Решение № 2А-138/2024 2А-138/2024(2А-909/2023;)~М-766/2023 2А-909/2023 М-766/2023 от 18 февраля 2024 г. по делу № 2А-138/2024

Дело № 2а-138/2024

УИД 32RS0020-01-2023-001004-92


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

рп. Навля Брянской области 19 февраля 2024 г.

Навлинский районный суд Брянской области в составе:

председательствующего судьи – Фирсовой А.Н.,

при секретаре – Новохацком Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Брянской области (далее – УФНС по Брянской области) обратилось в суд с административным иском, в котором просят взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам и санкциям, а именно:

- пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 118,59 руб.;

- пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД) в сумме 1513,06 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2018 год в сумме 26 545 руб., пени в сумме 1440,25 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2018 год в сумме 5 840 руб., пени в сумме 232,25 руб.

В обоснование административного иска указывают, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

За 2017 год ФИО1 был начислен транспортный налог в размере 10858 руб. и направлено налоговое уведомление № 14574757 от 04.07.2018 с указанием срока оплаты до 03.12.2018.

Данный налог погашался частично и не своевременно, в связи с чем, ему были начислены пени по транспортному налогу за период с 04.12.2018 по 06.02.2019 в сумме 118,59 руб. и направлено требование № 12526 от 07.02.2019, которое осталось не исполненным.

Также, ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя.

Налоговым органом ФИО1 были начислены страховые взносы за период с 01.01.2017 по 31.12.2017 в размере 23 400 руб. на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) по сроку уплаты до 09.01.2018, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) в размере 4 590 руб. по сроку уплаты до 09.01.2018.

Данная задолженность погашена частично: по ОПС погашено в размере 6850 руб., по ОМС – 2609 руб. Оставшаяся сумма задолженности была взыскана, исполнительное производство окончено 15.11.2019.

За период с 01.01.2018 по 31.12.2018 ФИО1 были начислены страховые взносы на ОПС в сумме 26545 руб. и страховые взносы на ОМС в сумме 5840 руб. по сроку уплаты до 09.01.2019. Данная задолженность налогоплательщиком в установленный срок оплачена не была.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов, административному ответчику за 2017 год были начислены пени:

- по страховым взносам на ОПС за период с 01.11.2018 по 15.01.2019 в сумме 259,74 руб., с учетом уточнения налоговых обязательств остаток задолженности составляет 254,46 руб.; за период с 01.10.2018 по 31.10.2018 в сумме 128,26 руб.; за период с 24.01.2018 по 30.09.2018 в сумме 1057,53 руб.;

- по страховым взносам на ОМС за период с 01.11.2018 по 15.01.2019 в сумме 47,19 руб., с учетом уточнения налоговых обязательств остаток задолженности составляет 30,46 руб.; за период с 24.01.2018 по 31.10.2018 в сумме 201,79 руб.

Кроме того, по состоянию на 01.11.2018 у ФИО1 имелась задолженность по оплате ЕНВД в сумме 26028 руб. за 2 квартал 2017 года в сумме 6444 руб., за 3 квартал 2017 года в сумме 6444 руб., за 4 квартал 2017 года в сумме 6444 руб. и за 1 квартал 2018 года в сумме 6696 руб. Указанная задолженность была списана по п. 11 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Вместе с тем, ФИО1 были начислены пени по ЕНВД, размер которых после уточнения налоговых обязательств составляет 1513,06 руб.

Налогоплательщику были направлены требования об уплате налогов и пени: № 100239 от 13.11.2018, № 255 от 21.01.2019, № 96224 от 06.10.2018, № 31373 от 16.11.2018, № 12526 от 07.02.2019, которые до настоящего времени не исполнены.

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям в общем размере 47107,91 руб. Вынесенный судебный приказ № 2а-1103/2019 от 17.10.2019 был отменен 26.06.2023 в связи с поступившими возражениями должника.

В настоящее время сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям изменилась после уточнения налоговых обязательств и составляет 35689,15 руб., которые УФНС по Брянской области просит взыскать с ФИО1 в их пользу в полном объеме.

В судебное заседание представитель УФНС по Брянской области не явился, о дате, времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом. Согласно поступившему за подписью начальника отдела урегулирования задолженности физических лиц ФИО2 ходатайству, просила рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, заявленные требования поддерживает, задолженность, указанная в административном исковом заявлении, не погашена.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, своих возражений не представил.

В соответствии с п. 2 ст. 150 КАС РФ, в связи с неявкой лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте его рассмотрения, без уважительных причин, административное дело рассмотрено в соответствии с п. 2 ст. 289 КАС РФ, без ведения аудиопротоколирования.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 2 и ч. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленным законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком.

В силу положений ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги (п. 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5).

Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание производится в судебном порядке.

В соответствии со ст. 419 НК РФ (в редакции, действовавшей в период образования задолженности), индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Статьей 430 НК РФ установлены размеры страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

В соответствии со ст. 423 НК РФ, расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года (п. 2 ст. 432 НК РФ), а в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НКРФ).

В соответствии со ст. 346.28 НК РФ (в редакции, действовавшей в период образования задолженности), налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В силу положений ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи (п. 1 ст. 346.31 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 346.32 НК, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п. 2 ст. 346.28 настоящего Кодекса.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации (пп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

Как следует из ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма транспортного налога, в соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В силу п. п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом, в соответствии ст. 360 НК РФ, признается календарный год.

Статьей 363 НК РФ установлен срок уплаты транспортного налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац 4 п. 4 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Брянской области как плательщик транспортного налога.

Административному ответчику был начислен транспортный налог за 2017 год в размере 10 858 руб., и направлено налоговое уведомление № 14574757 от 04.07.2018 с указанием срока оплаты до 03.12.2018.

В связи с тем, что указанный налог погашался ФИО1 частично и не своевременно, ему были начислены пени по транспортному налогу в сумме 118,59 руб. за период с 04.12.2018 по 06.02.2019, и направлено требование № 12526 по состоянию на 07.02.2019 с указанием срока оплаты до 19.03.2019.

Факт направления указанного требования административному ответчику подтверждается сведениями из системы АИС Налог-3 ПРОМ.

Требование об уплате пени по транспортному налогу административным ответчиком исполнено не было.

Судом установлено, что с 13.03.2014 по 18.01.2019 ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно являлся плательщиком обязательных страховых взносов, а также являлся плательщиком Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Налоговым органом за период с 01.01.2017 по 31.12.2017 ФИО1 были начислены страховые взносы на ОПС в сумме 23400 руб. и страховые взносы на ОМС в сумме 4 590 руб., с указанием срока оплаты до 09.01.2018. Начисленные страховые взносы были оплачены им не в полном объеме.

Налоговая инспекция 26.02.2018 вынесла решение № 32450018205 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам в размере 21066,91 руб. и предъявила его к исполнению в Навлинское РОСП УФССП России по Брянской области, что подтверждается копией постановления о возбуждении исполнительного производства от 05.03.2018.

В связи с неуплатой начисленных страховых взносов за 2017 год в установленный срок, ФИО1 были начислены пени по страховым взносам на ОПС: за период с 24.01.2018 по 30.09.2018 в сумме 1057,53 руб., за период с 01.10.2018 по 31.10.2018 в сумме 128,26 руб., за период с 01.11.2018 по 15.01.2019 в сумме 359,74 руб., остаток задолженности по которой после уточнения налоговых обязательств по данному требованию составил 254,46 руб.

Также ФИО1 были начислены пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год: за период с 24.1.2018 по 31.10.2018 в сумме 201,79 руб., за период с 01.11.2018 по 15.01.2019 в сумме 47,19 руб., остаток задолженности по которой после уточнения налоговых обязательств по данному требованию составил 30,46 руб.

Административному ответчику были направлены требования: № 96224 по состояния на 06.10.2018, с указанием срока оплаты до 19.10.2018, № 100239 по состоянию на 13.11.2018, срок оплаты указан до 27.11.2018.

Факт направления административному ответчику указанных требований подтверждается сведениями из системы АИС Налог-3 ПРОМ. В срок, указанный для исполнения требований, оплаты задолженности не последовало.

Также, судом установлено, что у ФИО1 имелась задолженность по ЕНВД для отдельных видов деятельности за 2, 3 и 4 кварталы 2017 года и 1 квартал 2018 года в общей сумме 26028 руб., которая была списана налоговым органом на основании п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», что подтверждается представленными в материалы дела решениями о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам № 15925 от 28.10.2022, № 6113 от 29.07.2022 и № 616 от 07.04.2023.

ФИО1 были начислены пени по ЕНВД в сумме 1814,86 руб. После уточнения налоговых обязательств задолженность по пени по ЕНВД составила 1513,06 руб.

В адрес ФИО1 были направлены требования об пени № 96224 по состоянию на 06.10.2018, с указанием срока оплаты до 19.10.2018, и № 100239 по состоянию на 13.11.2018, срок исполнения указан до 27.11.2018.

Факт направления административному ответчику указанных требований подтверждается сведениями из системы АИС Налог-3 ПРОМ.

Требования об уплате пени административным ответчиком не исполнены.

За период с 01.01.2018 по 31.12.2018 налоговым органом были начислены ФИО1 страховые взносы на ОПС в сумме 26545 руб. и страховые взносы на ОПС в сумме 5840 руб., сроком уплаты до 09.01.2019.

В связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок, в адрес налогоплательщика было направлено требование № 255 по состоянию на 21.01.2019, с указанием срока оплаты до 04.02.2019.

Факт направления ФИО1 указанного требования подтверждается сведениями из системы АИС Налог-3 ПРОМ.

Требование об уплате страховых взносов административным ответчиком не исполнено.

Правильность осуществленных инспекцией расчетов и рассчитанных размеров взыскиваемых денежных сумм, в соответствие ч. 6 ст. 289 КАС РФ, судом проверена, и административным ответчиком не опровергнута.

Согласно пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

17.10.2019 мировым судьей судебного участка № 43 Навлинского судебного района Брянской области в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ № 2а-1103/2019 о взыскании задолженности по налоговым платежам, который был отменен 26.06.2023 в связи с поступившими от должника возражениями.

В Навлинский районный суд Брянской области УФНС по Брянской области с настоящим административным иском обратилась 11.12.2023.

Таким образом, установленный законом срок для подачи налоговым органом административного искового заявления о взыскании задолженности, административным истцом не пропущен.

Оценив относимость, допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, в соответствии со ст. 84 КАС РФ, учитывая, что административным ответчиком в добровольном порядке задолженность не погашена, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленного административного иска.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 государственной пошлины в доход федерального бюджета в размере 1271 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 35 689 (тридцать пять тысяч шестьсот восемьдесят девять) рублей 15 копеек, в том числе:

- пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 118 (сто восемнадцать) рублей 59 копеек;

- пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 1513 (одна тысяча пятьсот тринадцать) рублей 06 копеек;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за 2018 год в сумме 26 545 (двадцать шесть тысяч пятьсот сорок пять) рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, в сумме 1440 (одна тысяча четыреста сорок) рублей 25 копеек;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2018 год в сумме 5 840 (пять тысяч восемьсот сорок) рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в сумме 232 (двести тридцать два) рубля 25 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 271 (одна тысяча двести семьдесят один) рубль.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Брянский областной суд через Навлинский районный суд Брянской области в течение месяца со дня его изготовления.

Председательствующий А.Н. Фирсова

Резолютивная часть решения оглашена 19.02.2024

Мотивированное решение составлено 01.03.2024