Решение № 2А-6/2025 2А-6/2025~М-9950/2024 А-6/2025 М-9950/2024 от 3 апреля 2025 г. по делу № 2А-6/2025

дело №а-6/2025

УИД №RS0№-67


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 04 апреля 2025 года

Сургутский городской суд <адрес> - Югры в составе:

председательствующего судьи Беловоловой И.И.

при секретаре судебного заседания Шабановой Л.М.,

с участием ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре (далее, в том числе, МИФНС, Инспекция, Долговой центр) обратилась в суд с административным иском, в котором указала, что согласно данным Единого реестра сведений о банкротстве, налогоплательщик ФИО1 ИНН № вел деятельность в качестве арбитражного управляющего в ААУ «ЦФОП АПК» - Ассоциация арбитражных управляющих «Центр финансового оздоровления предприятий агропромышленного комплекса» с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в силу пп. 1 и пп. 2 ст. 430 НК РФ плательщики уплачивают страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование в размере, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей – в фиксированном размере 29 354,00 руб. за расчетный период 2019 года. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884,00 руб. за расчетный период 2019 года. в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней, с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. С учетом даты прекращения деятельности налогоплательщиком в качестве индивидуального предпринимателя – ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты за 2019 год страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 8 561,58 руб. и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 2 007,83 руб. – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок налогоплательщик уплату страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование за 2019 год не произвел. Налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо 84 063,86 руб., со сроком исполнения – ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требование об уплате задолженности налогоплательщиком не исполнено. Инспекцией направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика налоговой задолженности в размере не превышающей отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: транспортный налог за 2022 год в размере 1 262,00 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 408,00 руб., пени в размере 23 885,48 руб., начисленные за следующие периоды: пени в размере 43,75 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 1 262,00 руб. по транспортному налогу за 2022 года (основной долг в рамках настоящего административного искового заявления), пени в размере 14,14 рублей, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 408,00 руб. по налогу на имущество за 2022 года (основной долг в рамках настоящего административного искового заявления), пени в размере 3 930,55 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 8561,58 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год (основной долг охвачен мерами взыскания, вынесен судебный акт от ДД.ММ.ГГГГ №а-5613/220), пени в размере 921,78 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 2007,83 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год (основной долг охвачен мерами взыскания, вынесен судебный акт от ДД.ММ.ГГГГ №а-5613/2020), пени в размере 12 035,72 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 26545,00 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год (основной долг охвачен мерами взыскания вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-0635/2608/2019), пени в размере 2 647,90 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 5840,00 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год (основной долг охвачен мерами взыскания вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-0635/2608/2019), пени в размере 4291,64 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 23 400 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 года (основной долг охвачен мерами взыскания вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-0824/2608/2019). Инспекцией направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика налоговой задолженности в размере не превышающей отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени от ДД.ММ.ГГГГ №а-182-2612/2023, который отменен определением суда от 12.04.2024

Просит взыскать с ФИО1 вышеуказанный налоги и пени на общую сумму 25 555,48 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС № ХМАО-Югры не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения настоящего административного дела, просит рассмотреть административное дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал в полном объеме по основаниям, изложенным в отзыве на административное исковое заявление.

Явка не явившихся участников процесса не является обязательной и не признана судом обязательной.

Административное дело рассмотрено с соблюдением требований статьи 150 Кодекса административного производства Российской Федерации в отсутствии лиц, не явившихся в судебное заседание.

Проверив доводы административного иска, заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам:

Особенности производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций прописаны в главе 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что ФИО1 ИНН № состоит на налоговом учете в ИФНС России. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 вел деятельность в качестве арбитражного управляющего в Ассоциации арбитражных управляющих «Центр финансового оздоровления предприятий агропромышленного комплекса».

В соответствии со статьёй 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со статьёй 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).

Налоговая база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в статье 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных статье 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса (статья 432 налогового кодекса РФ).

В соответствии со статьёй 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают начиная с 2017 год страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере за расчетный период 2019 года - 29 354 рублей.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Согласно статье 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают установленные законодательством налоги, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 НК Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Согласно заявленным истцом требованиям, за ФИО1 имеется задолженность: транспортный налог за 2022 год в размере 1262,00 руб., налог за имущество за 2022 год в размере 408,00 руб., пени в размере 43,75 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 1262,00 руб. по транспортному налогу за 2022 год, пени в размере 14,14 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 408,00 руб. по налогу на имущество за 2022 год, пени в размере 3 930,55 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 8561,58 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 года, пени в размере 921,78 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 2007,83 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год, пени в размере 12 035,72 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 26 545,00 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, пени в размере 2 647,90 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 5 840,00 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год, пени в размере 4 291,64 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 23 400 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год.

Решением Сургутского городского суда ХМАО-Югры от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-5613/2020 с ФИО1, ИНН №, ул. Республики, <адрес>, 628406 в пользу ИФНС России по <адрес> — Югры взыскана задолженность по требованию об уплате налога, пени и штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №в сумме 10 651,32 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Фонда ОМС: налог за 2019 год в размере 2 007,83 руб., пени в размере 15,56 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 2007,83 руб. (за 2019 год); по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ: налог за 2019 год в размере 8 561,58 руб., пени в размере 66,35 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ руб., на недоимку в размере 8 561,58 руб. (за 2019 год).

На основании указанного решения выдан исполнительный лист ФС №.

Из заработной платы и отпускных ФИО1 перечислена задолженность по страховым взносам по исполнительному листу 2а-5613/2020 в размере 8 201,77 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по исполнительному листу 2а-5613/2020 в размере 359,81 руб., задолженность по страховым взносам на обязат. мед. страхование в размере 2 007,83 руб., пени по страховым взносам на обязат. мед. страхование в размере 15,56 руб., пени по страховым взносам на обязат. пенсионное страхование в размере 66,35 руб.

Таким образом, решение суда от ДД.ММ.ГГГГ исполнено полностью ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем не подлежат удовлетворению требования о взыскании пени в размере 3 930,55 руб., начисленные за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 8 561,58 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, пени в размере 921,78 руб., начисленные за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 2007,83 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год.

Решением Сургутского городского суда ХМАО-Югры от ДД.ММ.ГГГГ удовлетворены исковые требования ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> ХМАО-Югры о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам, в связи с истечением установленного срока их взыскания – удовлетворены.

Судом постановлено: признать невозможной к взысканию налоговым органом задолженности ФИО1, ИНН № по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование за 2017-2018 годы в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке:

- за 2017 год - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет фонда обязательного медицинского страхования в размере 2 582 рубля 17 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 14 838 рублей 42 копейки;

- за 2018 год - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет фонда обязательного медицинского страхования в размере 5 840 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 26 545 рублей;

- задолженность по пеням, начисленным на указанную сумму задолженности в размере 20 836 рублей 37 копеек.

Данное решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 61 ГПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда. Указанные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Указанным решением также установлено, что судебные приказы по делам: №а-0635-2608/2019, №а-0824-2608/2019 не выносились.

В связи с тем, что сама задолженность в размерах 26 545,00 руб., и 5 840,00 руб. признаны судом невозможными ко взысканию, не подлежат удовлетворению требования о взыскании пени в размере 12 035,72 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 26545,00 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, пени в размере 2 647,90 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 5840,00 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год.

Также не подлежат взысканию пени в размере 4291,64 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 23 400 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 года (основной долг охвачен мерами взыскания вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-0824/2608/2019), поскольку решением суда от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что судебный приказ о взыскании основного долга не выносился.

Соблюдение налоговым органом установленного статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока обращения в суд для получения судебного приказа проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, что исключает необходимость перепроверки этого вопроса судом в административном исковом производстве – такой подход к рассмотрению дел данной категории соответствует сложившейся судебной практике (кассационное определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ №а-6434/2023, кассационное определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ №а-2819/2023).

По общему правилу, установленному в абзаце 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании обязательных платежей и санкций за счёт имущества физического лица подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ответчик уведомлялся о необходимости уплатить до ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2022 г. в размере 910 руб. и 352 руб., налог на имущество в размере 408 руб.

Ответчику направлялось требование от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты недоимки по страховым взносам, со сроком исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ.

Как указывает сам истец в своем заявлении, поступившем в суд ДД.ММ.ГГГГ (вх. №) требования по начислению транспортного налога за 2022 год в размере 1262,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налогу на имущество за 2022 год в размере 408,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ не включены в требование от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с наступлением сроков уплаты по этим налогам.

В силу статьи 69 Налогового кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (абзац первый пункта 1).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абзац второй пункта 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать, в том числе сведения о сроке исполнения требования (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (пункт 3).

Как указывает Конституционный Суд Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 261-О, Налоговый кодекс как в ранее действовавшей, так и действующей в настоящее время редакции предусматривает систему гарантий соблюдения прав налогоплательщиков при реализации установленной процедуры принудительного исполнения налоговой обязанности. Так, данная процедура может применяться только после того, как налоговым органом налогоплательщику будет направлено требование об уплате налога (статья 69) с установлением в нем срока для добровольного погашения возникшей недоимки (пени, штрафа).

Судом установлено, что требование об уплате транспортного налога и налога на имущество административному ответчику не направлялось, в связи с чем не подлежат удовлетворению требования о взыскании транспортного налога за 2022 год в размере 1 262,00 руб., налога на имущество за 2022 год в размере 408,00 руб., пени в размере 43,75 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 1 262,00 руб. по транспортному налогу за 2022 года, пени в размере 14,14 рублей, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 408,00 руб. по налогу на имущество за 2022 года.

Учитывая изложенное, принимая во внимание совокупность исследованных доказательств, суд пришел к выводу о наличии оснований для отказа в удовлетворении административных исковых требований инспекции.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд <адрес>-Югры в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи жалобы через Сургутский городской суд <адрес>-Югры.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья (подпись) И.И. Беловолова

КОПИЯ ВЕРНА 14.04.2025

Подлинный документ находится в деле №а-6/2025

УИД №RS0№-67

СУРГУТСКОГО ГОРОДСКОГО СУДА ХМАО-ЮГРЫ

Судья Сургутского городского суда

___________________________И.И. Беловолова

Судебный акт не вступил в законную силу

Секретарь судебного заседания _________