Решение № 2А-1048/2025 2А-1048/2025~М-294/2025 М-294/2025 от 19 марта 2025 г. по делу № 2А-1048/2025

УИД № 50RS0003-01-2025-000416-11


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 марта 2025 года г. Воскресенск

Воскресенский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Родиной Л.В.,

при ведении протокола помощником судьи Аракеловой А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-1048/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 368,12 руб., пени в размере 1 236,72 руб., а всего о взыскании 3 604,84 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учёте в МИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН <***>, дата рождения <дата>; место рождения СССР, <адрес>, Армянская ССР; место жительства 140250, Россия, <адрес>ёрский., <адрес>. До <дата> ФИО2 состоял на налоговом учете в МИФНС России № по <адрес>. В адрес административного ответчика направлялись налоговое уведомление об уплате транспортного налога; требование об уплате транспортного налога, пени. В связи с неоплатой административным ответчиком задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 25 776,12 руб., пени в размере 1 253, 10 руб., МИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. На основании возражений ФИО2 судебный приказ по делу №а-3162/2024 от <дата> о взыскании с него вышеуказанной задолженности отменен определением мирового судьи от <дата>. Поскольку до настоящего времени взыскиваемая задолженность административным ответчиком не уплачена, Инспекция обратилась в суд с рассматриваемым иском.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом (л.д. 40), в поданном суду административном исковом заявлении просит рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 9).

В судебное заседание административный ответчик не явился, о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом извещался судом по адресу его регистрации с <дата>: <адрес>ёрский., <адрес>, указанному в административном иске, подтвержденному выпиской из домовой книги, полученной по запросу суда (л.д. 30), в суд вернулся конверт с отметкой «истек срок хранения» (л.д. 41).

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон, извещенных о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, поскольку представитель административного истца просит об этом в поданном суду административном исковом заявлении; административный ответчик о времени и месте рассмотрения дела извещен в силу ст.ст. 96, 100 КАС РФ, а также положений п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от <дата> № "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» надлежащим образом, также и учитывая, что явка указанных лиц в судебное заседание не является обязательной в силу положений КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу о том, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1. ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 6 ч. 1 ст. 287, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, п. 4 ст. 48 НК РФ).

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности - лошадиных силах. Мощность двигателя определяется исходя из технической документации на соответствующее транспортное средство и указывается в регистрационных документах.

Налоговые органы рассчитывают налоговую базу по каждому транспортному средству, зарегистрированному на физическое лицо, на основании полученных в установленном порядке сведений.

Согласно ст. <адрес> от <дата> №-ОЗ "О транспортном налоге в <адрес>" налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Статьей 363 НК РФ и ст. 2 Закона "О транспортном налоге в <адрес>" определяется порядок и сроки уплаты транспортного налога, согласно которым налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают платежи по налогу согласно уведомлению в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С <дата> вступил в законную силу Федеральный закон от <дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введён институт единого налогового счета (ЕНС) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Единый налоговый счёт - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России. Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. Единый налоговый платеж – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Перечисленные на единый счёт денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяются налоговыми органами в счёт уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной п. 8 ст. 45 НК РФ очерёдностью.

В силу п.10 ст.45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

На основании п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п.п.1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено.

ФИО2, являясь в спорный период собственником транспортных средств: LADA LARGUS госномер Е 942 ХС 190, АФ 37170А госномер О 338 СО 90, НИССАН ТЕАНА госномер Т 742 КР 790, ФИАТ ДОБЛО госномер Р 894 РС 790, ВАЗ 21041-20 госномер С 092 КН 150, является плательщиком транспортного налога (л.д. 24, 54-56).

В установленный п.2 ст. 52 НК РФ срок ФИО2 МИФНС России № по <адрес> заказным письмом было направлено налоговое уведомление от <дата> № с указанием суммы транспортного налога за 2022 год, подлежащего уплате, - 27 998 руб., объектов налогообложения, налоговой базы, периода обладания транспортными средствами в 2022 году, а также срока уплаты налога – не позднее <дата> (л.д. 12-13, 14).В связи с неоплатой в полном объеме административным ответчиком в установленный НК РФ вышеуказанного налога, МИФНС России № по <адрес> ФИО2 было выставлено требование № от <дата> на уплату транспортного налога в размере 25 776,12 руб., пени в размере 77,33 руб. по сроку уплаты – до <дата>, доставленное административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика <дата> (л.д. 15-19).

<дата> МИФНС России № по <адрес> в отношении ФИО2 было принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агент, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств по требованию № от <дата> в размере 26 781,78 руб. (л.д. 21).

Согласно п.4 ст. 52, п. 4 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога, задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В связи с чем суд приходит к выводу о том, что административным истцом доказано обстоятельство направления административному ответчику налоговых уведомления и требования, и поэтому, они считаются полученными ФИО2

<дата> и.о. мирового судьи судебного участка № Воскресенского судебного района <адрес> - мировым судьей судебного участка № Воскресенского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №а-3162/2024 на взыскание с ФИО2 в пользу МИФНС России № по <адрес> задолженности за 2022 год в размере 27 029,23 руб., в том числе: по налогам 25 776,12 руб., по пени – 1 253,11 руб. (л.д. 35).

На основании возражений ФИО2, к которым был приложен чек от <дата> об оплате ЕНП на сумму 27 998 руб., определением и.о. мирового судьи судебного участка № Воскресенского судебного района <адрес> - мировым судьей судебного участка № Воскресенского судебного района <адрес> от <дата> судебный приказ №а-3162/2024 от <дата> отменен (л.д. 34, 36).

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Настоящее административное исковое заявление подано в Воскресенский городской суд <адрес><дата> (л.д. 3), то есть в установленный п. 4 ст. 48 НК РФ срок.

Как следует из пояснений налогового органа и сведений АИС Налог-3 ПРОМ (л.д. 49-51), по состоянию на <дата> сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включая в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 27 029 руб. 23 коп., в том числе налог – 25 776 руб. 12 коп., пени – 1253 руб. 11 коп. <дата> был вынесен судебный приказ по делу №а-3162/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности. <дата> на основании возражений ФИО2 судебный приказ по делу №а-3162/2024 был отменен. В рассматриваемое административное исковое заявление включена задолженность по пени в размере 1 236 руб. 72 коп.

Сумма пени, начисленная за период с <дата> по <дата>, составила 1 253 руб. 10 коп.

Таблица расчета пени за период с <дата> по <дата> в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

03.12.2023

17.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

15

-25776.12

300

15

-193.32

18.12.2023

03.03.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

77

-25776.12

300

16

-1057.68

29.12.2023

11.01.2024

Налог на

профессиональный

доход

Пени ЕНС

14

-282

300

16

-2.11

ИТОГО

-1253.11

За период с <дата> по <дата> ФИО2 начислены пени в размере 193,32 руб. Сумма недоимки для начисления пени составила 25 776,12 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком транспортного налога за 2022 год (срок уплаты - <дата>). Задолженность по транспортному налогу за 2022 год частично уплачена <дата> в размере 23 408 руб.

За период с <дата> по <дата> ФИО2 начислены пени в размере 1 057,68 руб. Сумма недоимки для начисления пени составила 25 776,12 руб.

За период с <дата> по <дата> ФИО2 начислены пени в размере 2,11 руб. Сумма недоимки для начисления пени составила 282,00 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком налога на профессиональный доход за ноябрь 2023 год (срок уплаты - <дата>). Задолженность по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2023 год погашена <дата>.

В отношении не оплаченной задолженности ранее принятые меры принудительного взыскания отсутствуют.

За период с <дата> по <дата> на Единый налоговый счет Налогоплательщика поступили следующие платежи:

Дата записи

Сумма операции

Вид налога (направление зачета)

09.09.2023

13767,00

13767,00 - транспортный налог (срок уплаты <дата>)

09.09.2023

194,35

194,35 - транспортный налог (срок уплаты <дата>)

22.11.2023

27758,01

883,65 - транспортный налог (срок уплаты <дата>)

13767,00 - транспортный налог (срок уплаты <дата>)

10885,47 – пени

2221,88 - транспортный налог (срок уплаты <дата>)

0,01 – налог на профессиональный доход (срок уплаты <дата>)

28.11.2023

239,99

239,99 – налог на профессиональный доход (срок уплаты <дата>)

03.12.2024

23408,00

23408,00 - транспортный налог (срок уплаты <дата>)

Таким образом, произведенный административным ответчиком на основании чека от <дата> об оплате ЕНП платеж на сумму 27 998 руб. был зачтен налоговым органом в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст.45 НК РФ, в счет оплаты задолженности за предыдущие периоды по транспортному налогу, пени, а также транспортному налогу за 2022 год на сумму 2 221,88 руб. (всего 27 758 руб.) и налогу на профессиональный доход в общем размере 240 руб.

Таким образом, непогашенной осталась сумма транспортного налога за 2022 год в размере 25 776.12 руб. (27 998 руб. - 2 221,88 руб.).

В соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ, платежи, зачтенные в счет погашения задолженности, включенной в Заявление о вынесении судебного приказа от <дата>: <дата> – 2 221,88 руб. по транспортному налогу (срок уплаты <дата>); <дата> – 23 408 руб. по транспортному налогу (срок уплаты <дата>).

То есть размер задолженности по транспортному налогу за 2022 год составляет 2 368,12 руб. (25 776.12 руб. - 23 408 руб.).

<дата> налогоплательщику были начислены пени в размере 34,43 руб. на недоимку – 49 184,12 руб. (транспортный налог за 2022-2023 гг.). Однако, <дата> ФИО2 была произведена уплата задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 23 408 руб., в связи с чем проведено программное уменьшение пени в размере 16,39 руб.

Таким образом, сумма задолженности по пени, вошедшая в административное исковое заявление составила 1 236,72 руб. (1253.11 руб.- 16,39 руб.)

С учетом поступивших платежей и проведенного перерасчета пени, в административное исковое заявление № от <дата> вошла сумма задолженности в размере 3 604,84 руб., из них транспортный налог – 2 368,12 руб. за 2022 год, пени за период с <дата> по <дата> в размере 1 236,72 руб.

Заявленная административным истцом ко взысканию сумма задолженности по транспортному налогу в размере 2 368,12 руб. за 2022 год, пени за период с <дата> по <дата> в размере 1 236,72 руб. подтверждается вышеприведенным расчетом, а также расчетом сумм пени (л.д. 20), не оспорена административным ответчиком в установленном законом порядке.

На основании вышеизложенного, установив, что взыскиваемая задолженность административным ответчиком, непосредственно на котором лежит обязанность по своевременной уплате налогов, в связи с неисполнением которой начислены пени, до настоящего времени не оплачена, а доказательств обратному суду не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ суд приходит к выводу о взыскании с ФИО2 в доход бюджета городского округа <адрес> государственной пошлины в размере 4 000 руб., исчисленном в соответствии с п. 1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <дата> года рождения, ИНН <***>, в пользу МИФНС России № по <адрес>, ИНН <***> недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 368,12 руб., пени в размере 1 236,72 руб., а всего взыскать 3 604 (три тысячи шестьсот четыре) рубля 84 копейки.

Взыскать с ФИО2, <дата> года рождения, ИНН <***>, в доход бюджета городского округа <адрес> государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Воскресенский городской суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Л.В. Родина

Решение в окончательной форме принято <дата>