Решение № 2А-39/2019 2А-39/2019(2А-460/2018;)~М-452/2018 2А-460/2018 М-452/2018 от 15 января 2019 г. по делу № 2А-39/2019

Дело №2а-39/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

15 января 2019 года г. Кашин Тверская область

Кашинский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Трусова Р.Ю.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Тверской области обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам и пени в размере 5658 руб. 69 коп.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 25 марта 2016 года по 27 февраля 2018 года, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов. В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов по состоянию на 19 марта 2018 года образовалась задолженность, на которую начислены пени. Должнику направлено требование об уплате недоимки, которое не исполнено. Задолженность ФИО1 на момент подачи административного искового заявления составляет 5658 руб. 69 коп., из них по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФОМС с 27 февраля 2018 года - 955 руб. 95коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФОМС за периоды до 27 февраля 2018 года – 58 руб. 64коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 27 февраля 2018 года – 4345 руб. 16 коп., пени страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, – 298 руб. 94 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Тверской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие его представителя.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещённый о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, сведений об уважительности причин неявки не предоставил, ходатайств об отложении дела не заявлял.

Согласно ч. 7 ст. 150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

В соответствии с ч. 1 ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме.

Исследовав письменные материалы дела, оценив их в совокупности с требованиями ст. 61 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

С 01 января 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 года №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса РФ, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

Из ст. 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Судом установлено и не оспаривается сторонами, что административный ответчик ФИО1 с 25 марта 2016 года по 27 февраля 2018 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 4 ст. 432 НК РФ физические лица, прекратившие деятельность в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства до конца расчетного периода, обязаны не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства представить в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства включительно. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате в соответствии с указанным расчетом, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета.

Закон № 212-ФЗ не предусматривает освобождение от уплаты страховых взносов индивидуальных предпринимателей, в том числе по причине не ведения деятельности и фактического проживания за пределами Российской Федерации.

В соответствии с п.п. 1, 3, 5 ст. 430 НК РФ ( в редакции Федерального закона от 28.12.2017, действовавшей в период 2017 года) плательщики, а именно индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчётного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Доход ФИО1, согласно представленным декларациям по УСН, за 2018 год составляет менее 300 000 рублей.

Расчёт суммы требований, представленный административным истцом, произведен в соответствии с указанными выше положениями Налогового кодекса РФ, административным ответчиком не оспорен.

Согласно п. 1 ст. 18.1 НК РФ в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации

Таким образом, действующим законодательством на лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, возложена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018 год. Данная обязанность возникает в силу факта приобретения ими статуса индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.п. 1, 3 статьи 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Административный ответчик ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 27 февраля 2018 года, не уплатив своевременно и в полном объёме страховые взносы за 2018 год. Соответственно в 2018 году ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС 1 полный месяц ( с 01.01.2018 года по 31.01.2018 года) и 27 дней февраля 2018 года (с 01.02.2018 года по 27.02.2018 года), его задолженность составила 5301 руб. 116 коп., из них по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 4345 руб. 16 коп. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 955 руб. 95 коп.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 75 НК РФ, правила, которой применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В связи с неисполнением страхователем обязательств по уплате страховых взносов своевременно и в полном объеме налоговым органом на задолженность по страховым взносам были начислении пени в размере 357 руб. 58коп., из них пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФОМС за периоды до 27 февраля 2018 года – 58 руб. 64 коп., пени страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, – 298 руб. 94 коп.

Доказательств, подтверждающих уплату ФИО1 страховых взносов за 2018 год, а также доказательств, свидетельствующих о наличии оснований для освобождения ФИО1 от уплаты страховых взносов за указанный выше период, в материалах дела не имеется, административным ответчиком их также не представлено.

В связи с неисполнением обязательств по уплате страховых взносов и пени в установленный законом срок 19 марта 2018 года ФИО1 направлено требование № 2892 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, подлежащее исполнению в срок до 06 апреля 2018 года.

Данные о погашении образовавшейся за ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени в материалах дела отсутствуют.

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов в установленный законом срок не исполнена, исковые требования в части взыскания задолженности подлежат удовлетворению.

Полномочия Межрайонной ИФНС России №4 по Тверской области на предъявление административного искового заявления о взыскании страховых взносов с ФИО1 судом проверены. Срок обращения в суд, предусмотренный ч. 2 ст. 286 КАС РФ и ст. 48 НК РФ административным истцом соблюден.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, согласно п. п. 1 п. 1 статьи 333.19 НК РФ составляет 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 291-294 КАС РФ, суд

р е ш и л :

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №4 по Тверской области удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Тверской области с ФИО1, [данные изъяты], задолженность по страховым взносам за 2018 год и пени в сумме 5658 (пять тысяч шестьсот пятьдесят восемь) руб. 69 коп., из которой

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФОМС с 27 февраля 2018 года - 955 руб. 95 коп. (КБК 18210202103081013160),

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФОМС за периоды до 27 февраля 2018 года – 58 руб. 64 коп. (КБК 18210202103082011160),

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 27 февраля 2018 года – 4345 руб. 16 коп. (КБК 18210202140061110160),

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, – 298 руб. 94 коп. (КБК 18210202140062100160),

с зачислением на расчетный счет <***> отделение Тверь, БИК Банка 042809001, получатель: УФК по Тверской области (Межрайонная ИФНС России N 4 по Тверской области), ИНН <***>, КПП 691001001.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) руб. 00 коп.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Кашинский городской суд Тверской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения административным истцом и административным ответчиком копии решения.

Председательствующий