Решение № 2А-661/2021 2А-661/2021~М-442/2021 М-442/2021 от 21 марта 2021 г. по делу № 2А-661/2021

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 марта2021 года город Тула

Советский районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Пивак Ю.П.,

при секретаре Тимергалиевой Э.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело (УИД) №71RS0028-01-2021-000855-78(производство №2а-661/2021)по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее – УФНС по Тульской области) обратилась в суд с административным иском кФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, мотивируя заявленные требования тем, что налогоплательщик ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № состоит на регистрационном учете в УФНС по Тульской области.В налоговые периоды за ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства: CHEVROLET TAHOE (EK13T), государственный регистрационный знак №, ВАЗ 2109, государственный регистрационный знак №Налоговым уведомлением от 04.07.2019 № 15338043 ФИО1 указывалось на необходимость в срок не позднее 02.12.2019 оплатить транспортный налог за 2018 год в сумме 45 00 руб. В требовании № 105983 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 23.12.2019 ФИО1 указывалось на необходимость оплаты в срок до29.01.2020. Вышеуказанное требование налоговой инспекции в установленный срок в добровольном порядке налогоплательщиком исполнено не было.Определением мирового судьи судебного участка № 72 Советского судебного района (город Тула) от 17 августа 2020 года отменен судебный приказ № 2А-336/72/2020 мирового судьи судебного участка № 72 Советского судебного района (город Тула) от 18 марта 2020 года о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тульской области недоимки по транспортному налогу и пени, за 2018 г. Просит восстановить УФНС по Тульской области срок на подачу административного иска, пропущенного по уважительной причине и взыскать с ФИО1 в пользу УФНС по Тульской областинедоимку по транспортному налогу и пени за 2018 год на общую сумму 45694 руб. 51 коп.

В возражениях административный ответчик ФИО1 просил в удовлетворении заявленных УФНС по Тульской областик нему административных исковых требований отказать в связи пропуском административным истцом установленного законом шестимесячного срок на предъявление в суд настоящего административного иска.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области по доверенности ФИО2 и административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения административного дела извещены в установленном законом порядке, в связи с чем, на основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовавматериалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти.

Налоги являются необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В развитие конституционной нормы в статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены основные принципы законодательства о налогах и сборах, а именно: всеобщности и равенства налогообложения.

Налог на имущество физических лиц входит в систему имущественных налогов, взимаемых вне зависимости от факта использования соответствующего имущества.

Таким образом, физические лица, признаваемые налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, обязаны платить законно установленные налоги в отношении этого имущества.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектами налогообложения признаются жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 14НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам.

Согласно ст. 356НК РФ транспортный налог устанавливается данным кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты.

Статья 357НК РФ определяет, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 360НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 363НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как установлено ст. 7 закона Тульской области от 28.11.2002 № 343-ЗТО «О транспортном налоге» (далее - Закон Тульской области № 343-ЗТО) уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела, налогоплательщик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, состоит на регистрационном учете вУФНС по Тульской области.

В налоговые периоды за ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства: CHEVROLETTAHOE (EK13T), государственный регистрационный знак №, ВАЗ 2109, государственный регистрационный знак №

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. ст. 45, 46 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня (с момента), указанного этим пунктом, в том числе с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 4 названной статьи.

По общему правилу на основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Налоговым уведомлением от 04.07.2019 № 15338043ФИО1 указывалось на необходимость в срок не позднее 02.12.2019 оплатить транспортный налог за 2018 год в сумме 45 00 руб.

Неисполнение ФИО1 обязанности по уплате недоимки по налогу явилось основанием для направления налоговым органом налогоплательщику соответствующего требования об уплате налога.

Так, в требовании № 105983 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 23.12.2019 ФИО1 указывалось на необходимость оплаты в срок до 29.01.2020.

Вышеуказанное требование налоговой инспекции в установленный срок в добровольном порядке налогоплательщиком исполнено не было.

Факт направления налогового уведомления и требованияпо адресу регистрации налогоплательщика подтверждены списком заказных писем с указанием номеров штрихового почтового идентификатора.

Таким образом, процедура принудительного взыскания налога налоговым органом соблюдена.

Оснований ставить под сомнение правильность расчета суммынедоимки по налогу и пени у суда не имеется.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. ст. 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

Как регламентировано в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац первый); если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов и пени превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац второй). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац четвертый).

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Положениями статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций; административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствие с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Определением мирового судьи судебного участка № 72Советского судебного района (город Тула) от 17 августа2020 года отменен судебный приказ № 2А-336/72/2020 мирового судьи судебного участка № 72Советского судебного района (город Тула) от 18 марта 2020 года о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тульской области недоимки по транспортному налогу и пени, за 2018 г.

С настоящим административным иском УФНС по Тульской областиобратилось в Советский районный суд г. Тулы 19.02.2020.

Таким образом, предусмотренный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, срок для обращения с административным иском в суд, налоговым органом пропущен.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, части 2 статьи 286 КАС РФ пропущенный срок подачи заявления о взыскании обязательных платежей может быть восстановлен судом.

Поскольку налогоплательщиком проигнорирована и не исполнена возложенная на него конституционная обязанность по своевременной и в полном объеме уплате налогов в соответствующий бюджет, тогда как административным истцом предприняты последовательные и надлежащие меры к взысканию задолженности, суд полагает пропущенный срок подачи заявления о взыскании обязательных платежей подлежащим восстановлению.

Поскольку доказательств оплаты транспортного налога административным ответчиком не представлено, суд считает административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к налогоплательщику ФИО1 о взыскании транспортного налога и пени с физических лиц,в размере45694 руб. 51 коп.обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом размера удовлетворенных исковых требований, в силу положений ст. 333.19 НК РФ в доход бюджета муниципального образования город Тула с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 570 руб. 84 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявлениеУправления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области, ИНН <***>, юридический адрес: 300000, <...>, дата государственной регистрации 04.11.2004,недоимку по транспортному налогу и пени за 2018 год на общую сумму 45694 руб. 51 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город Тула государственную пошлину в размере1 570 руб. 84 коп.

Банковские реквизиты для перечисления налога и пени:

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по Тульской области г.Тула, БИК 017003983.Банк получателя: 40102810445370000059,казначейский счет: 03100643000000016600, Получатель: Управление федерального казначейства по Тульской области (Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области), ИНН <***>, КПП 710701001).

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 26.03.2021.

Председательствующий