Решение № 2А-498/2020 2А-73/2021 2А-73/2021(2А-498/2020;)~М-579/2020 М-579/2020 от 17 марта 2021 г. по делу № 2А-498/2020

31RS0021-01-2020-000797-55 2а-73/2021


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

18 марта 2021 года г. Старый Оскол

Старооскольский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Полежаевой Ю.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 4 по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Белгородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, просит взыскать недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 2437 руб. 00 коп. и пени - 8 руб. 89 коп, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016-2018 годы - 1603 руб. 00 коп. и пени - 5 руб. 86 коп., недоимку по транспортному налогу за 2018 год - 5255 руб. 00 коп., всего 9309 руб. 75 коп.

В обоснование требований Межрайонная ИФНС России № 4 по Белгородской области указала, что административному ответчику начислены указанные налоги, которые не были оплачены в установленный срок. На сумму недоимки были начислены пени, требование об оплате налога не было исполнено, в связи с чем истец 07.07.2020 обратился к мировому судье о вынесении судебного приказа, который был вынесен 10.07.2020 и отменен по заявлению административного ответчика 20.07.2020.

Ответчик 31.12.2020 получил копию определения судьи о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства от 29.12.2020.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о его надлежащем извещении о рассмотрении иска в порядке упрощенного производства.

До настоящего времени ФИО1 не предоставил отзыва на заявление по существу заявленных требований и дополнительных документов.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу положений статей 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) ФИО1 обязан самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Суд установил из материалов дела, что за ответчиком на праве собственности зарегистрировано в спорные налоговые периоды (2016, 2017, 2018 годы) следующее имущество: автомобиль ТОЙОТА SPRINTER MARINO, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 75 л.с.; автомобиль марки 2834 РЕ государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 110 л.с.; жилой дом, кадастровый номер №, по адресу: <адрес>; объект незавершенного строительства, кадастровый номер №, и земельный участок, кадастровый номер №, по адресу: <адрес><адрес>.

Перечисленные объекты являются объектами налогообложения в силу статей 358, 389, 401 НК РФ.

ФИО1 в соответствии со статьями 357, 388, 401 НК РФ является налогоплательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц.

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется согласно ст.359 НК РФ как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Ставка налога устанавливается в соответствии со ст. 1 Закона Белгородской области РФ «О транспортном налоге» №54 от 28.11.2002.

Статьей 3 указанного Закона определено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 363 части второй НК РФ (не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом).

В соответствии с п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Ставки и сроки уплаты транспортного налога на территории Белгородской области установлены Законом Белгородской области № 54 от 28.11.2002 «О транспортном налоге».

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

В соответствии с пунктом 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Ставки налога на землю установлены Решением Совета депутатов Старооскольского городского округа Белгородской области «О земельном налоге» от 09.11.2010 №483, в соответствии с п.2 которого в данном случае налоговая ставка равняется 0,3% (по землям, приобретенным (предоставленным) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства и индивидуального жилищного строительства).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок, установленный ст.397 НК РФ, а именно: не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Главой 32 НК РФ, предусмотрено основание и порядок уплаты налога на имущество физических лиц.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок, установленный ст.397 НК РФ, а именно: не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Положениями статей 402, 403 НК РФ предусмотрен порядок определения налоговой базы.

Исходя из положений ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. п. 1, 2 ст. 409 НК РФ).

В соответствии с главой 32 НК РФ, законом Белгородской области от 02.11.2015 г. № 9 "Об установлении единой даты начала применения на территории Белгородской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения", Решением Совета депутатов Старооскольского городского округа Белгородской области от 12.11.2015 № 365, на территории Старооскольского городского округа введен с 01.01.2016 налог на имущество физических лиц, с определением налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности физическим лицам.

Указанные виды налогов рассчитываются налоговыми органами, которые затем исполняют возложенную на них подп. 9 п. 1 ст. 32 НК РФ обязанность направлять налогоплательщику налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

В силу ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ (абз. 2 п.2 ст. 45 НК РФ).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, ст. 75 НК РФ предусмотрена уплата пени.

05.11.2020 налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика ответчику направлены налоговые уведомления №13561946 от 11.07.2019, №85407098 от 21.08.2019 о необходимости уплатить налоги (транспортный, земельный и на имущество физических лиц) за 2016 - 2018 годы до 02.12.2019.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок 24.12.2019 административным истцом в адрес административного ответчика направлялось требование №64977 об уплате недоимки и пени по налогам в срок до 25.02.2020.

Получение налоговых уведомлений и требования ответчиком не оспорено. Требование об оплате недоимки и пени ответчиком не исполнено.

Согласно расчету задолженность ответчика составляет: по земельному налогу за 2018 год - 2437 руб. 00 коп. и пени - 8 руб. 89 коп, по налогу на имущество физических лиц за 2016-2018 годы -1603 руб. 00 коп. и пени - 5 руб. 86 коп., по транспортному налогу за 2018 год - 5255 руб. 00 коп.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пени – это денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1 ст.75 НК РФ).

Как следует из п.5 ст. 75 НК РФ, пени уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 N 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 ч.3 ст. 48 НК РФ).

Статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Срок исполнения требования №64977 о взыскании недоимки и пени за 2018 год истек 25.02.2020.

С заявлением о вынесении судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 4 по Белгородской области обратилась в мировой суд 07.07.2020, судебный приказ вынесен 10.07.2020.

Налоговый орган в соответствии с часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации 22.12.2020 обратился с административным иском в суд, в связи с отменой 20.07.2020 судебного приказа.

До настоящего времени недоимки по налогам административным и пени ответчиком не погашены.

Сроки и порядок обращения налогового органа с требованиями в суд о взыскании недоимки и пени за 2018 год соблюдены.

Вместе с тем, как установлено в судебном заседании, административный истец уже обращался в Старооскольский районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налога на объект незавершенного строительства, с кадастровым номером № по адресу: <адрес> за 2017 год. Налог на недвижимое имущество истцом был рассчитан следующим образом: 221 761 (налоговая база) х 0,1% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев, за которые производится расчет) = 89 рублей (дело №2а-283/2020).

Вступившим в законную силу решением суда от 08.09.2020 удовлетворен административный иск Межрайонной ИФНС РФ №4 по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, которым с административного ответчика в пользу административного истца взысканы недоимки за налоговый период 2017 года: по транспортному налогу – 13 775 рублей; по земельному налогу – 2 437 рублей; по имущественному налогу- 671 рубль, а всего 16883 рубля. Во взысканную сумму имущественного налога включена недоимка по налогу на объект незавершенного строительства.

В настоящем судебном заседании представлен расчет задолженности за вычетом указанных сумм: транспортные средства ТОЙОТА SPRINTER MARINO, 75 л.с. (налоговая база) х 15,0 (налоговая ставка) х 12/12 (период) = 1 125 руб.; 2834РЕ, государственный регистрационный знак №, 110 л.с. (налоговая база) х 40,0 (налоговая ставка) х 12/12 (период) = 4 400 руб.;

земельный налог на земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>: 812 235 (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев, за которые производится расчет) = 2437 руб.; а также налог на недвижимое имущество: жилой дом с кадастровым номером № по адресу: Белгородская область, г. Старый <адрес>: 582 437 (налоговая база) х 0,1% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев, за которые производится расчет) = 582 руб., и объект незавершенного строительства, с кадастровым номером № по тому же адресу:

за 2016 год - 221 761 (налоговая база) х 0,1% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев, за которые производится расчет) – 44 руб. (ранее исчисленный налог) = 178 руб.; за 2017 год - 221 761 (налоговая база) х 0,1% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев, за которые производится расчет) –89 руб. (ранее исчисленный налог) = 355 руб.; за 2018 год: 444,00 руб. (общая сумма налога за 2017 год) х 10% + 444,00 руб. х 12/12-98,00 руб.) + 89 руб. (сумма налога за 2017 год) х 10% (коэффициент 10% ограничения роста налога по сравнению с налогом за 2017 год при применении коэффициента 0,6) + 89,00 х 12/12 = 98 руб.

Изложенное свидетельствует, что по настоящему делу административный истец просит повторно взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на объект незавершенного строительства в г. Старый Оскол за 2017 год (в размере 355 руб.), с учетом перерасчета налога на имущество за 2017 год.

Суд полагает, что данная позиция административного истца является ошибочной, основана на неверном толковании норм права.

Кроме того, требование о взыскании недоимки по налогу на объект незавершенного строительства за 2016 и 2017 год первоначально было направлено ответчику 28.01.2019 со сроком исполнения до 27.06.2019.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за 2016 год административный истец обратился к мировому судье за пропуском процессуального срока, предусмотренного ч.2 ст.286 КАС РФ.

Учитывая изложенное и то, что налог на имущество в виде объекта незавершенного строительства в г. Старый Оскол за 2017 год взыскан ранее, в удовлетворении административных исковых требований о взыскании недоимки по налогу на это имущество за 2016 год - 178 руб. и 2017 год, предъявленной в настоящем деле, - 355 руб. и, следовательно, пени следует отказать.

Расчеты недоимки по налогам за 2018 год проверены судом, математически верны и не оспорены ответчиком.

Недоимка ФИО1 за 2018 год по налогу на жилой дом и объект незавершенного строительства составила 1070 руб. (582 руб. + 98 руб. + 390 руб.) и пени - 3,91 руб.: (с 03.12.2019 по 15.12.2019 1070 руб. х 13/300 х 6,50% = 3,01 руб.) + (с 16.12.2019 по 19.12.2019 1070 руб. х 4/300х6,25% = 0,90 руб.).

При таких обстоятельствах с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по земельному налогу за 2018 год - 2437 руб. 00 коп., пени - 8 руб. 89 коп, недоимка по транспортному налогу за 2018 год - 5255 руб. 00 коп., недоимка по налогу на имущество физических лиц - 1070 руб., пени - 3,91 руб., всего 8774, 80 руб., с отклонением требований в остальной части.

Доказательства того, что налогоплательщик освобожден от уплаты налога в установленном судом размере, суду не представлены.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований в установленной судом части.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина - 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС № 4 по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Белгородской области за 2018 год недоимку по земельному налогу - 2437 руб. 00 коп., пени - 8 руб. 89 коп, недоимку по налогу на имущество физических лиц- 1070 руб. 00 коп., пени - 3 руб. 91 коп., недоимку по транспортному налогу - 5255 руб. 00 коп., всего 8774 руб. 80 коп.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной ИФНС № 4 по Белгородской области отказать.

Взыскать в бюджет Старооскольского городского округа Белгородской области с ФИО1 государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Ю.В. Полежаева