Решение № 2А-900/2021 2А-900/2021~М-780/2021 М-780/2021 от 7 июля 2021 г. по делу № 2А-900/2021

Дело № 2а-900/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 июля 2021 г. г. Тверь

Пролетарский районный суд г. Твери в составе

председательствующего судьи Комаровой Е.С.,

при помощнике судьи Беляковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать задолженность в размере 13 625,52 руб., в том числе: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 10 725,87 руб., пени – 90,83 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 2 785,26 руб., пени – 23,58 руб.

Свои требования административный истец мотивировал тем, что согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования : 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ). В установленный срок налогоплательщиком задолженность по страховым взносам уплачена не была. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок страховых взносов в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора направлено требование от 02.07.2020 № 80550 об уплате задолженности с предложением погасить ее в установленный срок. Налогоплательщиком требование не исполнено. Инспекцией за несвоевременную уплату налога согласно ст. 75 НК РФ начислены пени по страховым взносам на ОПС в сумме 90,83 руб. за период с 15.05.2020 по 01.07.2020, по страховым взносам на ОМС в сумме 23,58 руб. за период с 15.05.2020 по 01.07.2020.

В судебное заседание представитель административного истца, надлежащим образом извещенный о рассмотрении дела, не явился. Ранее представлены письменные пояснения, в которых указано следующее. Согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, налогоплательщик прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 29.04.2020. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 2020 года. Налогоплательщик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в 2020 году 3 месяца и 29 дней. В связи с этим ему были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 10 725,87 руб.: 32 448 (фиксированный размер) : 12 (месяцев) х 3 (месяца) х 29 (дней) = 10 725,87 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 8 426 руб.: 8 426 (фиксированный размер): 12 (месяцев) х 3 (месяца) х 29 (дней) = 2 785 руб. 26 коп. Уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 ПК РФ). Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области за несвоевременную уплату налога, согласно ст. 75 НК РФ начислены пени по: страховым взносам на ОПС в сумме 90,83 руб. за период с 15.05.2020 по 01.07.2020; страховым взносам на ОМС в сумме 23,58 руб. за период с 15.05.2020 по 01.07.2020. В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок страховых взносов в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора направлено требование от 02.07.2020 № 80556 об уплате задолженности с предложением погасить в установленный срок до 12.08.2020. Указанное требование об уплате налога направлено налогоплательщику в личный кабинет, что подтверждается скриншотом выгрузки из личного кабинета налогоплательщика. Индивидуальный предприниматель прекратил деятельность 29.04.2020 и в течение 15 календарных дней с даты снятия с учета обязан уплачивать страховые взносы, а именно до 14.05.2020. В указанный срок страховые взносы уплачены не были.

Кроме того, представителем истца представлено ходатайство, в котором указано, что инспекцией была допущена описка в суммах к взысканию. Инспекция просит считать верным указание в просительной части заявления: «взыскать задолженность в размере 13 625,52 руб., в том числе: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 10 725,87 руб., пени – 90,81 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 2 785,26 руб., пени – 23,58 руб.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о рассмотрении дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки не сообщил. Ранее были представлены письменные возражения, в которых указано, что никаких разъяснений от ИНФС № 10 по факту начисления данных налогов он не получил, запрошенный акт сверки по его оплаченным налогам ему не был предоставлен, в электронном личном кабинете налогоплательщика данной информации не содержится. Ни к данному заявлению, ни к ранее подготовленному ИФНС № 10 заявлению о судебном приказе, разъяснений о начислении ему налогов не было представлено. На его возражения к судебному приказу никакого ответа от ИФНС № 10 в его адрес не поступало. Считает, что отказом от предоставления объяснений, разъяснений и актов сверки, обосновывающих данные задолженности ИФНС № 10 нарушает порядок досудебного разрешения спорных ситуаций и нарушает его права. Он всегда оплачивает все налоги, но обоснованность возникшей задолженности перед ИФНС № 10 вызывает у него сомнения.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта (п. 9 ст. 45 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Указанной статьей предусмотрен порядок взыскания соответствующих пеней. Пени уплачиваются помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, прекратил свою деятельность 29.04.2020.

Судом установлено, что административный ответчик не исполнил своей обязанности, и у него возникла задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 10 725,87 руб. и пени в размере 90,81 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 2785,26 руб. и пени в размере 23,58 руб.

Административный истец направил административному ответчику требование № 80550 от 02.07.2020, с предложением погасить задолженность в срок до 12.08.2020.

После истечения указанного в требовании срока страховые взносы и пени административным ответчиком уплачены не были. Доказательств обратного суду не представлено.

Расчеты имеющейся задолженности по страховым взносам и пени проверены судом, их правильность сомнений не вызывает.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Поскольку страховые взносы не были уплачены административным ответчиком после истечения срока, установленного налоговым законодательством, а также по истечении срока, установленного в требовании об уплате налога, налоговый орган в установленный законом срок обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 77 Тверской области от 23.10.2020 судебный приказ от 24.09.2020 о взыскании с ФИО1 спорной задолженности по страховым взносам и пени отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Административный иск предъявлен в суд 22.04.2021, то есть в пределах срока подачи административного искового заявления в суд.

В силу п. 3 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.

Административным ответчиком до настоящего времени требование об уплате страховых взносов и пени не выполнено, доказательств обратного суду не представлено. Сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляет 10 725,87 руб., пени – 90,81 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 2 785,26 руб., пени – 23,58 руб.

В связи с изложенным, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В связи с удовлетворением административного иска государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета по правилам ч. 1 ст. 114 КАС РФ и ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированного по адресу <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 10 725 (десять тысяч семьсот двадцать пять) рублей 87 копеек и пени в сумме 90 (девяносто) рублей 81 копейка,

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 2 785 (две тысячи семьсот восемьдесят пять) рублей 26 копеек и пени в сумме 23 (двадцать три) рубля 58 копеек, а всего 13 625 (тринадцать тысяч шестьсот двадцать пять) рублей 52 копейки.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования Тверской области - городской округ город Тверь государственную пошлину в размере 545 (пятьсот сорок пять) рублей.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Пролетарский районный суд города Твери в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.С. Комарова

Решение в окончательной форме принято 22 июля 2021 г.

Судья Е.С. Комарова

Дело № 2а-900/2021