Решение № 2А-1604/2025 2А-1604/2025~М-912/2025 М-912/2025 от 9 июня 2025 г. по делу № 2А-1604/2025

Дело № 2а-1604/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ухтинский городской суд Республики Коми в составе

председательствующего судьи Никулина М.О.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в г. Ухте

10 июня 2025 года административное дело по административному исковому заявлению налогового органа к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

Налоговый орган обратился с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании транспортного налога за <...> г. гг. по 3827руб. за год, а также пени в размере 28,70руб., начисленной в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога со 2 по <...> г. и в размере 2033,16руб., начисленной с <...> г. по <...> г..

В обоснование указано, что административному ответчику принадлежит имущество, поэтому он обязан платить налог. В связи с несвоевременной уплатой налога в установленный законом срок налоговым органом в адрес ответчика направлялись уведомления и требования, которые оставлены без исполнения.

Налоговый орган явку представителя не обеспечил, в заявлении имеется просьба о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, каких-либо возражений и ходатайств не направил.

В соответствии с частью 7 статьи 150 КАС РФ, поскольку в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, и их явка не является обязательной и не признана судом обязательной, суд рассмотрел административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства (глава 33 КАС РФ).

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

ФИО1 принадлежат транспортные средства: с <...> г. по настоящее время легковой автомобиль марки с г.р.з. ....; с <...> г. по настоящее время легковой автомобиль марки с г.р.з. .....

Налоговым уведомлением .... от <...> г. сообщено административному ответчику о расчете транспортного налога за <...> г. год в размере 3827руб., со сроком уплаты до <...> г..

Налоговым уведомлением .... от <...> г. административный ответчик извещен о расчете транспортного налога за <...> г. год в размере 3827руб., со сроком уплаты до <...> г..

Налоговым уведомлением .... от <...> г. административный ответчик поставлен в известность о расчете транспортного налога за <...> г. год в размере 3827руб., со сроком уплаты до <...> г..

Указанные уведомления вручены административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика, доступ к которому предоставлен с <...> г..

С 1 января 2023 года вступило в силу положение закона о едином налоговом счете в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ).

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 указанного закона с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года).

Административный ответчик извещен о наличии долга за <...> г. год путем формирования требования .... по состоянию на <...> г. об уплате задолженности по транспортному налогу – 3827руб. и пени – 206,81руб.

В уведомлении об актуальном отрицательном сальдо единого налогового счета от <...> г. административный ответчик поставлен в известность о наличии задолженности: по транспортному налогу – 11481руб. и пени – 2094руб.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от <...> г. .... сроком до <...> г. налоговым органом принято решение от <...> г. .... и размещено в реестре решений о взыскании задолженности за счет денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо в размере 8523,36руб.

Данное решение направлено административному ответчику заказным почтовым отправлением <...> г. по месту регистрации.

Общее состояние отрицательного сальдо единого налогового счета <...> г. составило 13542,86руб., в том числе пени в размере 2061,86руб.

По заявлению налогового органа .... от <...> г., мировым судьей Ярегского судебного участка .... Республики Коми, <...> г. выдан судебный приказ .... о взыскании с административного ответчика недоимки: по транспортному налогу – 11481руб.; пени – 2061,86руб.

<...> г. определением мирового судьи вышеуказанный судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Отмена судебного приказа послужила основанием для обращения налогового органа в суд в порядке административного искового судопроизводства.

Указанные обстоятельства подтверждаются письменными материалами дела.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В пункте 3 статьи 14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ). Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

Согласно статье 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

С 1 января 2023 года налогоплательщики платят налоги путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ). Для этого открыт единый налоговый счет - это форма учета налоговыми органами начислений по налогам, авансовых платежей по налогам, сборам, страховка взносам и тех перечислений, которые сделал налогоплательщик (пункт 2 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета физического лица формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (подпункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1 статьи 69 НК РФ).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 НК РФ).

Таким образом, с 1 января 2023 года налоговым законодательством не предусмотрена обязанность налогового органа по направлению нового требования в отношении иных недоимок, в случае, когда ранее направленное требование не исполнено налогоплательщиком так, как это предусмотрено пунктом 3 статьи 69 НК РФ.

Согласно статье 70 НК РФ (в редакции, действующей с 1 января 2023 года по настоящее время) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счёта налогоплательщика не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1 (в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей), абзацами вторым (не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей) и третьим (либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей) подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

В соответствии с абзацами 4, 5 пункта 4 статьи 46 НК РФ в случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика в течение шести рабочих дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа.

В соответствии с пунктом 7 статьи 46 НК РФ поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика, а также поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации прекращает действие с момента формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах» в соответствии с пунктом 3 статьи 4 НК РФ установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев, соответственно по пункту 1 статьи 70 НК РФ срок - 9 месяцев, по пункту 4 статьи 46 НК РФ - 8 месяцев.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Совокупная обязанность (суммы, которые в соответствии с НК РФ лицо должно уплатить (вернуть) в бюджетную систему) формируется на едином налоговом счете лица на основании документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение установленной законодательством о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (пункт 2 статьи 11 НК РФ, пункта 5 статьи 11.3 НК РФ).

В силу пункта 6 статьи 75 в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Принимая во внимание фактические обстоятельства административного дела, учитывая, что требование об уплате недоимки по налогу и пени административным ответчиком в установленный срок добровольно исполнено не было, при этом оплата в полном объеме в счет погашения имеющейся недоимки от налогоплательщика ни на момент обращения с заявлением о выдаче судебного приказа или с настоящим иском, не поступала, исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению.

При этом суд учитывает, что задолженность превысила 10000руб. и сформирована по состоянию на <...> г., заявление о выдаче судебного приказа поступило мировому судье <...> г., поэтому срок, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ, административным истцом пропущен не был.

Также в установленный законом срок обратился налоговый орган и в суд в порядке искового производства после отмены судебного приказа <...> г., административный иск предъявлен <...> г., в пределах 6 месяцев.

Поскольку административным ответчиком не представлены доказательства уплаты налога и пени, а также документы, указывающие на наличие произведенных оплат в счет спорных периодов, то требования налогового органа подлежат удовлетворению. Расчеты по налоговой задолженности, пени являются арифметически и методологически верными. Доказательств погашения задолженности в материалы дела не представлено.

На основании статьи 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального округа «Ухта» Республики Коми в размере 4000руб.

Руководствуясь статьей 290 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 ( ), зарегистрированного по адресу: .... недоимку по транспортному налогу в размере 11481руб. и пени в размере 2061,86руб., всего 13542,86руб.

Взыскать с ФИО1 ( ), зарегистрированного по адресу: ...., в доход бюджета муниципального округа «Ухта» Республики Коми государственную пошлину в размере 4000руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Коми через Ухтинский городской суд Республики Коми в пятнадцатидневный срок со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий-