Решение № 2А-663/2024 2А-663/2024~М-502/2024 М-502/2024 от 1 июля 2024 г. по делу № 2А-663/2024

Дело №2а-663/2024

УИД 43RS0010-01-2024-000732-15


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 июля 2024 года г. Вятские Поляны

Вятскополянский районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Бердниковой Я.В.,

при секретаре Мякишевой Ю.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-663/2024 по административному исковому заявлению УФНС России по Кировской области к ФИО1 о восстановлении срока и взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Кировской области (далее - УФНС, административный истец) обратилось с административным иском к ФИО1 о восстановлении срока и взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени за их несвоевременную уплату.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 в период с <дата> по <дата> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем ему были начислены на основании ст.423, 432 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за полугодие (2 квартал) 2018 года со сроком уплаты до <дата>, которые не были уплачены, в связи с чем на основании ст.75 НК РФ начислены пени за период с <дата> по <дата> в размере 1991,58 руб.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ в адрес ФИО1 было направлено требование *** от 29.11.2018г. об уплате вышеуказанных страховых взносов на ОМС и пени, которое до настоящего времени административным ответчиком не исполнено.

Определением Арбитражного суда Кировской области по делу №А28-14764/2016 от 11.01.2017г. было принято заявление о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом), определением от 22.12.2022г. завершена процедура реализации имущества должника, однако указанные платежи по страховым взносам, возникшие после даты принятия заявления о признании ФИО1 банкротом, относятся в силу п.1 и 2 ст.5 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», к текущим и не подлежат включению в реестр требований кредиторов.

До настоящего времени задолженность по страховым взносам и пени не погашена, в связи с чем, руководствуясь ст.95 КАС РФ административный истец просит восстановить срок для обращения с административным иском и в соответствии со ст.31, 45, 48 НК РФ 125, 290,286 КАС РФ взыскать с ФИО1 за счет имущества в доход государства страховые взносы на обязательное медицинское страхование за полугодие <дата> года в размере 36 000,00 рублей и пени за их несвоевременную уплату в размере 1991,58 руб.

В судебное заседание представитель административного истца - УФНС России по Кировской области, административный ответчик не явились, извещены судом надлежащим образом, УФНС в административном иске заявлено ходатайство о рассмотрении дела без участия своего представителя.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 просил отказать в восстановлении срока и в удовлетворении административного иска, поскольку в период осуществления предпринимательской деятельности у него имелись достаточное имущество и денежные средства для уплаты страховых взносов, однако налоговый орган своевременно не обратился к нему с требованием об их уплате, а также не направил требования в адрес его финансового управляющего Д. в период процедуры признания его банкротом, в настоящее время он является банкротом. Кроме того полагает, что страховые взносы на ОМС начислены в результате допущенной его бухгалтером арифметической ошибки, однако уточненные расчеты по страховым взносам в указанной части в налоговый орган с целью корректировки сведений до настоящего времени им не направлялись ввиду отсутствия действительной ЭЦП.

Заслушав ФИО1, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

УФНС России по Кировской области является территориальным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (ст. 30 Налогового кодекса РФ).

Как следует из п. 9 ч. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ, налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены Налоговым кодексом РФ.

Суд, исследовав и проанализировав представленные доказательства в их совокупности со всеми материалами дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Таким образом, ответчик является плательщиком страховых взносов обязанность на основании главы 34 Налогового кодекса РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Абзацем 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ установлено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 2 статьи 425 Налогового кодекса РФ установлены тарифы страховых взносов в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов, на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса РФ предусмотрено, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой, оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (п. 2 статьи)

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст.432 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст.423 Налогового кодекса РФ (в ред.23.04.2018) отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога ( п.1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4). Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам ( пункт 8).

Согласно п.1 и п.3 ст.70 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В силу п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 6 части 1 статьи 287 КАС РФ в административном исковом заявлении должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

В силу части 2 статьи 287 КАС РФ к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается, в том числе, копия определения судьи об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций.

По правилам частей 5, 6, 7 статьи 219 КАС РФ причины пропуска установленного срока обращения в суд выясняются в предварительном судебном заседании или судебном заседании, пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом. Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Из материалов дела – выписки из ЕГРИП следует, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя <дата> года, прекратил деятельность в связи с принятием судом решения о признании его несостоятельным (банкротом <дата>., о чем в ЕГРИП внесена запись <дата>. – прекращение крестьянского (фермерского) хозяйства в связи с признанием его несостоятельным (банкротом) на основании решения суда от 28.05.2018 по делу А28-14764/2016.

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 признавался плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование и был обязан оплатить страховые взносы на ОМС в ФФОМС за полугодие <дата> года в фиксированном размере 36 000 рублей не позднее <дата>, однако указанную обязанность не исполнил.

Согласно административному иску в адрес ФИО1 Межрайонной ИФНС России №5 по Республике Татарстан было направлено требование *** от 29.11.2018г. об уплате страховых взносов в ФФОМС за 2 квартал <дата> года в сумме 36 000 рублей, а также пеней в размере 1 991,58 руб., начисленных за период с <дата>. по <дата>. на существующую недоимку в сумме 107 986,50 руб. по страховым взносам н в ФФОМС со сроком исполнения до <дата>., доказательства направления требования в адрес ФИО1 суду не представлены, в судебном заседании ФИО1 отрицает факт получения требования об уплате заявленных в административном иске страховых взносов, при этом в административном иске содержится просьба УФНС России по Кировской области рассмотреть дело по представленным документам,.

Требование *** от 29.11.2018г. об уплате налога и пени до настоящего времени административным ответчиком в полном объеме не исполнено, что также не отрицает административный ответчик.

Определением Арбитражного суда Кировской области по делу №А28-14764/2016 от <дата> принято заявление о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом). Определением Арбитражного суда Кировской области от 22.12.2022г. завершена процедура реализации имущества должника ФИО1, однако заявленные в административном иске страховые взносы и пени предъявлены к взысканию за полугодие <дата> года, то есть за период после даты возбуждения судом дела о признании ФИО1 банкротом, в связи с чем относятся в силу п.1 и 2 ст.5 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» к текущим платежам, которые не подлежат включению в реестр требований кредиторов, требования об их взысканию рассматриваются судами общей юрисдикции.

12.04.2024г. УФНС России по Кировской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени в размере 37 991,58 руб., определением мирового судьи судебного участка №73 Вятскополянского судебного района Кировской области от 17.04.2024г. в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано в связи с истечением 6-ти месячного срока, установленного ст.48 НК РФ для обращения в суд.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился 07.06.2024 года.

При указанных фактических обстоятельствах, учитывая положения вышеприведенных норм права, определяющих сроки направления требования об уплате налога, пени и дальнейший порядок взыскания недоимки, суд полагает установленным, что налоговый орган на дату обращения с настоящим административным иском в суд утратил право на принудительное взыскание с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени, поскольку, исходя из содержания требования *** от <дата>, оно подлежало исполнению в срок до <дата>, следовательно, срок для взыскания недоимки в судебном порядке истекал 24.06.2019г. и был пропущен налоговом органом, который обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 12.04.2024г., с исковым заявлением в суд - 07.06.2024г., при этом суду не представлено доказательств соблюдения процедуры направления требования в адрес налогоплательщика.

УФНС России по Кировской области просит восстановить истекший срок для обращения с административным иском, однако не приводит в административном иске причины пропуска указанного срока. Каких-либо доказательств, подтверждающих объективную невозможность направления административного искового заявления в установленный законом срок, материалы дела не содержат.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 №381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

С учетом вышеизложенного суд приходит к выводу, что у налогового органа имелось достаточно времени для предъявления административного искового заявления в установленном законом порядке учитывая, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений и ему должны быть известны порядок и сроки взыскания обязательных платежей. Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Поскольку в материалы дела не представлены сведения, подтверждающие пропуск налоговым органом срока обращения в суд по уважительной причине, правовых оснований для восстановления такого срока суд не усматривает, и, поскольку истек срок обращения в суд для разрешения данного административного иска, не могут быть удовлетворены заявленные административные исковые требования о взыскании с ФИО1 за счет имущества в доход государства страховых взносов на обязательное медицинское страхование за полугодие 2018 года в размере 36 000,00 рублей и пени за их несвоевременную уплату в размере 1991,58 руб., в удовлетворении которых УФНС России по Кировской области следует отказать.

Руководствуясь ст. 175 - 180, 286 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении ходатайства о восстановлении срока для подачи в суд административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени Управлению Федеральной налоговой службы России по Кировской области отказать.

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы России по Кировской области о взыскании с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <адрес> (***), за счет имущества в доход государства страховых взносов на обязательное медицинское страхование за полугодие <дата> года в размере 36 000 рублей 00 копеек и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1991 рубль 58 копеек - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд через Вятскополянский районный суд Кировской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 05 июля 2024 года.

Судья Я.В. Бердникова