Решение № 2А-940/2021 2А-940/2021~М-606/2021 М-606/2021 от 14 июня 2021 г. по делу № 2А-940/2021

УИД: 68RS0004-01-2021-000840-15

дело № 2а-940/2021 г.


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 июня 2021 г. г. Тамбов

Тамбовский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Паршиной О.А.,

при секретаре Ивановой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС №4 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании налоговых платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС №4 России по Тамбовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налоговых платежей в размере <данные изъяты> руб., а именно: пени по налогу на имущество за 2015г. за период с 18.05.2017г. по 15.10.2019г. в размере <данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество за 2016г. за период с 11.12.2017г. по 15.10.2019г. в размере <данные изъяты> руб., пени по транспортному налогу за 2015г. за период с 18.05.2017г. по 15.10.2019г. в размере <данные изъяты> руб., пени по транспортному налогу за 2016г. за период с 11.12.2017г. по 15.10.2019г. в размере <данные изъяты> руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1, согласно 357, 400 части II НК РФ является плательщиком транспортного налога и налога на имущество.

В соответствии с главой 32 НК РФ налоговым органом плательщику произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2015-2016 г. за объект налогообложения квартиру №, расположенную по адресу: <адрес> – за 2015 год в размере <данные изъяты> руб., за 2016 год в размере <данные изъяты> руб. Кроме того, на основании сведений, представленных Управлением ГИБДД Тамбовской области, плательщику налоговым органом начислен транспортный налог за 2015-2016 гг. за транспортное средство БЕНТЛИ CONTINENTAL, с государственным регистрационным знаком № - за 2015 год в размере <данные изъяты> рублей, за 2016 г. в размере <данные изъяты> руб..

Межрайонной ИФНС № 4 по Тамбовской области налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № от 25.08.2016г., № от 06.12.2016 г., № от 02.07.2017г. о подлежащей уплате сумм налогов. В установленный законодательством срок, транспортный налог и налог на имущество в полном размере уплачены не были, в связи с чем, в отношении данной задолженности применены меры принудительного взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ.

Решением Тамбовского районного суда Тамбовской области от 13.02.2020г., вступившим в законную силу, с ФИО1 была взыскана задолженность: по налогу на имущество за 2015 год в размере <данные изъяты> руб., за 2016 год в размере <данные изъяты> руб., за 2017 год в размере <данные изъяты> руб.; пени по налогу за имущество с 21.02.2017 г. по 26.02.2017 г. в размере <данные изъяты> руб., с 27.02.2017 г. по 17.05.2017 г. в размере <данные изъяты> руб., с 02.12.2017 г. по 10.12.2017 г. в размере <данные изъяты> руб., с 04.12.2018 г. по 28.01.2019 г. в размере <данные изъяты> руб.: задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере <данные изъяты> рублей, за 2016 г. в размере <данные изъяты> руб., за 2017 г. в размере <данные изъяты> руб., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2016 г. по 21.12.2016 г. в размере <данные изъяты> руб., с 22.12.2016 г. по 17.05.2017 г. в размере <данные изъяты> руб., с 02.12.2017 г. по 10.12.2017 г. в размере <данные изъяты> руб., с 04.12.2018г. по 28.01.2019 г. в размере <данные изъяты> руб.

В установленный законодательством срок, транспортный налог и налог на имущество в полном размере уплачены не были, в связи с чем, должнику в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени.

В соответствии с п.3, ст.69, ст.70 НК РФ, должнику было направлено требование об уплате сумм пени № от 16.10.2019г. с предложением в добровольном порядке уплатить указанные задолженности.

До настоящего времени данное требование в добровольном порядке в полном объеме налогоплательщиком не исполнено.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Тамбовского района Тамбовской области с заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании задолженности по налоговым платежам с ФИО1

Определениями мирового судьи судебного участка № 2 Тамбовского района Тамбовской области от 26.10.2020г. судебный приказ от 10.12.2019г. в отношении ФИО1 отменен, в связи с обращением налогоплательщика с заявлениями об отмене судебных приказов.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 4 по Тамбовской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в их отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, об отложении судебного заседания не ходатайствовала.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ (КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика, надлежаще извещенного о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Срок обращения, предусмотренный ч.2 ст.286 КАС РФ, п.2 ст.48 НК РФ с настоящим административным иском налоговым органом соблюден, исходя из того, что заявления о вынесении судебного приказа было подано налоговым органом в шестимесячный срок, со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, который был установлен в требовании № 67523 от 16.10.2019 г. со сроком добровольного исполнения до 18.11.2019 года, а с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 04.06.2020 года и с настоящим административным иском – 11.03.2021 года, то есть в установленный законом срок шестимесячный срок с даты отмены судебного приказа – 26.10.2020 года.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ, Закона Тамбовской области от 28.11.2002г. №69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области» налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.6 вышеуказанного Закона Тамбовской области, налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу положений ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в том числе жилой дом.

В силу ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст. 75 НКРФ).

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 в 2015-2016г.г. являлась собственником транспортного средства – автомобиля БЕНТЛИ CONTINENTAL, с государственным регистрационным знаком №, налоговая база данного транспортного средства составляет 552 л.с., доля в праве – 1, налоговая ставка - 150, количество месяцев владения в 2015 году – 6, в 2016-2017 г.г. – 12, сумма исчисленного налога составила за 2015 год в размере <данные изъяты> рублей, за 2016 г. в размере <данные изъяты> руб.

Кроме того, ФИО1 принадлежит на праве собственности квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, р.<адрес>, доля в праве ?, налоговая ставка – 0,10 (в 2015г. ) и 0,30 (в 2016г.), количество месяцев владения в 2015-2016 г.г. – 12, сумма исчисленного налога составила: за 2015 год в размере <данные изъяты> руб., за 2016 год в размере <данные изъяты> руб.

В силу наличия объектов налогообложения – транспортных средств, а также наличия в собственности имущества, ФИО1 является плательщиком транспортного налога (исчисляется исходя из мощности транспортного средства (л.с.) и налога на имущество физических лиц.

Объекты налогообложения, расчет налоговой базы в соответствии со статьей 52 НК РФ указаны в налоговых уведомлениях № от 25.08.2016г. – срок уплаты не позднее 01.12.2016г., № от 06.12.2016 г. – срок уплаты не позднее 20.02.2017 г., № от 02.07.2017г. – срок уплаты не позднее 01.12.2017г.

В установленный законодательством срок, транспортный налог и налог на имущество в полном размере уплачены не были, в связи с чем, в отношении данной задолженности применены меры принудительного взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ.

Решением Тамбовского районного суда Тамбовской области от 13.02.2020г., вступившим в законную силу, с ФИО1 была взыскана задолженность: по налогу на имущество за 2015 год в размере <данные изъяты> руб., за 2016 год в размере <данные изъяты> руб., за 2017 год в размере <данные изъяты> руб.; пени по налогу за имущество с 21.02.2017 г. по 26.02.2017 г. в размере <данные изъяты> руб., с 27.02.2017 г. по 17.05.2017 г. в размере <данные изъяты> руб., с 02.12.2017 г. по 10.12.2017 г. в размере <данные изъяты> руб., с 04.12.2018 г. по 28.01.2019 г. в размере <данные изъяты> руб.: задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере <данные изъяты> рублей, за 2016 г. в размере <данные изъяты> руб., за 2017 г. в размере <данные изъяты> руб., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2016 г. по 21.12.2016 г. в размере <данные изъяты> руб., с 22.12.2016 г. по 17.05.2017 г. в размере <данные изъяты> руб., с 02.12.2017 г. по 10.12.2017 г. в размере <данные изъяты> руб., с 04.12.2018г. по 28.01.2019 г. в размере <данные изъяты> руб.

В установленный законодательством срок, транспортный налог и налог на имущество в полном размере уплачены не были, в связи с чем, должнику в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени

В соответствии с п.3, ст.69, ст.70 НК РФ, должнику было направлено требование об уплате сумм пени № от 16.10.2019г. с предложением в добровольном порядке уплатить указанные задолженности.

До настоящего времени данное требование в добровольном порядке в полном объеме налогоплательщиком не исполнено.

Расчеты задолженности по пени по транспортному налогу и по пени по налогу на имущество физических лиц, а также пени, представленные истцом, арифметически верны и не вызывают сомнений у суда.

Доказательства, подтверждающие уплату задолженности на налоговым платежам, суду административным ответчиком ФИО1 суду не предоставлены.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности в размере <данные изъяты> руб., а именно: пени по налогу на имущество за 2015г. за период с 18.05.2017г. по 15.10.2019г. в размере <данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество за 2016г. за период с 11.12.2017г. по 15.10.2019г. в размере <данные изъяты> руб., пени по транспортному налогу за 2015г. за период с 18.05.2017г. по 15.10.2019г. в размере <данные изъяты> руб., пени по транспортному налогу за 2016г. за период с 11.12.2017г. по 15.10.2019г. в размере <данные изъяты> руб.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного иска взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ч.1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", согласно которым при разрешении коллизий между положениями части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Учитывая, что административные исковые требования удовлетворены, а административный истец Межрайонная ИФНС №4 России по Тамбовской области освобождена от уплаты госпошлины при подаче указанного иска, с административного ответчика в доход муниципального образования муниципального района – Тамбовский район подлежит государственная пошлина в сумме <данные изъяты> руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС №4 России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании налоговых платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, р.<адрес>, в пользу налогового органа пени по налогу на имущество за 2015г. за период с 18.05.2017г. по 15.10.2019г. в размере <данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество за 2016г. за период с 11.12.2017г. по 15.10.2019г. в размере <данные изъяты> руб., пени по транспортному налогу за 2015г. за период с 18.05.2017г. по 15.10.2019г. в размере <данные изъяты> руб., пени по транспортному налогу за 2016г. за период с 11.12.2017г. по 15.10.2019г. в размере <данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования муниципального района – Тамбовский район госпошлину в сумме <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в административную коллегию Тамбовского областного суда через районный суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 21 июня 2021 года.

Судья - О.А. Паршина