Решение № 2А-4428/2025 2А-4428/2025~М-3743/2025 М-3743/2025 от 19 октября 2025 г. по делу № 2А-4428/2025

УИД 66RS0006-01-2025-003918-04

Дело № 2а-4428/2025

Мотивированное
решение изготовлено 20 октября 2025 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 октября 2025 года город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Ушаковой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Гречухине Е.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 АлексА.не о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, страховым взносам в совокупном фиксированном размере, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по:

налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1257 руб.,

страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 15772 руб. 58 коп.,

пени в размере 5918 руб. 06 коп.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 в спорный период являлась плательщиком налога на имущество физических лиц и страховых взносов, обязанность по уплате которых за 2023 и 2024 год соответственно надлежащим образом налогоплательщиком не была исполнена установленный срок. В связи с неуплатой налогов административному ответчику начислены пени и направлено требование об уплате задолженности. Поскольку задолженность уплачена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с настоящим административным иском.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 и ее представитель ФИО2 указали, что налог на имущество уплачен; наличие обязанности по уплате страховых взносов не оспаривали, и просили снизить размер пени.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 32 по Свердловской области не явился, извещен заказным письмом, в связи с чем судом определено о рассмотрении дела в его отсутствие.

Заслушав административного ответчика, ее представителя, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Исходя из положений статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на квартиру, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

На территории муниципального образования «город Екатеринбург» налог на имущество физических лиц был установлен решением Екатеринбургской городской Думы от 25.11.2014 № 32/24 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физическим лиц», действующим в период спорных правоотношений, которым установлены ставки этого налога в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности.

С 01.01.2021 действует пункт 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (подпункт 1 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок уплаты и взыскания страховых взносов регламентирован главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в зависимости от дохода плательщика за расчетный период; а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно п. 1.2 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, налогов.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

В редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В редакции, действующей с 1 января 2023 года и в настоящее время, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником недвижимого имущества - с 03.03.2020 квартиры по адресу: < адрес >.

На основании ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 рассчитан налог на имущество физических лиц и направлено налоговое уведомление:

< № > от 24.08.2024 об уплате в срок до 02.12.2024 налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1257 руб. (л.д. 16).

Также ФИО1 в период с 23.05.2024 по 16.09.2024 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов, обязанность по уплате которых за 2024 год не была ей исполнена.

МИФНС России № 32 по Свердловской области административному ответчику направлено требование:

от 08.12.2023 < № > об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 21878 руб., пени в размере 65,63 руб., установлен срок для добровольного исполнения требования до 09.01.2024 (л.д. 18).

Требование МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения налогового органа 17.02.2024 к мировому судье судебного участка № 1 Орджоникидзевского судебного района Свердловской области с заявлением о выдаче судебного приказа (л.д. 30-31).

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга Свердловской области от 31.03.2025 судебный приказ № 2а-456/2025 от 31.03.2025 о взыскании с ФИО1. вышеуказанных сумм задолженности по страховым взносам, пени отменен. На основании этого МИФНС России № 32 по Свердловской области 09.09.2025 направила в суд настоящее административное исковое заявление в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (л.д. 33-34).

Проверяя соблюдение срока для обращения в суд и порядка взыскания задолженности, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, действующей с 01.01.2023 налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Изначально МИФНС № 32 по Свердловской области обратилась в Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по требованию < № > от 08.12.2023 по налогу на имущество за 2022 год, налогу на доходы физических лиц за 2022 год и пени в общем размере 21402 руб. 04 коп. (дело № 2а-6206/2024). Из решения Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга по делу № 2а-6206/2024 следует, что налоговый орган 01.03.2024 с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности в указанном размере обратился к мировому судье, определением от 17.04.2024 судебный приказ № 2а-888/2024 от 06.03.2024 отменен и с административным иском в Орджоникидзевский районный суд административный истец обратился 15.11.2024, то есть в предусмотренный законом срок. Поскольку налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности в 2024 году и обязанность по требованию об уплате задолженности, на основании которого было подано такое заявление, ФИО1 не исполнена, при этом после его подачи 02.10.2024 образовалась задолженность в сумме более 10 тысяч рублей, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании такой задолженности в срок не позднее 01.07.2025 (л.д. 33-36).

Поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье 17.02.2025 и после его отмены 31.03.2025 (судебный приказ № 2а-456/2025) – 09.09.2025 с настоящим административным исковым заявлением в суд, установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок соблюден.

Вышеуказанное налоговое уведомление и требование направлены административному ответчику посредством размещения информации в личном кабинете налогоплательщика, которые ФИО1 были получены, что не оспаривалось последней и в судебном заседании. Соответственно, установленный законом срок и порядок взыскания указанной задолженности налоговым органом также соблюден (л.д. 17, 19).

Приведенный налоговым органом в налоговом уведомлении и административном исковом заявлении расчет налога на имущество физических лиц за 2023 год судом проверен и является арифметически верным, соответствует действующему законодательству.

Так, расчет налога на имущество физических лиц налоговым органом обоснованно исчислен в соответствии с решением Екатеринбургской городской Думы от 24.11.2020 № 32/43 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физическим лиц» с учетом доли в праве собственности:

2597131руб.(налоговаябаза)х1(доля)х0,10(налоговаяставка)х1.1(коэффициент)х12/12=1257 руб.

ФИО1 в судебное заседание представлен чек по операции от 15.10.1025 об уплате налогового платежа в размере 1257 руб. в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в соответствии с УИН < № >, который указан также и в налоговом уведомлении < № > от 24.08.2024.

Таким образом ФИО1 обязанность по уплате задолженности по налогу на имущество физических ли за 2023 год в полном объеме 15.10.2025 исполнила, в связи с чем требования административного искового заявления в данной части удовлетворению не подлежит.

Проверяя расчет страховых взносов за 2024 год, суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом, исходя из фиксированного размера страховых взносов, установленного статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, пропорционально количеству месяцев и дней наличия статуса индивидуального предпринимателя:

(49 500 руб./12)х3 + (49 500 руб./12/31)х9+ (49500/12/30)х16=15772 руб. 58 коп.

Доказательств уплаты указанной задолженности административным ответчиком не представлено.

Таким образом требования административного искового заявления в указанной части подлежат удовлетворению.

Разрешая заявленные требования по пени, суд исходит из следующего.

Принимая во внимание, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, в случае утраты возможности взыскания недоимки по налогам, утрачивается и возможность взыскания пени, начисленные на указанную недоимку, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При этом, в силу требований пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются как одновременно с уплатой сумм налога, так и после уплаты таких сумм в полном объеме, поэтому пени, являющиеся способом обеспечения обязанности уплаты налога, подлежат начислению на недоимку по налогу до полного погашения задолженности по налогу.

Поэтому при разрешении заявленных требований о взыскании пени, налоговый орган должен доказать взыскана ли недоимка, на которую начислены пени, не утрачена ли возможность ее взыскания.

В соответствии с представленными налоговым органом сведениями у налогоплательщика ФИО1 имеется задолженность по пени за период с 05.02.2024 по 02.02.2025 в размере 5918 руб. 06 коп.

Налоговым органом представлен следующий расчет пени:

1) за период с 05.02.2024 по 01.10.2024 пени начислена на отрицательное сальдо ЕНС в размере 20678 руб. 59 коп., в которую включена задолженность по:

А) налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1143 руб.,

б) НДФЛ за 2022 год в размере 19 535 руб.,

и пени составляют 2762, 79 руб.

2) за период с 02.10.2024 по 02.12.2024 пени начислена на отрицательное сальдо ЕНС в размере 36450 руб. 58 коп., в которую включена задолженность, указанная в п. 1 и также 02.10.2024 начислены:

в) страховые взносы за 2024 год в размере 15 772,58 руб.,

и пени составляют 1518, 77 руб.

3) за период с 03.01.2024 по 02.02.2025 пени начислена на отрицательное сальдо ЕНС в размере 37707 руб. 58 коп., в которую включена задолженность, указанная в п. 2 и 03.12.2024 начислен:

г) налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1257 руб.,

и пени составляют 1636, 50 руб.

Представленный налоговым органом расчет пени судом проверен и является арифметически верным.

Административным истцом представлены следующие доказательства принудительного взыскания вышеуказанных налогов:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год и НДФЛ за 2022 год взысканы вступившим в законную силу 31.01.2025 решением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от 17.12.2024 по административному делу № 2а-6206/2024

- задолженность по страховым взносам за 2024 год взыскана настоящим решением, задолженность по налогу на имущество за 2023 год уплачена 15.10.2025 добровольно

Следовательно, налоговым органом обоснованно начисление пени на вышеуказанную задолженность.

Доказательств уплаты задолженности по пени административным ответчиком суду не представлено.

Вопреки указанию представителя административного ответчика оснований для снижения размера начисленной пени в связи с тяжелым материальным положением ФИО1 не имеется, поскольку действующее налоговое законодательство возможности снижения размера пени не предусматривает.

Таким образом, требования административного искового заявления подлежат удовлетворению в части и с ФИО1 подлежит взысканию задолженность, из которой: по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 15772 руб. 158 коп., пени в размере 5918 руб. 06 коп.

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина, пропорционально удовлетворенной части требований, в размере 4000 рублей. Получатель этой суммы определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 АлексА.не о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, страховым взносам в совокупном фиксированном размере, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 АлексА.ны, < дд.мм.гггг > года рождения ИНН < № >, проживающей по адресу: < адрес > за счет имущества налогоплательщика в доход соответствующего бюджета задолженность в размере 21690 рублей 64 копеек, из которой: по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 15772,58 руб., пени в размере 5918,06 руб.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 АлексА.ны ИНН < № > в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Судья Е.В. Ушакова