Решение № 12-144/2018 от 10 мая 2018 г. по делу № 12-144/2018

№ 12-144/2018


РЕШЕНИЕ

ДД.ММ.ГГГГ

город Архангельск

Судья Октябрьского районного суда г. Архангельска Попов Ю.А., рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу П.А.А. на постановление начальника ИФНС России по г. Архангельску Ш.И.С. о назначении административного наказания от ДД.ММ.ГГГГ №,

установил:

постановлением начальника ИФНС России по г. Архангельску Ш.И.С. о назначении административного наказания от ДД.ММ.ГГГГ № генеральный директор общества с ограниченной ответственностью «Ф.О.Н.» (далее также ООО «Ф.О.Н.», Общество) П.А.А. как должностное лицо признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ), с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 4000 рублей.

Не согласившись с указанным постановлением, П.А.А. подал в суд жалобу о его отмене и прекращении производства по делу.

В судебном заседании составитель протокола – старший государственный налоговый инспектор П.С.А. – против удовлетворения жалобы возражала.

П.А.А., извещённый о дате, времени и месте рассмотрения жалобы надлежащим образом, в судебное заседание не явился, защитника не направил, просил рассмотреть жалобу в своё отсутствие.

Выслушав должностное лицо, исследовав доводы жалобы и материалы дела, судья приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, налоговым органом в отношении ООО «Ф.О.Н.» была проведена проверка полноты учёта выручки денежных средств, порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в обособленном подразделении в пункте приёма ставок букмекерской конторы по адресу: г. Архангельск, <адрес>

В ходе проверки сотрудниками инспекции было установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в сумме 39267 рублей, полученные от принятых игровых ставок, не были переданы в банк, а были использованы для выплаты выигрышей; вместо передачи денежных средств в банк ООО «Ф.О.Н.» использовало их на операцию, не предусмотренную п. 2 Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У.

Результаты проверки отражены в акте проверки полноты учета выручки денежных средств, порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций № от ДД.ММ.ГГГГ.

По итогам проверки в отношении генерального директора ООО «Ф.О.Н.» П.А.А. составлен протокол об административном правонарушении по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, в котором П.А.А. как должностному лицу вменено в вину нарушение п.п. 2, 3 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее - Указание № 3210-У) и п.п. 2, 4 Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» (далее - Указание № 3073-У).

Согласно п. 2 Указания № 3210-У для ведения операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, выдаче наличных денег (далее - кассовые операции) юридическое лицо распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица (далее - касса), после выведения в кассовой книге 0310004 суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (далее - лимит остатка наличных денег).

Юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег в соответствии с приложением к настоящему Указанию, исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег.

Юридическое лицо хранит на банковских счетах в банках денежные средства сверх установленного в соответствии с абзацами вторым - пятым настоящего пункта лимита остатка наличных денег, являющиеся свободными денежными средствами.

Накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера (далее - другие выплаты), включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций.

В других случаях накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег не допускается.

В силу п. 3 Указания № 3210-У уполномоченный представитель юридического лица сдает наличные деньги в банк или в организацию, входящую в систему Банка России, осуществляющую перевозку наличных денег, инкассацию наличных денег, операции по приему, пересчету, сортировке, формированию и упаковке наличных денег клиентов банка (далее - организация, входящая в систему Банка России), для зачисления их сумм на банковский счет юридического лица.

Уполномоченный представитель обособленного подразделения может в порядке, установленном юридическим лицом, сдавать наличные деньги в кассу юридического лица или в банк, или в организацию, входящую в систему Банка России, для зачисления их сумм на банковский счет юридического лица.

Пунктом 2 Указания № 3073-У установлено, что индивидуальные предприниматели и юридические лица (далее - участники наличных расчетов) не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей: выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера; выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами; выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности; оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг; выдачи наличных денег работникам под отчет; возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги; выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями статьи 14 Федерального закона от 27 июня 2011 года № 161-ФЗ «О национальной платежной системе».

В соответствии с п. 4 Указания № 3073-У наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов, установленного пунктом 6 настоящего Указания), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

Рассмотрев дело об административном правонарушении, и признав П.А.А. виновным в выплате выигрышей за счёт наличных денег, поступивших в Общество, а не за счёт наличных денег, поступивших в кассу Общества с банковского счёта, должностное лицо допустило существенное нарушение процессуальных требований, установленных Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, которые не позволили всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело.

Процессуальными требованиями - ст. 24.1 КоАП РФ - установлено, что задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела.

В силу ст. 26.1 КоАП РФ выяснению по делу об административном правонарушении подлежат наличие события административного правонарушения, лицо, совершившее противоправные действия (бездействия), за которые КоАП РФ предусмотрена административная ответственность, и виновность лица в совершении административного правонарушения.

Из диспозиции ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ следует, что ответственность по данной норме наступает за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Между тем, нарушение источника выплаты не образует объективной стороны правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

В обжалуемом постановлении указано также, что поступившие в обособленное подразделение Общества от оказания услуг по организации и проведению азартных игр денежные средства в кассу банка для хранения на банковских счетах не сдавались, в кассе обособленного подразделения или Общества не хранились, выплачивались в виде выигрышей клиентам пункта приёма ставок.

Вопреки выводам должностного лица, указанные факты не свидетельствуют о несоблюдение обществом порядка хранения свободных денежных средств, о накоплении в кассе наличных денежных средств.

Так, согласно п. 2 Указания № 3210-У сумма остатка (лимит) наличных денег определяется на конец рабочего дня.

В материалах дела отсутствуют доказательства того, что Обществом нарушен лимит остатка наличных денег на конец конкретного рабочего дня.

Пункт 2 Указания № 3073-У содержит запрет расходования поступивших в кассу наличных денег.

Однако в диспозиции ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ о расходовании денежной наличности не указано.

Как было указано выше, в соответствии с п. 2 Указания № 3073-У юридические лица не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий.

При этом получение денежных средств от участников азартной игры (оплата ставки по заключенному пари) по смыслу ст. 4 Федерального закона от 29.12.2006 № 244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» не свидетельствует о том, что Обществом продан товар, выполнена работа, либо оказана услуга.

Сказанное означает, что в деянии П.А.А. отсутствует состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Отсутствие состава административного правонарушения отнесено п. 2 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ к обстоятельствам, исключающим производство по делу об административном правонарушении.

При таких обстоятельствах обжалуемое постановление подлежит отмене, а производство по делу прекращению.

Судья, руководствуясь пунктом 3 части 1 статьи 30.7, статьёй 30.8 КоАП РФ,

решил:

жалобу П.А.А. удовлетворить.

Постановление начальника ИФНС России по г. Архангельску Ш.И.С. о назначении административного наказания от ДД.ММ.ГГГГ № отменить, производство по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, в отношении генерального директора ООО «Ф.О.Н.» П.А.А. прекратить в связи с отсутствием состава административного правонарушения.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд непосредственно или через Октябрьский районный суд г. Архангельска в течение десяти суток со дня вручения или получения копии решения.

Судья Ю.А. Попов