Решение № 2А-270/2024 2А-270/2024(2А-5317/2023;)~М-4559/2023 2А-5317/2023 М-4559/2023 от 10 марта 2024 г. по делу № 2А-270/2024

УИД05RS0018-01-2023-009377-04

Дело №2а-270/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 марта 2024 г. г. Махачкала

Кировский районный суд г.Махачкалы Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Абдулгамидовой А.Ч., при секретаре судебного заседания Абдуллаевой Э.Б., с извещением сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции ФНС России по Кировскому району г.Махачкалы к ФИО1 ФИО8 о взыскании земельного налога и пени за 2021 год,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по Кировскому району г.Махачкалы обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании земельного налога и пени за 2021 год, указывая, что ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, ИНН №, зарегистрирована по адресу: 367009, <адрес>, в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки, ФИО1 налог уплачен не был, налоговым органом в отношении него было направлено требования от 19.12.2022 №42166, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о необходимости его уплаты.

В соответствии со ст.ст.387-397 Главы 31 «Земельный налог» части 2 НК РФ, постановлением Махачкалинского городского Собрания от 03.10.2005 № 17-2в «О земельном налоге» (с последующими изменениями и дополнениями), на основании Решения Собрания депутатов ГОсВД «город Махачкала» от 18.02.2016 № 6-2а «О земельном налоге», ФИО1 является плательщиком земельного налога и обязан уплатить налог на имеющийся на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения земельные участки. Статьей 396 НК РФ установлено, что сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода исчисляется в отношении каждого участка как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено главой 31. Налоговые ставки для земельного налога на территории ГОсВД «г.Махачкала» устанавливаются ст.6 Постановления о земельном налоге(с 01.01.2017–статьей 5 решения Собрания депутатов от 18.02.2016 №6-2а «О земельном налоге).

Налогоплательщику ФИО1 был начислен земельный налог за 2021 год в размере 216924 рублей и пени в размере 921.93 рубля.

Налоговый орган ввиду неисполнения требования об уплате налога, обращался с заявлением к мировому судье судебного участка Кировского района г.Махачкалы, рассмотрев которое суд вынес судебный приказ от 23.06.2023 года по делу №2а-931\2023, который в последствии был отменен определениями суда от 03.10.2023 года по представленным должником возражениям. При подготовке данного иска выяснилось, что задолженность ФИО1 не погашена.

Просит суд взыскать с ФИО1 ФИО9, недоимку за 2021 год на общую сумму 217 845.93 рубля.

На основании приказа ФНС России от 28.07.2023 года №ЕД-7-4-4\498УФСН России по РД является правопреемником всех инспекций ФНС на территории Республики Дагестан.

Согласно приказа ФНС России от 10.11.2022 года №ЕД-7-12\1068о проведении мероприятий по модернизации организационно-функциональней модели ФНС», с 20 ноября 2023 года ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы прекращена деятельность юридического лица путем реорганизации в форме присоединения к Управлению ФНС России по РД.

Представитель истца УФНС России по РД, ответчик ФИО1, ее представитель ФИО2 надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явились.

Суд рассмотрел дело в отсутствие сторон, согласно ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ, так как явка сторон не является обязательной по закону и не признана таковой по решению суда.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему:

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком- физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. (ч.2)

Согласно абз.2 п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ч.5 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Пунктом 6 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч.4 ст.397 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно материалам дела, следует, что за ответчик ФИО1 ФИО10ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрирована по адресу <адрес>, состоит на налоговом учете, имеет ИНН №.

Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, следует, что ФИО1 извещают о необходимости уплаты земельного налога за 2021 год на сумму 216 924 рублей за земельные участки, с кадастровыми номерами № №.

Согласно требования №42166 об уплате налога, сбора, по состоянию на19 декабря 2022 года, следует, что ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы извещают ФИО1 о необходимости уплаты задолженности по земельному налогу, срок уплаты согласно закона 01.12.2022 год, на сумму 216 924 рубля и пени по земельному налогу 921.93 рубля, которую необходимо погасить в срок до 07 февраля 2023 года, направленного заказной почтой 29.12.2022 года.

Исходя из разъяснений, содержащихся в пункте 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации) соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Таким образом, требование об уплате налогов, страховых взносов, пени может быть направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом, что будет свидетельствовать о надлежащем проведении этой налоговой процедуры, поскольку федеральный законодатель установил презумпцию получения названного документа адресатом на шестой день с даты направления. Конституционный Суд РФ в Определении от 08 апреля 2010 года N 468-О-О указал, что такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношения и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

Ввиду неисполнения вышеуказанного требования, инспекция ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы обратилась в шестимесячный срок со дня неисполнения вышеуказанного требования 07.02.2023 года, в мировой суд судебный участок №6 Кировского района г.Махачкалы с заявлением о вынесении судебного приказа.

23 июня 2023 года, мировой судья судебного участка №6 Кировского района г.Махачкалы вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности на сумму недоимки на указанной в иске.

Кассационным определением Пятого кассационного суда общей юрисдикции от 14 сентября 2023 года по делу №2а-931\2023 года, вышеуказанный судебный приказ был отменен, разъяснено, что требование ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы о взыскании задолженности может быть предъявлено в порядке административного искового производства, установленного главой 32 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Из содержания кассационного определения, следует, что заявленное налоговым органом требование о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности не является бесспорным и не подлежит рассмотрению в рамках приказанного производства, так как из кассационной жалобы ФИО1 следует, что она оспаривает размер задолженности, выражает несогласие с порядком исчисления налогов, а также несогласие с бесспорным характером заявленных требований, указывает на истечение 6-месячного срока обращения с заявлением о вынесении судебного приказа.

При этом судом кассационной инстанции, не было установлено нарушение сроков обращения к мировому судье, судом указано, что задолженность не является бесспорной ввиду подачи кассационной жалобы, в рамках приказного производства, что свидетельствует о нарушении норм процессуального права, без устранения которого невозможны восстановление и защита нарушенных прав и законных интересов заявителя кассационной жалобы на урегулирование налогового спора, ввиду чего судебный приказ подлежит отмене.

С настоящим иском ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы обратилось 24.10.2023 года, то есть своевременно в шестимесячные сроки со дня отмены судебного приказа.

При исследовании вышеуказанных норм закона и представленных материалов дела, следует, что иск подлежит удовлетворению, истцом соблюдена процедура направления требования об уплате налога, правильно определен период задолженности, подлежащей взысканию, соблюден срок предъявления административного иска в суд, правильно определена сумма задолженности, в связи с чем данные требования подлежат удовлетворению.

Доводы ответчика о не согласии со взыскание задолженности, отраженные в том числе в кассационной жалобе, не основаны на законе, основаны на неправильном толковании закона.

Земельные участки, в указанные налоговые периоды числились за ответчиком, иного ответчиком не представлено, сведений об уплате земельного налога и пени за указанные периоды, суду не представлено.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.(ч.6 ст.289 НК РФ)

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ, согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что истец освобожден от уплаты госпошлины при подаче иска, госпошлина взыскивается с не освобожденного ответчика, пропорционально удовлетворенным требованиям.

руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции ФНС России по Кировскому району г.Махачкалы -удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО11, ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающей и зарегистрированной в <адрес>, в пользу УФНС России по РД задолженность перед бюджетом по земельному налогу за 2021 год на общую сумму 223 045.93 рублей, из которых земельный налог 216 924 руб., пени по земельному налогу 921.93 руб., госпошлина 5200 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховный суда РД в месячный срок, со дня его вынесения в окончательной форме, через районный суд.

Мотивированное решение составлено 21 марта 2024 г.

Председательствующий А.Ч.Абдулгамидова