Решение № 2А-598/2019 2А-598/2019~М-169/2019 М-169/2019 от 25 апреля 2019 г. по делу № 2А-598/2019

Дело №2а-598/2019

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Р Е Ш Е Н И Е

26 апреля 2019 года г. Павлово

Павловский городской суд Нижегородской области (<...>) в составе судьи Романова Е.Р., при секретаре Коржук И.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-598/19 по административному исковому заявлению

МРИ ФНС РФ №7 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

МРИ ФНС РФ №7 по Нижегородской области обратилось в Павловский городской суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.

В обоснование заявленных требований указано, что на учете в МРИ ФНС РФ №7 по Нижегородской области состоит ФИО1

По данным, предоставленным регистрирующими органами в порядке ст.85 НК РФ, административный ответчик является (являлся) собственником следующих объектов налогообложения: земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, дата возникновения права собственности – ДД.ММ.ГГГГ; иного строения, расположенного по адресу: <адрес>, дата возникновения права собственности – ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом земельного налога и налога на имущество физических лиц по сроку оплаты – ДД.ММ.ГГГГ. Указанное налоговое уведомление было направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика – физического лица.

При обращении с настоящим иском, административным истцом было заявлено требование о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени на общую сумму 11288 рублей 28 копеек, из которой: налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ – 5927 рублей 36 копеек, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ – 5333 рубля, пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ – 5 рублей 12 копеек, пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ – 13 рублей 91 копейка, пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ – 6 рублей 32 копейки, пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ – 2 рубля 57 копеек.

Перерасчет земельного налога и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ указан в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ года. Данное налоговое уведомление так же направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика физического лица.

Налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 215 рублей оплачен ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 500 рублей и ДД.ММ.ГГГГ в размер 2 715 рублей.

Налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 065 рублей оплачен налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по оплате земельного налога в размере 5 333 рублей и налога на имущество в размере 5 915 рублей за ДД.ММ.ГГГГ по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ не была исполнена налогоплательщиком.

В связи с возникновением у административного ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ, ФИО1 было выставлено требование об уплате налога, пени от ДД.ММ.ГГГГ №. Срок исполнения по данному требованию ДД.ММ.ГГГГ, срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).

Инспекция обратилась на судебный участок №4 Павловского судебного района Нижегородской области с заявлением о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка №4 Павловского судебного района Нижегородской области вынес судебный приказ №. Административный ответчик в установленный законом срок обратился на судебный участок с возражениями относительно исполнения указанного судебного приказа. Судебный приказ № отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец, уточнив заявленные требования в порядке ст.46 КАС РФ, просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5915 рублей, задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5333 рубля, пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размер 5 рублей 12 копеек.

Представитель административного истца МРИ ФНС РФ №7 по Нижегородской области, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явился.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явился.

Согласно п.2 ст.150 КАС РФ, лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

С учетом изложенного, суд полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствии не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив, согласно ст., ст.60-61 КАС РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого из представленных доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции РФ, ст.3, п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.ч.1,2 ст.287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст.32 НК РФ, налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

На основании ст.19 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.387 НК РФ, земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Исходя из положений п.4 ст.391 Налогового кодекса Российской Федерации, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база по земельному налогу определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с частью 1 статьи 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В статье 400 НК РФ говориться, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии со ст.406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы, в соответствии со ст.85 НК РФ, органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ч.4, ч.6 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из материалов дела следует, что по данным, предоставленным регистрирующими органами в порядке ст.85 НК РФ, административный ответчик является (являлся) собственником следующих объектов налогообложения: земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, дата возникновения права собственности – ДД.ММ.ГГГГ; иного строения, расположенного по адресу: <адрес>, дата возникновения права собственности – ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно лицевому счету, за ответчиком образовалась задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5915 рублей, по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5333 рублей, пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 рублей 12 копеек.

Указанные обстоятельства участниками процесса в рамках судебного разбирательства не оспаривались, доказательств обратного суду не предоставлено.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу пункта 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено, что истцом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом земельного налога и налога на имущество физических лиц по сроку оплаты – ДД.ММ.ГГГГ. Указанное налоговое уведомление было направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика – физического лица.

В установленный законом срок обязанность по оплате земельного налога и налога на имущество административным ответчиком исполнена не была.

Вместе с тем, как следует из материалов дела, земельный налог и налог на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ годы был пересчитан налоговым органом.

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу пункта 2.1 статьи 52 Налогового кодекса РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Перерасчет, предусмотренный абзацем первым настоящего пункта, в отношении налогов, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.

Перерасчет земельного налога и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ указан в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ

Данное налоговое уведомление так же направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика физического лица.

Учитывая, что налоговым органом был произведен перерасчет суммы налога за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ранее начисленные налоги списаны (обязанность по их уплате прекращена), начисленные в связи с перерасчетом налоги имеют новую дату уплаты – ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ), оснований производить исчисление сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса РФ с даты отмены ранее вынесенных судебных приказов (по первоначальным налоговым уведомления до перерасчета) не имеется.

Частью 1 ст.70 части I НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Из содержания административного искового заявления следует, что обязанность по уплате налога на имущество своевременно выполнена ответчиком не была, в связи с чем, за ним образовалась задолженность по уплате налога.

В связи с возникновением у административного ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ, ФИО1 было выставлено требование об уплате налога, пени от ДД.ММ.ГГГГ №. Срок исполнения по данному требованию ДД.ММ.ГГГГ, срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).

В установленный срок требование исполнено не было. На основании чего налоговым органом было вынесено решение о взыскании налогов с физического лица через суд, в соответствии со ст.48 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №4 Павловского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка №4 Павловского судебного района Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ, на основании заявления ФИО1, судебный приказ № был отменен.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку определение об отмене судебного приказа вынесено ДД.ММ.ГГГГ, шестимесячный срок предъявления в суд заявления о взыскании налоговой санкции исчисляется с даты вынесения указанного определения, то есть, с ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, срок для обращения в суд с заявлением о взыскании суммы налогов, сборов, пеней, штрафов истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган обратился с заявлением в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть, в пределах установленного законом срока.

Поскольку судом установлен факт неуплаты административным ответчиком задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд, основываясь на имеющихся в деле письменных доказательствах, приходит к выводу о том, что исковые требования МРИ ФНС РФ №7 по Нижегородской области в части взыскания с ФИО1 задолженности подлежат удовлетворению в заявленном размере, а именно: задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5915 рублей, задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5333 рубля, пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размер 5 рублей 12 копеек.

В соответствии с положениями ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход Павловского муниципального района Нижегородской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 450 рублей.

Руководствуясь ст., ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования МРИ ФНС РФ №7 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу МРИ ФНС РФ №7 по Нижегородской области:

-задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5915 рублей (пять тысяч девятьсот пятнадцать рублей),

-задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5333 рубля (пять тысяч триста тридцать три рубля),

-пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размер 5 рублей 12 копеек (пять рублей 12 копеек).

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход Павловского муниципального района Нижегородской области государственную пошлину в размере 450 рублей (четыреста пятьдесят рублей).

В удовлетворении исковых требований МРИ ФНС РФ №7 по Нижегородской области в части взыскания с ФИО1 задолженности по пени, исчисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13 рублей 91 копейка (тринадцать рублей 91 копейка), за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 рублей 32 копейки (шесть рублей 32 копейки), за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 рубля 57 копеек (два рубля 57 копеек) отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Павловский городской суд в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья: Е.Р. Романов