Решение № 02А-1055/2025 02А-1055/2025~МА-1097/2025 МА-1097/2025 от 10 декабря 2025 г. по делу № 02А-1055/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

адрес 07 октября 2025 года

Бутырский районный суд адрес в составе судьи Островского А.В., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 02а-1055/2025 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по адрес к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 15 по Москве обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по СВ на ОПС за 2022 г. в размере сумма, по СВ на ОМС за 2022 г. в размере сумма, по СВ с 1,0 процента дохода плательщика, превышающего сумма, за 2021 г. в размере сумма, по СВ с 1,0 процента дохода плательщика, превышающего сумма, за 2022 г. в размере сумма, по СВ, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2023 г. в размере сумма, по СВ, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2024 г. в размере сумма, по УСН за 2022 г. в размере сумма, по налогу в связи с применением патентной системы за 2022 г. в размере сумма, по налогу в связи с применением патентной системы за 2023 г. в размере сумма, пени в размере сумма, мотивируя свои требования тем, что у ответчика имеется задолженность по обязательным платежам, а требование налогового органа об уплате денежной суммы в добровольном порядке не исполнено.

Представитель ИФНС России № 15 по Москве в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик фио в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

С учетом положений ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещенных надлежащим образом.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 Кодекса).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Согласно статей 419, 430 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающееся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся, в установленном законодательством Российской Федерации порядке, частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) уплачивают:

СВ на ОПС за 2022 г. в размере сумма

СВ на ОМС за 2022 г. в размере сумма

СВ с 1,0 процента дохода плательщика, превышающего сумма, за 2021 г. в размере сумма

СВ с 1,0 процента дохода плательщика, превышающего сумма, за 2022 г. в размере сумма

СВ, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2023 г. в размере сумма

СВ, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2024 г. в размере сумма

Патентная система налогообложения устанавливается Налоговым кодексом РФ, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях субъектов Российской Федерации (п. 1 ст. 346.43 НК РФ).

Законом адрес № 53 от 31.10.2012 «О патентной системе налогообложения» в соответствии с главой 26.5 Налогового кодекса РФ на территории адрес вводится в действие патентная система налогообложения и устанавливается размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности.

Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном главой 26.5 НК РФ (п. 1 ст. 346.44 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Патент действует на всей территории субъекта Российской Федерации, за исключением случаев, когда законом субъекта Российской Федерации определена территория действия патентов в соответствии с пп. 1.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ. В патенте должно содержаться указание на территорию его действия. Пунктом 5 ст. 346.45 НК РФ предусмотрено, что патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

Налоговым органом рассчитан налог в связи с применением патентной системы налогообложения:

за 2022 год в размере сумма

за 2023 год в размере сумма

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

В силу Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» физическое лицо перестает быть индивидуальным предпринимателем с даты внесения записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 6 ст. 346.21 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

После постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, индивидуальный предприниматель обязан уплачивать налог в рамках данной системы налогообложения в сроки, установленные статьей 346.23 НК РФ.

В соответствии со статьей 346.19 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налоговым периодом по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения признается календарный год.

В соответствии со ст.346.19НК РФ 1.Налоговым периодом признается календарный год Отчетными периодами признаются - первый квартал, полугодие, девять месяцев.

В соответствии с п. 3 ст. 346.21 НК РФ - налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Начиная с представления отчетности за 2016 г. должна применяться форма декларации по УСН, а также Порядок ее заполнения и Формат представления в электронной форме, утвержденные Приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@. В разд. 1 указываются суммы авансовых платежей, подлежащие уплате в бюджет по итогам отчетных периодов (адрес, полугодие, 9 месяцев - п. 2 ст. 346.19 НК РФ). Кроме того, в разд. 1 также указывается одна из следующих сумм: - сумму исчисленного налога, которую надо уплатить в бюджет; - сумму налога к уменьшению (т.е. сумму налога, которая подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогу либо возврату налогоплательщику на основании п. 1 ст. 78 НК РФ).

В соответствии со 346.15 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы: доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ; вне реализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ. В соответствии со ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Административным ответчиком была сдана налоговая декларация ро УСН за 2022 г. № 1829565635 от 24.04.2023, в которой было начислено к уплате сумма, сумма, сумма

Административным ответчиком частично погашена задолженность по налогу в размере сумма

Налоговым органом рассчитана задолженность по УСН за 2022 г в размере сумма

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены

Налоговым органом рассчитаны пени в размере сумма

Согласно пункту 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Абзацем 1 пункта 4 статьи 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии с абзацем 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

С учетом изменений в налоговом законодательстве, требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения задолженности, при этом в случае изменения суммы долга уточненное требование об уплате задолженности не выставляется.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При этом пунктом 1 Постановления Правительства России от 29.03.2023 года № 500 Постановление Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 26.12.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с неуплатой ответчиком задолженности по налогам и сборам, Инспекцией ФНС России № 15 по Москве на основании ст.ст. 69,70 НК РФ г. в адрес налогоплательщика было направлено требование № 8206 от 17.06.2023 г. со сроком уплаты до 07.08.2023 г.

В связи с неисполнением требования налогового органа в полном объёме в установленный срок, ИФНС России № 15 по Москве обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций.

Определением мирового судьи судебного участка № 88 адрес от 26 ноября 2024 года отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения в суд по заявленным требованиям.

Учитывая незначительность пропуска налоговым органом срока для обращения в суд по требованиям, а также принимая во внимание последовательное принятие налоговым органом мер по взысканию данных задолженностей, суд признает причину пропуска срока уважительной и полагает возможным его восстановить.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Применительно к ч. 6 ст. 289 КАС РФ, правильность произведенного налоговым органом расчета, зафиксированного в налоговых уведомлениях, у суда сомнений не вызывает, судом проверен, признан обоснованным и арифметически верным. ИФНС России № 15 по Москве представлен подробный расчет задолженности по налогам.

До настоящего времени задолженность по налогам в полном объёме административным ответчиком не уплачена, доказательств обратного суду не представлено.

Сроки обращения за взысканием недоимок по налогам, установленные положениями статьи 48 НК РФ и 286 КАС РФ, налоговым органом соблюдены.

С учетом изложенного, поскольку налоговое требование административным ответчиком в полном объёме не исполнено, доказательств исполнения суду не представлено, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ответчика суммы задолженности по СВ на ОПС за 2022 г. в размере сумма, по СВ на ОМС за 2022 г. в размере сумма, по СВ с 1,0 процента дохода плательщика, превышающего сумма, за 2021 г. в размере сумма, по СВ с 1,0 процента дохода плательщика, превышающего сумма, за 2022 г. в размере сумма, по СВ, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2023 г. в размере сумма, по СВ, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2024 г. в размере сумма, по УСН за 2022 г. в размере сумма, по налогу в связи с применением патентной системы за 2022 г. в размере сумма, по налогу в связи с применением патентной системы за 2023 г. в размере сумма, пени по СВ за 2023 г. в размере сумма, пени по СВ за 2024 г. в размере сумма, пени по СВ за 2021 г. в размере сумма, пени по СВ за 2022 г. в размере сумма, пени по СВ за 2022 г. в размере сумма, пени по СВ за 2022 г. в размере сумма, пени по УСН за 2022 г. в размере сумма, пени по налогу в связи с применением патентной системы за 2022 г. в размере сумма, пени по налогу в связи с применением патентной системы за 2023 г. в размере сумма, а всего задолженности по налогам на общую сумму сумма

Вместе с тем, суд не находит оснований для удовлетворения требований налогового органа в части взыскания пени в размере сумма

Исходя из вышеприведенных правовых норм и установленных обстоятельств, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению.

На основании ст. 114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с административного ответчика в бюджет адрес подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма

На основании изложенного, и, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по адрес к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (паспортные данные, ИНН <***>) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по адрес (ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>, КПП: 771501001) задолженность по СВ на ОПС за 2022 г. в размере сумма, по СВ на ОМС за 2022 г. в размере сумма, по СВ с 1,0 процента дохода плательщика, превышающего сумма, за 2021 г. в размере сумма, по СВ с 1,0 процента дохода плательщика, превышающего сумма, за 2022 г. в размере сумма, по СВ, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2023 г. в размере сумма, по СВ, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2024 г. в размере сумма, по УСН за 2022 г. в размере сумма, по налогу в связи с применением патентной системы за 2022 г. в размере сумма, по налогу в связи с применением патентной системы за 2023 г. в размере сумма, пени по СВ за 2023 г. в размере сумма, пени по СВ за 2024 г. в размере сумма, пени по СВ за 2021 г. в размере сумма, пени по СВ за 2022 г. в размере сумма, пени по СВ за 2022 г. в размере сумма, пени по СВ за 2022 г. в размере сумма, пени по УСН за 2022 г. в размере сумма, пени по налогу в связи с применением патентной системы за 2022 г. в размере сумма, пени по налогу в связи с применением патентной системы за 2023 г. в размере сумма, а всего задолженности по налогам на общую сумму сумма

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма

Решение суда может быть обжаловано в Московский городской суд через Бутырский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.В. Островский

Мотивированное решение составлено 11 декабря 2025 года