Решение № 2А-1949/2025 2А-1949/2025~М-461/2025 М-461/2025 от 15 июня 2025 г. по делу № 2А-1949/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Минусинск 03 июня 2025 года

Минусинский городской суд Красноярского края в составе: председательствующего судьи Минкиной М.Т.,

при секретаре Давыденко Ю.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению МИФНС России №1 по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени,

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС России № по <адрес> в интересах государства обратилась в Минусинский городской суд с требованиями к ФИО1 о взыскании пени, мотивируя тем, что ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В силу п.1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. Обязанность по уплате страховых взносов не исполнена. В адрес должника направлялось требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 216537,51 руб. Налоги своевременно не оплачивались. Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени. Поскольку в установленные сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму задолженности начислены пени в размере 9988,50 руб. С ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, предусматривающие понятия сальдо единого налогового счета, отрицательного и нулевого сальдо единого налогового счета. В силу п. 3 ст. 75 НК РФ, с ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности уплате налогов. ДД.ММ.ГГГГ Мировым судье вынесен судебный приказ о взыскании налогов и сборов по делу №а-545/99/2024, который отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями ответчика. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на едином налоговом счете ответчика числится задолженность по налогам в сумме 246440,54 руб., в том числе пени 100254,99 руб. Просит суд взыскать с ФИО1 в доход государства денежные средства в сумме 9988,50 руб., а именно: пени за неуплату страховых взносов по ОПС за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 692,94 руб.; пени за неуплату страховых взносов по ОПС за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по 28.07.2024 в размере 1 866,64 руб.; пени за неуплату страховых взносов по ОПС за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по 28.07.2024 в размере 1 866,64 руб.; пени за неуплату страховых взносов по ОПС за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 981,74 руб.; пени за неуплату страховых взносов по ОМС за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 396,06 руб.; пени за неуплату страховых взносов по ОМС за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 484,77 руб.; пени за неуплату страховых взносов по ОМС за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 484,77 руб.; пени за неуплату страховых взносов по ОМС за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 504,34 руб.; пени за неуплату налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) за 2019 год период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 207,21 руб.; пени за неуплату налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) за 2020 год период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 207,11 руб.; пени за неуплату налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) за 2021 год период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 207,12 руб.; пени за неуплату налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) за 2022 год период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 69,04 руб.; пени за неуплату налога на профессиональную деятельность за апрель 2024 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20,12 руб. (л.д.4-9).

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о времени и месте рассмотрения дела уведомлялись надлежащим образом (л.д.50), административный истец заявил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 9), в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, поскольку в силу ч. 6 ст. 226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав материалы дела, оценив доказательства в совокупности, суд полагает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Конституция РФ в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3, ст. 23 НК РФ.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом (далее- ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

Единым налоговым счетом (далее- ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Пунктом 3 ст. 11.3 НК РФ установлено, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качеств единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Подпунктом 3 п. 8 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения.

Пунктом 6 ст. 11.3 НК РФ установлено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из содержания пункта 1 статьи 346.12 НК РФ следует, что налогоплательщиками по упрощенной системе налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

Объектом налогообложения по упрощенной системе налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов (пункт 1 статьи 346.14 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения по УСН учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 248 НК РФ к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также сумма туристического налога.

Согласно пункту 1 статьи 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Пунктом 2 статьи 346.18 НК РФ предусмотрено, что в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

На основании пункта 5 статьи 346.18 НК РФ при определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Согласно пункту 2 статьи 346.19 НК РФ отчетными периодами по УСН признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с пунктом 3 статьи 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются самостоятельными плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ данные плательщики уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 НК РФ, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пункт 10 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусматривает, что денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности пени, штрафам, процентам, учитывается в качестве ЕНП и определяются по принадлежности налоговым органом в соответствии со ст. 45 НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом, с ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган не обязан выставлять уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась.

Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, пп. 5 п. 3 ст. 4 НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Как установлено судом и следует из материалов дела налогоплательщику сформировано и направлено требование об уплате налогов, пени от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15), налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы 13001,24 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой премии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-128695 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование 32502 руб., пени в размере 41819,27 руб., штраф 520 руб.

Требование размещено в «Личном кабинете налогоплательщика», подтверждается сведениями из «Личного кабинета налогоплательщика» (л.д. 16-18). До настоящего времени суммы задолженности по пени не уплачены.

ДД.ММ.ГГГГ было вынесено постановление № о взыскании налога с ФИО1 в размере 36351,24 руб. (л.д.19).

ОСП по <адрес> и <адрес> было возбуждено исполнительное производство № в отношении ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток задолженности составил 369351,24 руб.(л.д.20-21).

ДД.ММ.ГГГГ было вынесено постановление № о взыскании налога с ФИО1 в размере 7793,72 руб. (л.д.22).

ОСП по <адрес> и <адрес> было возбуждено исполнительное производство № в отношении ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток задолженности составил 7793,72 руб.(л.д.23-24).

ДД.ММ.ГГГГ было вынесено постановление № о взыскании налога с ФИО1 в размере 41012.97 руб. (л.д.25).

ОСП по <адрес> и <адрес> было возбуждено исполнительное производство № в отношении ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток задолженности составил 41012,97 руб.(л.д.26-27).

ДД.ММ.ГГГГ было вынесено постановление № о взыскании налога с ФИО1 в размере 4243,85 руб. (л.д.28).

ОСП по <адрес> и <адрес> было возбуждено исполнительное производство № в отношении ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток задолженности составил 4243,85 руб.(л.д.29-30).

ДД.ММ.ГГГГ было вынесено постановление № о взыскании налога с ФИО1 в размере 41036,13 руб. (л.д.31).

ОСП по <адрес> и <адрес> было возбуждено исполнительное производство № в отношении ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток задолженности составил 41036,13 руб.(л.д.32-33).

ДД.ММ.ГГГГ ОСП по <адрес> и <адрес> было возбуждено исполнительное производство № в отношении ФИО1 (л.д.34-35).

Мировым судьей судебного участка № в <адрес> и <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение по делу № отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 9988,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 55-56).

За несвоевременную уплату сумм налогов в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ, начислены пени в сумме 9988,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19).

С учетом изложенного выше, имеются основания для удовлетворения административного иска в полном объеме.

Согласно ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу пункта 2 статьи 61.1, пункта 2 статьи 61.2 БК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, взыскивается в доход бюджета муниципального района, городского округа.

Таким образом, подлежит взысканию с ответчика государственная пошлина в доход муниципального бюджета <адрес> в сумме 4 000 рублей, пропорционально размеру удовлетворенных требований.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

исковые требования МИФНС России №1 по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка <адрес> (ИНН №) в доход государства пени в сумме 9988,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка <адрес> (ИНН №), в пользу муниципального бюджета <адрес> сумму государственной пошлины в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Минусинский городской суд в течение одного месяца, со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий:

Полный текст решения изготовлен 16.06.2025