Решение № 2А-43/2026 2А-43/2026(2А-610/2025;)~М-561/2025 2А-610/2025 М-561/2025 от 4 февраля 2026 г. по делу № 2А-43/2026

Дело № 2а-43/2026

64RS0036-01-2025-001004-28


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 января 2026 г. р.п. Татищево Саратовской области

Татищевский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Кудякова А.И.,

при секретаре судебного заседания Поздняковой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании пени, начисленных на недоимку по обязательным платежам по налогам и сборам,

установил:

28 октября 2025 г. (согласно почтовому штемпелю) административный истец межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области обратилась в суд с иском к ФИО1 с требованиями о взыскании недоимки на общую сумму 103 147 руб. 08 коп., в том числе налог на имущество физических лиц за 2023 г. - 1 397 руб., земельный налог за 2023 г. - 1682 руб., транспортный налог за 2023 г. - 8825 руб., пени за период с 18 мая 2024 г. по 20 января 2025 г.

Требования административный истец мотивирует тем, что по данным Управления Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии ФИО1 принадлежало жилое помещение по адресу: <адрес>, период владения составил 31 января 2022 г. по 29 января 2025 г.

Земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, период владения составил 31 января 2022 г. по 29 января 2025 г.

Кроме того, административному ответчику принадлежат на праве собственности транспортные средства: 2834 г/з №, ГАЗ 3021 г/з №, ВАЗ 21150 г/з №, Белава 122050 г/з №.

25 июля 2024 г. в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № на уплату налогов за 2024 г. в сумме 11 904 руб., которое до настоящего времени не исполнено.

По состоянию на 20 января 2025 г. общая сумма отрицательного сальдо составило 841 539 руб. 29 коп, в том числе пени 183 509 руб. 51 коп.

Мировым судьей судебного участка № 2 Татищевского района Саратовской области выдан судебный приказа

№ 2а-689/2025
г. от
8 апреля 2025 г.
на общую сумму 103 147 руб. 08 коп., который по заявлению должника был отменен 7 мая 2025 г.

Ссылаясь на вышеизложенные обстоятельства, а также положения ст.ст. 23, 31, 48, 58, 69, 70, 75 НК РФ, указывая на то, что на сегодняшний день вышеуказанная задолженность перед бюджетом не погашена, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 с требованиями о взыскании недоимки на общую сумму 103 147 руб. 08 коп., в том числе налог на имущество физических лиц за 2023 г. - 1 397 руб., земельный налог за 2023 г. - 1682 руб., транспортный налог за 2023 г. - 8825 руб., пени за период с 18 мая 2024 г. по 20 января 2025 г.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причина неявки не известна.

Информация о времени и месте рассмотрения настоящего гражданского дела размещена на официальном сайте Татищевского районного суда Саратовской области (http://tatishevsky.sar.sudrf.ru/) (раздел судебное делопроизводство).

Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, принял решение о рассмотрении дела в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац введен Федеральным законом от 2 апреля 2014 г. № 52-ФЗ).

Как установлено в ходе судебного заседания, административный ответчик ФИО1 зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>.

ФИО1 на праве собственности принадлежало жилое помещение по адресу: <адрес>, период владения составил 31 января 2022 г. по 29 января 2025 г.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ).

За 2023 г. ФИО1 начислен налог на имущество в размере 1 397 руб. за жилой дом исходя из кадастровой стоимости 2 328 992 руб.

В подп. 7 п. 1 ст. 1 ЗК РФ установлен принцип платности использования земли, согласно которому любое использование земли осуществляется за плату, за исключением случаев, установленных федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации.

Как следует из норм главы 31 части второй НК РФ, земельный налог относится к местным налогам, плательщиками которого в силу п. 1 ст. 388 этого кодекса признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 данного кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено этим пунктом.

Административному ответчику на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, период владения составил 31 января 2022 г. по 29 января 2025 г.

За 2023 г. ФИО1 начислен налог на землю в размере 1 682 руб. за земельный участок, исходя из кадастровой стоимости 560 686 руб.

Согласно ч. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Объектом налогообложения согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с главой 28 НК РФ на территории Саратовской области установлен и введен в действие транспортный налог. Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 г. № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (далее - Закон № 109-ЗСО) определены ставки налога, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками, а также предусмотрены налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Пор данным регистрационного учета административному ответчику в 2023 г. принадлежали на праве собственности транспортные средства: 2834 г/з № (налоговая ставка 22.00), ГАЗ 3021 г/з № (налоговая ставка 22.00), ВАЗ 21150 г/з № (налоговая ставка 14.00), Белава 122050 г/з № (налоговая ставка 37.00).

За 2023 г. ФИО1 начислен налог на транспорт в сумме 8 825 руб.

В силу ст. 52 НК РФ (в редакции Федерального закона от 25 февраля 2022 г. № 18-ФЗ) в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

1 октября 2024 г. в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от 25 июля 2024 г. заказным письмом с уведомление, что подтверждается почтовым реестром.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. При этом в силу положений п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней от даты направления заказного письма. В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

ФИО1 обязанность по уплате ежегодных налоговых платежей не исполнил.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ в требовании об уплате налога должны содержаться сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно абзацу первому п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (в ред. Федерального закона от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога (сбора) в установленный срок производится взыскание обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации с организаций в порядке и сроки, установленные ст.ст. 46 и 47 Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

С 01 января 2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

С 1 января 2023 г. Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как установлено в ходе рассмотрения, административного дела № 2а-42/2026 11 января 2024 г. по результатам камеральной проверки «Расчет НДФЛ» в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости» за 2022 г. вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности ФИО2 и ему доначислен налог на доходы физического лица от дарения недвижимого имущества за жилое помещение по адресу: <адрес>, исходя из налоговой базы 4 380 711 руб. 20 коп. в сумме - 569 492 руб.

При проведении принудительных мер взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ на основании судебного приказа от 27 апреля 2024 г. № 2а-1661/2024, вынесенного мировым судьей судебного участка № 2 Татищевского района Саратовской области, Татищевским РОСП взысканы и перечислены денежные средства в сумме 5 183 руб. 57 коп. от 20 июня 2024 г. и 3 279 руб. 67 коп. от 24 июня 2024 г. остаток задолженности составил 561 028 руб. 76 коп.

Как указано выше, при формировании единого отрицательного сальдо сумма пени по недоимкам на 20 января 2025 г. составила 183 509 руб. 51 коп.

Решением Татищевского районного суда Саратовской области от 22 января 2026 г. взысканы пени за период с 18 июля 2023 г. по 4 февраля 2025 г. в сумме 61 608 руб. 52 коп., в настоящем споре налоговый орган с учетом ранее принятых мер ко взысканию просит взыскать пени в оставшейся части 91 243 руб. 08 коп. за период с 18 мая 2024 г. по 20 января 2025 г., что не противоречит представленным расчетам.

Принимая во внимание вышеизложенное суд не находит оснований для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).

Соответственно, в силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при обращении в суд с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа подлежит проверке соблюдение срока обращения в суд, предусмотренного абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ.

8 апреля 2025 г. мировым судьей судебного участка № 2 Татищевского района Саратовской области выдан судебный приказ № 2а-689/2025 о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в сумме 103 147 руб., который определением мирового судьи отменен 7 мая 2025 г.

С настоящим исковым заявлением налоговый орган обратился - 28 октября 2025 г.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском в пределах установленного п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Стороной административного ответчика не представлено доказательств, свидетельствующих о погашении недоимки, штрафных санкций, в связи, с чем суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления в полном объеме.

В силу статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом изложенного, поскольку административный истец МРИ ФНС № 12 по Саратовской области на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО1 в бюджет Татищевского муниципального района Саратовской области государственной пошлины в размере 4 094 руб. на основании пп. 3 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 292-294 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области недоимку сумме 103 147 (сто три тысячи сто сорок семь) рублей 08 копеек, из которых налог на имущество физических лиц за 2023 г. - 1 397 руб., земельный налог за 2023 г. - 1682 руб., транспортный налог за 2023 г. - 8825 руб., пени за период с 18 мая 2024 г. по 20 января 2025 г.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, №) государственную пошлину в бюджет Татищевского муниципального района Саратовской области в размере 4 094 (четыре тысячи девяносто четыре) рубля.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Татищевский районный суд.

Судья А.И. Кудяков

Мотивированное решение изготовлено - 5 февраля 2026 г.

Судья А.И. Кудяков