Решение № 2А-2600/2025 2А-2600/2025~М-1621/2025 М-1621/2025 от 1 сентября 2025 г. по делу № 2А-2600/2025

УИД 61RS0006-01-2025-002437-13

Дело № 2а-2600/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 августа 2025 года г. Ростов-на-Дону

Первомайский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего Евстефеевой Д.С.,

при секретаре Куренковой В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по Ростовской области (далее также – МИФНС России № по Ростовской области) обратилась в суд с указанным административным иском, ссылаясь на то, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, обязана уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В частности, как указывает административный истец, согласно сведениям, полученным в порядке статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 является собственником налогооблагаемого движимого (транспортные средства) и недвижимого (земельные участки и квартиры) имущества, в связи с чем у нее возникла обязанность по уплате транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество.

Исчислив суммы перечисленных налогов, МИФНС России № по Ростовской области направила в адрес ФИО1 налоговые уведомления: от 1 сентября 2020 года №, от 1 сентября 2021 года №, от 1 сентября 2022 года №, - однако суммы налогов не уплачены.

В связи с образованием задолженности, МИФНС России № по Ростовской области в соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО1 направлено требование от 8 июля 2023 года №, оставленное без исполнения.

Как указывает административный истец, по состоянию на 11 апреля 2025 года у ФИО1 имеется отрицательное сальдо по единому налоговому счету в размере 12 484 рублей 57 копеек, формируемое суммой задолженности по налогам в размере 9 159 рублей, суммой пеней в размере 3 325 рублей 57 копеек.

При этом сумма задолженности по налогам в размере 9 159 рублей складывается из недоимок по: налогу на имущество за 2019-2022 годы в общем размере 2 799 рублей, транспортному налогу за 2019-2022 годы в общем размере 6 360 рублей.

МИФНС России № по Ростовской области указывает, что в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Однако вынесенный мировым судьей судебного участка № Первомайского судебного района г. Ростова-на-Дону судебный приказ № от 21 июня 2024 года отменен определением мирового судьи того же судебного участка от 2 декабря 2024 года в связи с поступившими от должника возражениями.

На основании изложенного административный истец МИФНС России № по Ростовской области просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 за счет имущества физического лица задолженность в размере 12 484 рублей 57 копеек, в том числе: по налогам в размере 9 159 рублей, по пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 3 325 рублей 57 копеек.

Представитель административного истца МИФНС России № по Ростовской области в судебное заседание не явился, извещен о дне, времени и месте рассмотрения административного дела надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о дне, времени и месте рассмотрения административного дела надлежащим образом.

В отсутствие сторон административное дело рассмотрено судом в порядке статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующим выводам.

Статья 57 Конституции Российской Федерации закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

С 1 января 2023 года исполнение налоговой обязанности осуществляется налогоплательщиками посредством единого налогового счета.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами ведется единый налоговый счет.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Как следует из содержания абзацев первого и второго пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

На основании пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 той же статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном названным Кодексом.

Согласно абзацу первому пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В то же время, на основании абзаца второго подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что ФИО1 является (являлась) собственником в том числе следующих объектов движимого и недвижимого налогооблагаемого имущества:

транспортное средство – автомобиль легковой «Лада 219070 Лада Гранта», 2017 года выпуска, VIN №, госномер №, дата регистрации права – 16 ноября 2017 года;

квартира, площадью 51,8 кв.м., кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес>, - дата регистрации права – 21 марта 2013 года, дата утраты права – 25 декабря 2024 года;

квартира, площадью 31,7 кв.м., кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес>, - дата регистрации права – 22 марта 2019 года.

Согласно абзацу первому статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения транспортным налогом признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно абзацу первому пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

При этом в силу абзаца третьего пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения налогом на имущество признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса, признаются налогоплательщиками налога на имущество.

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Таким образом, в периоды владения перечисленным выше имуществом ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога и налога на имущество.

В связи с этим во исполнение приведенных требований налогового законодательства, предусматривающих, что уплата имущественных налогов осуществляется на основании налоговых уведомлений, направляемых налоговым органом, МИФНС России № по Ростовской области, исчислив суммы соответствующих налогов, направила в адрес ФИО1 налоговые уведомления:

от 1 сентября 2020 года №, в котором налогоплательщику разъяснена необходимость уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, транспортного налога за 2019 год в размере 1 590 рублей, а также налога на имущество за 2019 год в размере 548 рублей;

от 1 сентября 2021 года №, в котором налогоплательщику разъяснена необходимость уплаты не позднее 1 декабря 2021 года транспортного налога за 2020 год в размере 1 590 рублей, а также налога на имущество за 2020 год в размере 680 рублей;

от 1 сентября 2022 года №, в котором налогоплательщику разъяснена необходимость уплаты не позднее 1 декабря 2022 года транспортного налога за 2021 год в размере 1 590 рублей, а также налога на имущество за 2021 год в размере 748 рублей;

от 29 июля 2023 года №, в котором налогоплательщику разъяснена необходимость уплаты не позднее 1 декабря 2023 года единого налогового платежа в размере 2 413 рублей, включающего сумму транспортного налога за 2022 год в размере 1 590 рублей и сумму налога на имущество за 2022 год в размере 823 рублей.

Однако суммы налогов на основании перечисленных налоговых уведомлений не уплачены.

Судом также установлено, что после образования задолженности за наиболее ранний налоговый период налогоплательщику выставлено и направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 8 июля 2023 года в размере 12 892 рублей 50 копеек (недоимка по налогам в размере 10 794 рублей, пени в размере 2 098 рублей) со сроком исполнения до 28 ноября 2023 года, - однако соответствующее требование оставлено без исполнения.

Поскольку величина актуального отрицательного сальдо превысила установленный законом лимит для начала судебного взыскания за счет задолженности, формируемой недоимками по транспортному налогу и налогу на имущество за 2022 год, то есть со 2 декабря 2023 года, МИФНС России № по Ростовской области в порядке абзаца второго подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и с соблюдением установленного данной нормой закона срока в июне 2024 года обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Однако вынесенный мировым судьей судебного участка № Первомайского судебного района г. Ростова-на-Дону судебный приказ № от 21 июня 2024 года отменен определением мирового судьи того же судебного участка от 2 декабря 2024 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения такого судебного приказа.

Сохранение задолженности по единому налоговому счету налогоплательщика ФИО1 после отмены судебного приказа явилось основанием для предъявления МИФНС России № по Ростовской области 20 мая 2025 года настоящего административного иска.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

На основании абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Учитывая фактические обстоятельства настоящего административного спора, суд полагает, что МИФНС России № по Ростовской области соблюден установленный действующим налоговым законодательством срок предъявления настоящего административного искового заявления о взыскании задолженности, истекавший в данном случае 2 июня 2025 года (2 декабря 2024 года + 6 месяцев).

Разрешая административное исковое заявление МИФНС России № по Ростовской области по существу, суд исходит из отсутствия доказательств, подтверждающих, что суммы транспортного налога и налога на имущество за 2019-2022 годы уплачены налогоплательщиком ФИО1 в установленный срок и в полном объеме, что исключало бы основания для взыскания соответствующих сумм недоимок в судебном порядке, а также начисления пеней на такие недоимки.

В связи с этим административный иск МИФНС России № по Ростовской области в части требования о взыскании задолженности по налогам в размере 9 159 рублей подлежит удовлетворению.

Разрешая требование административного иска МИФНС России № по Ростовской области о взыскании с ФИО1 суммы пени, суд исходит из того, что такая сумма пени в размере 3 325 рублей 57 копеек складывается из:

пеней, начисленных на имеющиеся у ФИО1 задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество за период по 31 декабря 2022 года в общем размере 1 375 рублей 68 копеек;

пеней, начисленных на совокупную обязанность налогоплательщика за период с 1 января 2023 года по 10 апреля 2024 года (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) в размере 1 949 рублей 89 копеек.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная той же статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пункта 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

С учетом производного характера пеней вопрос о наличии оснований для их взыскания не может быть разрешен без установления того обстоятельства, что налоговым органом не утрачено право на взыскание самих сумм недоимок, на которые такие пени начислены.

В силу части 4 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Однако обратившись с требованием о взыскании пени за указанный период, административный истец не представил доказательств, подтверждающих сохранение до настоящего времени возможности взыскания сумм недоимок, на которые начислены пени за период по 31 декабря 2022 года (за исключением сумм недоимок по имущественным налогам, являющихся предметом взыскания в рамках настоящего дела), равно как и доказательств сохранения такой возможности в отношении недоимок, формирующих совокупную обязанность налогоплательщика, на которую пени начислены за период с 1 января 2023 года (за исключением сумм недоимок по имущественным налогам, являющихся предметом взыскания в рамках настоящего дела).

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о возможности взыскания в данном случае исключительно сумм пеней, начисленных на суммы недоимок, являющиеся предметом взыскания в рамках настоящего административного дела.

Следовательно, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию пеня в размере 1 809 рублей 79 копеек, в том числе:

за период по 31 декабря 2022 года – 462 рублей 83 копеек;

за период с 1 января 2023 года по 23 июля 2023 года – 344 рубля 05 копеек (= 6 746 рублей * 7,5% /300 * 204 дня);

за период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года – 42 рубля 05 копеек (= 6 746 рублей * 8,5% /300 * 22 дня);

за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года – 91 рубль 75 копеек (= 6 746 рублей * 12% /300 * 34 дня);

за период с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года – 122 рубля 78 копеек (= 6 746 рублей * 13% /300 * 42 дня);

за период с 30 октября 2023 года по 1 декабря 2023 года – 111 рублей 31 копейка (= 6 746 рублей * 15% /300 * 33 дня);

за период со 2 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года – 73 рубля 27 копеек (= 9 159 рублей * 15% /300 * 16 дней);

за период с 18 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года – 561 рубль 75 копеек (= 9 159 рублей * 16% /300 * 115 дней).

С учетом изложенного, оценив представленные доказательства по правилам статей 84, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного иска МИФНС России № по Ростовской области.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку МИФНС России № по Ростовской области от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления освобождена, в условиях вывода о частичном удовлетворении заявленных административным истцом требований, с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, паспорт гражданина Российской Федерации серия №, ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области за счет имущества физического лица задолженность в размере 10 968 рублей 79 копеек, состоящую из: недоимки по налогам в размере 9 159 рублей, пеней, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 1 809 рублей 79 копеек.

В удовлетворении остальной части требований административного иска Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области отказать.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, паспорт гражданина Российской Федерации серия №, ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Первомайский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда принято 2 сентября 2025 года.

Судья Д.С. Евстефеева