Решение № 2А-158/2019 2А-158/2019~М-138/2019 М-138/2019 от 19 ноября 2019 г. по делу № 2А-158/2019

Дело № 2а-158/2019 г.


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 ноября 2019 года р.п. Шаранга

Шарангский районный суд Нижегородской области в составе: председательствующего - судьи Рыжовой О.А., при секретаре Сухих Т.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда в р.п.Шаранга Нижегородской области административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам - налога на доходы физических лиц в размере 13 000 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу в размере 922 рубля 89 копеек,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №13 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам - налога на доходы физических лиц в размере 13 000 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу в размере 922 рубля 89 копеек по тем мотивам, что ФИО1 в 2017 году получил доход в сумме 100 000 рублей, однако не уплатил с него налог в размере 13 % в сумме 13 000 рублей.

Также в собственности ответчика находилось транспортное средство марки «ГАЗ-411». Данное средство снято с учета 4 февраля 2006 года. За несвоевременную уплату налога за период 2003-2006 годы начислены пени в размере 922 рубля 89 копеек.

Налоговым органом в судебный участок мирового судьи судебного участка Шарангского судебного района Нижегородской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым обязательствам.

15 апреля 2019 года мировым судьей судебного участка Шарангского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ.

ФИО1, не согласившись с данным судебным приказом, направил в судебный участок мирового судьи Шарангского судебного района Нижегородской области свои возражения.

Определением мирового судьи судебного участка Шарангского судебного района Нижегородской области от 23 апреля 2019 года данный судебный приказ отменен.

В силу п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии со ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога.

Согласно сведениям, представленным в инспекцию органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в собственности налогоплательщика по состоянию на 2016 год находилось транспортное средство.

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании данных, представленных органами, которые осуществляют регистрацию тех или иных транспортных средств (п. 4 ст.85 НК РФ; Положение о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, утв. Приказом МВД России №948) ответчику по вышеуказанным объектам был исчислен транспортный налог.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае несвоевременной уплаты сумм налога с налогоплательщика подлежит взысканию пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки.

За несвоевременную уплату транспортного налога начисленная сумма пени составила в указанном выше размере.

В соответствии с нормами ст.ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику были направлены требования об уплате налога и пени № 1912 по состоянию на 30 ноября 2016 года, предложено уплатить пени в срок до 17 января 2017 года. Данные требования административным ответчиком не исполнены.

До настоящего времени задолженность по пени в добровольном порядке уплачены не были.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налоговых платежей должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым обязательствам - налог на доходы физических лиц в размере 13 000 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу в размере 922 рубля 89 копеек.

В судебное заседание административный истец – представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Нижегородской области не явился, извещен надлежащим образом и своевременно, просит рассмотреть дело без его участия (л.д. 6).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с административным иском не согласен, указывает, что данная сумма им получена в счет выплат по судебному определению и не является его доходом. В отношении уплаты пени по транспортному налогу указал, что данная задолженность возникла у него до 2015 года и она должна быть списана.

Суд, выслушав объяснения административного ответчика ФИО1, исследовав материалы дела в совокупности с представленными доказательствами, приходит к выводу о том, что административные исковые требования обоснованные и подлежат частичному удовлетворению в связи со следующим.

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Согласно статье 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц».

Доходы, не подлежащие налогообложению, приведены в статье 217 НК РФ.

В судебном заседании установлено, что сумма денежных средств, выплаченная ФИО1, не является компенсацией в возмещение морального вреда, материального ущерба, причиненного организацией физическому лицу, связанного с утратой трудоспособности, на основании утвержденного судом мирового соглашения и, таким образом, не является компенсационной выплатой, предусмотренной пунктом 3 статьи 217 НК РФ, которая не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Для того, чтобы отнести пособия вследствие заболевания или травмы, а также несчастных случаев на производстве или профессиональных заболеваний в разряд государственных пособий, не подлежащих налогообложению по ЕСН согласно пп. 1 п. 1 ст. 238 НК РФ, необходимо определить, установлены ли эти пособия законами РФ или субъекта РФ, решениями представительных органов местного самоуправления.

В соответствии со статьей 15 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков. При этом под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

Возмещение такого ущерба на основании утвержденного судом мирового соглашения образует экономическую выгоду налогоплательщика и, соответственно, является его доходом.

Как установлено судом, согласно мировому соглашению от 1 февраля 2017 года, утвержденному Шарангским районным судом Нижегородской области, между АО «Боксит Тимана» - работодателем и ФИО1 - бывшим работником предприятия, ФИО1 перечислена компенсация утраченного заработка за период временной нетрудоспособности в размере 100 000 рублей (л.д.л.д. 35, 36).

Административный истец просит взыскать с ответчика налог в размере 13 % в сумме 13 000 рублей.

Данная выплата не является компенсационной и должна быть оценена как доход, как указано выше.

Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством.

26 февраля 2018 года АО «Боксит Тимана» представлена в налоговый орган справка по форме 2-НДФЛ за 2017 год о получении ФИО1 дохода в сумме 100 000 рублей и в сумме неудержанного с него налога в размере 13 % в сумме 13 000 рублей, в справке о доходах указан код дохода - 2000 (вознаграждение, получаемое за выполнение трудовых обязанностей) (л.д. 15).

Таким образом, полученная сумма не является государственным пособием, а также иной выплатой и компенсацией, выплачиваемых в соответствии с действующим законодательством.

Административный ответчик согласился на заключение мирового соглашения именно на указанных условиях, это было его добровольное волеизъявление, у него имелась возможность не соглашаться на заключение мирового соглашения на данных условиях. Указанная выплата не является компенсацией морального вреда, материальным ущербом за повреждение здоровья. Она была оценена как выплата вознаграждения, получаемого за выполнение трудовых обязанностей.

Административным истцом ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 22 августа 2018 года о погашении налога в срок до 3 декабря 2018 года (л.д. 13).

15 апреля 2019 года мировым судьей судебного участка Шарангского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ, который 23 апреля 2019 года был отменен и 16 октября 2016 года истец обратился в суд с административным иском в установленные сроки.

Таким образом, административный иск в данной части обоснован.

Доказательств обратного суду не представлено.

Что касается взыскания с административного ответчика пени по транспортному налогу в размере 922 рубля 89 копеек, то данная задолженность образовалась по налогам за период 2003-2006 годы.

В соответствии с поручением Президента Российской Федерации, а также Федеральным законом от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» предусмотрено списание налоговой задолженности для следующих категорий налогоплательщиков:

- для физических лиц списанию подлежит сумма налоговой задолженности по имущественным налогам (к которым относится транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог), образовавшаяся по состоянию на 1 января 2015 года, а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность.

Статья 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» указывает, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом (ч. 1 ст. 56 ГПК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты налога в указанный срок начисляется пеня в размере, предусмотренном ст. 76 НК РФ.

Налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено упомянутым Кодексом.

Таким образом, право налогового органа по принудительному взысканию налога может быть реализовано только при соблюдении сроков давности.

В суде установлено, что инспекцией ответчику как плательщику ЕНВД, направлялись требования об уплате этого налога. Несмотря на получение требований, должник оставил их без исполнения.

Из имеющихся в материалах дела копий требований об уплате транспортного налога и пени, направленных налоговым органом ответчику, усматривается, что срок исполнения административным ответчиком данных требований истек.

Общий срок исковой давности устанавливается в три года (ст. 196 ГК РФ).

В силу ст. 198 ГК РФ сроки исковой давности и порядок их исчисления не могут быть изменены соглашение сторон.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Срок на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки, являющийся пресекательным, начинает течь с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога (статья 70 НК РФ) не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога.

Административный ответчик исковых требований не признает.

Уважительных причин пропуска данного срока МРИ ФНС России №13 суду не представлено.

При таких обстоятельствах суд не может признать причины пропуска срока для обращения налогового органа в суд с исковым заявлением уважительными в связи с непредоставлением им убедительных, достаточных, достоверных доказательств уважительности этих причин пропуска срока для обращения в суд.

С исковым заявлением МРИ ФНС России № 13 по Нижегородской области обратилась лишь 16 октября 2019 года, то есть с нарушением установленного законом срока.

Истечение срока исковой давности, о применении которой заявлено стороной в споре, является основанием к вынесению судом решения об отказе в иске (абз. 2 п. 2 ст. 199 ГК РФ).

На основании ст. 207 ГК РФ с истечением срока исковой давности по главному требованию истекает срок давности и по дополнительным требованиям (неустойка, залог, поручительство и т.п.).

С момента истечения срока исполнения требования об уплате налога, пени, штрафа и момента обращения истца с заявлением в суд с иском прошло более трех лет.

Не допускается не ограниченное временными рамками принудительное погашение задолженности по налогам и сборам, ибо оно вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №13 по Нижегородской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН <***>, в доход Шарангского муниципального района Нижегородской области задолженность по налоговым обязательствам - налог на доходы физических лиц в размере 13 000 (Тринадцать тысяч) рублей 00 копеек.

В удовлетворении остальной части иска – взыскании пени по транспортному налогу в размере 922 рубля 89 копеек, отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН <***>, в доход бюджета Шарангского муниципального района Нижегородской области государственную пошлину в размере 520 (Пятьсот двадцать) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме 25 ноября 2019 года через Шарангский районный суд Нижегородской области.

Судья О.А. Рыжова