Решение № 2А-231/2025 от 12 марта 2025 г. по делу № 2А-231/2025

Дело № 2а-231/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 марта 2025 г. с. Раевский РБ

Альшеевский районный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Уралбаевой И.Р., при секретаре судебного заседания Ивановой Н.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, страховых взносов на пенсионное и обязательное медицинское страхование и пени. Требования мотивированы тем, что в Межрайонной ИФНС России №3 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО2 (ИНН №), за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей. Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику: земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 4972, дата регистрации права 4 ДД.ММ.ГГГГ г., дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ г.

Налоговым органом направлялось в адрес должника налоговое уведомление от 19 августа 2018 г. №; от 22 августа 2019 г. № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога.

Административный ответчик с 10 декабря 2012 г. по 7 декабря 2020 г. осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов.

За период ведения деятельности с 1 января 2020 г. по 7 декабря 2020 г. образовалась задолженность по страховым взносам на ОМС в размере 7882,39 руб., по страховым взносам на ОПС в размере 30354,58 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. В порядке, установленном ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 28 ноября 2019 г. №, от 28 января 2020 г. №, от 29 июня 2020 г. №, от 16 января 2021 г. №. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с поступлением возражения от административного ответчика определением мирового судьи от 28 июля 2023 г. судебный приказ от 23 марта 2021 г. был отменен.

Просит взыскать с ФИО2 недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов: 1006 руб. (за 2017 год в размере 479 руб., за 2018 год в размере 527 руб.), пеня по состоянию на 29 июня 2020 г. в размере 58,88 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог за 2020 г. в размере 30354,58 руб., пеня в размере 103,21 руб. по состоянию на 16 января 2021 г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2020 г. в размере 7882,39 руб., пеня в размере 26,80 руб. по состоянию на 16 января 2021 г., на общую сумму 39431,86 руб.

В судебное заседание административный истец представитель Межрайонной ИФНС России № 4 по РБ, надлежащим образом извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания на судебное слушание не явился, просил рассмотреть административное дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о времени и месте судебного разбирательства, на судебное заседание не явилась.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, по имеющимся материалам административного дела.

Исследовав материалы данного дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Нологового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщика по уплате законно установленных налогов и сборов.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ч.2 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 22 декабря 2020 г.) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов, превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течении шести месяцев указанного трехлетнего срока.

С 23 декабря 2020 г. указанный пункт статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации изложен в иной редакции, минимальный порог обращения в суд увеличен до 10000 рублей.

Таким образом, на момент истечения срока уплаты по требованиям от 28 ноября 2019 г., 28 января 2020 г. действовала редакция статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающая минимальный порог обращения в суд 3000 рублей, которого сумма в данных требованиях не достигла.

На момент выставления требования от 16 января 2021 г. и истечения установленного в нем срока действовала редакция статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающая минимальный порог обращения в суд 10000 рублей.

Учитывая, что задолженность ФИО2 превысила 10000 рублей по требованию № со сроком исполнения до 16 февраля 2021 г., к мировому судье налоговый орган обратился за судебным приказом 23 марта 2021 г., то есть в 6-месячный срок.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №7 по г.Стерлитамаку Республики Башкортостан от 23 марта 2021 г. с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России №3 по Республике Башкортостан, взыскана недоимка по налогам в размере 39431,86 руб., а также государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 691 руб. 48 коп. Впоследствии по заявлению ФИО2 судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка №5 по г.Стерлитамаку Республики Башкортостан от 28 июля 2023 г.

В Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан налоговая инспекция обратилась в течении 6-месячного срока со дня отмены судебного приказа. Согласно оттиску штампа АО «Почта России» административное исковое заявление направлено в суд 22 января 2024г., то есть в установленный ч.2 ст. 286 КАС РФ шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа.

В силу ч.2 ст. 48 НК РФ в порядке искового производства требования о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица могут быть предъявлены налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок на обращение в суд в порядке административного искового производства, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации не пропущен.

Согласно ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскании обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из материалов дела следует, что ФИО2 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 3 по РБ в качестве налогоплательщика. В спорный период являлась собственником: земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 4972 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ г., дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ г.

Следовательно, ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно пункту 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом направлялись в адрес должника налоговые уведомления от 19 августа 2018 г. №; от 22 августа 2019 г. № (л.д. 18-23).

До настоящего времени указанная задолженность административным ответчиком не уплачена.

Также в судебном заседании установлено, что административный ответчик с 10 декабря 2012 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно статьи 2 Гражданского кодекса РФ предпринимательской деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой страх и риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном порядке.

Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам заявитель решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению.

Заявительной является и процедура прекращения этого статуса. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществлявший свою деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

С учетом изложенного, индивидуальные предприниматели, не зарегистрировавшие прекращение своей предпринимательской деятельности, автоматически не могут быть освобождены от внесения предусмотренных законом взносов в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Деятельность ФИО2 в качестве индивидуального предпринимателя была прекращена 7 декабря 2020 г.

С 1 января 2017 г. отношения по уплате страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса РФ.

К спорным правоотношениям суд применяет нормы главы 34 Налогового кодекса РФ, поскольку они возникли после 1 января 2017 г.

Плательщиками страховых взносов в силу абзаца 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ признаются индивидуальнее предприниматели.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов регламентирован статьей 432 НК РФ, размер страховых взносов - статьей 430 НК РФ.

За период ведения деятельности с 1 января 2020 г. по 7 декабря 2020 г. образовалась задолженность по страховым взносам на ОМС в размере 7882,39 руб., по страховым взносам на ОПС в размере 30354,58 руб.

Поскольку в установленные законом сроки суммы обязательных платежей, недоимки по налогам ФИО2 уплачены не были, налоговым органом выставлены требования № от 28 ноября 2019 г., № от 28 января 2020 г., № 16 января 2021 г.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные законом сроки, ей были начислены пени.

Неисполнение налогоплательщиком требований об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, страховых взносов, пени в установленный срок послужило основанием для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №7 по г.Стерлитамаку Республики Башкортостан.

Приведенные обстоятельства документально подтверждены и никем не оспаривались.

Как следует из административного искового заявления административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность на общую сумму 39431,86 руб., в том числе: недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов в размере 1006 руб. (за 2017 год в размере 479 руб., за 2018 год в размере 527 руб.); пени в размере 58,88 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 г. в размере 30354,58 руб., пени в размере 103,21 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 г. в размере 7882,39 руб., пени в размере 26,80 руб.

Расчет, относительно суммы административного иска, представленный административным истцом, административным ответчиком не оспорен, а потому принят судом.

В связи с неуплатой административным ответчиком в установленный законом срок недоимки по налогам, страховых взносов, административным истцом обоснованно начислены пени.

Таким образом, начисление истцом пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой ответчиком налога в бюджет и страховых взносов, поскольку п.1 ст. 72 НК РФ установлено, что пери являются способом обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов.

В связи с изложенным, поскольку административным ответчиком до настоящего момента обязанность по уплате налога, страховых взносов, пени в установленный законом срок не исполнена в полном объеме, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан о взыскании недоимки по налогу на имущество с физического лица, страховых взносов, пени, подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

На основании ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального района Альшеевский район Республики Башкортостан государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц, страховых взносов на пенсионное и обязательное медицинское страхование, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан:

недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов: за 2017 год в размере 479 руб., за 2018 год в размере 527 руб., пени в размере 58,88 руб.;

задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 30354,58 руб., пени в размере 103,21 руб.;

задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 7882,39 руб., пени в размере 26,80 руб.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Альшеевский районный суд Республики Башкортостан.

Председательствующий: п/п И.Р. Уралбаева

Мотивированное решение суда изготовлено 27 марта 2025 г.