л.д.10, 15);

транспортный налог за 2023 год в размере 4600 рублей, объектом которого являлся грузовой автомобиль «САЗ – 3507», мощностью двигателя 115 л.с.; год выпуска – 1989; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства; времени владения транспортным средством (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 40 рублей за одну лошадиную силу); транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 02 декабря 2024 года (л.д.10, 15);

транспортный налог за 2023 год в размере 6000 рублей, объектом которого являлся грузовой автомобиль «ГАС ИРБИС 19522-0000010», мощностью двигателя 150 л.с.; год выпуска – 2014; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства; времени владения транспортным средством (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 40 рублей за одну лошадиную силу); транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 02 декабря 2024 года (л.д.10, 15);

земельный налог за 2023 год в размере 648 рублей, подлежащий уплате не позднее 02 декабря 2024 года; объектом налогообложения является земельный участок (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения объектом (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,3 процента; кадастровой стоимости объекта в размере 216049 рублей; размера доли налогоплательщика на объект (1/2) (л.д.10,15, 29);

земельный налог за 2023 год в размере 57 рублей, подлежащий уплате не позднее 02 декабря 2024 года; объектом налогообложения является земельный участок (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения объектом (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 0,3 процента; кадастровой стоимости объекта в размере 95678 рублей; размера доли налогоплательщика на объект (1/5) (л.д.10, 15, 30-31).

Административный ответчик ФИО1 не оспаривал принадлежность имущества на праве собственности в соответствующие периоды, не оспаривал начисленные суммы налогов.

При таком положении, проверив расчёты земельного налога, транспортного налога, за 2023 год, суд находит их правильными, соответствующими положениям закона.

Административный ответчик ФИО1 не представил документы, подтверждающие своевременную уплату начисленных земельного налога, транспортного налога за 2023 год в срок, установленный законом.

Из содержания административного иска, расшифровки задолженности следует, что 15 августа 2025 года в счёт уплаты транспортного налога за 2023 год внесена денежная сумма в размере 7125 рублей 03 копеек; неуплаченная недоимка по транспортному налогу за 2023 год составляет 7826 рублей 97 копеек; 15 августа 2025 года в счёт уплаты земельного налога за 2023 год внесена денежная сумма в размере 335 рублей 94 копеек; неуплаченная недоимка по земельному налогу за 2023 год составляет 369 рублей 06 копеек (л.д.8).

Административный ответчик ФИО1 не оспаривал размер налоговой задолженности, в том числе не представил документы об уплате иных денежных сумм в счёт погашения недоимок по налогам.

На основании пункта 3 статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Пермского судебного района Пермского края от 16 февраля 2024 года по делу № 2а-679/2024 с ФИО1 взыскана недоимка по земельному налогу за 2022 год в размере 705 рублей и недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 14952 рублей.

Оценивая полученные доказательства, суд находит, что после подачи в 2024 году заявления о взыскании недоимок по обязательным платежам в порядке приказного производства у налогоплательщика ФИО1 образовалась новая задолженность, подлежащая взысканию, в сумме более 10 тысяч рублей (недоимки по земельному налогу, транспортному налогу за 2023 года).

Соответственно, в силу положений закона требование о взыскании такой задолженности подлежало предъявлению в порядке приказного производства не позднее 01 июля 2025 года.

19 февраля 2025 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 4 Пермского судебного района Пермского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в общем размере 8196 рублей 03 копеек:

недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 7826 рублей 97 копеек;

недоимки по земельному налогу за 2023 год в размере 369 рублей 06 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Пермского судебного района Пермского края от 05 мая 2025 года отменён судебный приказ от 26 февраля 2025 года по делу № 2а-435/2025 о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в общем размере 8196 рублей 03 копеек.

Данные обстоятельства подтверждаются заявлением о вынесении судебного приказа, административным делом № 2а-435/2025 и соответствующим судебным актом (л.д.7, 11-12).

Налоговый орган обратился с требованием о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в общем размере 8196 рублей 03 копеек в порядке искового производства 13 октября 2025 года, направив административный иск почтовой связью, что подтверждается почтовым конвертом (л.д.28).

Учитывая положения статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, оценивая полученные доказательства, суд находит, что налоговый орган своевременно обратился с требованием об уплате обязательных платежей и санкций в судебном порядке, поскольку в порядке приказного производства заявление о взыскании задолженности подано до 01 июля 2025 года; в порядке искового производства соответствующее требование предъявлено в суд до истечения шести месяцев со дня вынесения мировым судьёй определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание, что налоговый орган своевременно обратился с требованием о взыскании обязательных платежей, административный ответчик не представил документы, подтверждающие отсутствие задолженности по внесению обязательных платежей, в том числе документы о своевременной уплате налогов, суд полагает, что имеются правовые основания для взыскания с административного ответчика в пользу административного истца задолженности в общем размере 8196 рублей 03 копеек:

недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 7826 рублей 97 копеек;

недоимки по земельному налогу за 2023 год в размере 369 рублей 06 копеек.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таком положении суд находит, что в силу статей 333.19, 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию сумма государственной пошлины в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 177 – 180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <данные изъяты>), проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю недоимки налогам в общем размере 8196 рублей 03 копеек:

недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 7826 рублей 97 копеек;

недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 369 рублей 06 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <данные изъяты>) государственную пошлину в размере 4000 рублей в доход местного бюджета.

Разъяснить право на обращение в суд с ходатайством об отмене решения суда, принятого в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

На решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может подана апелляционная жалоба в Пермский краевой суд через Пермский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Пермского районного суда (подпись) Н.В. Макарова

Копия верна.

Судья Пермского районного суда Н.В. Макарова

Подлинник решения подшит в административном деле № 2а-3818/2025

Пермского районного суда Пермского края