Решение № 2А-2985/2018 2А-2985/2018 ~ М-1718/2018 М-1718/2018 от 7 июня 2018 г. по делу № 2А-2985/2018

дело № 2а-2985/18г.


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 июня 2018 года г.Казань

Приволжский районный суд г.Казани Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Галяутдиновой Д.И.,

при секретаре Егоровой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции ФНС № 4 по Республике Татарстан об оспаривании решений.

У С Т А Н О В И Л:

ФИО1 обратилась в суд с административным иском к Межрайонной инспекции ФНС № 4 по Республике Татарстан о признании недействующими решений №№ 9694, 9695, 9696 от 21.12.2017, в обоснование указывая, что оспариваемыми решениями административный истец привлечена к ответственности за совершение налоговых правонарушений в виде штрафов на общую сумму 3 000 руб. (по 1000 руб. за совершение каждого налогового правонарушения). Данные решения были обжаловано административным истцом в вышестоящий налоговый орган. Управлением ФНС по Республике Татарстан указанная жалоба была частично удовлетворена, размеры штрафов по каждому из оспариваемых решений снижены до 500 руб. Однако, административный истец полагает, что решения Межрайонной инспекции ФНС № 4 по Республике Татарстан №№ 9694, 9695, 9696 от 21.12.2017 должны быть пересмотрены в связи с наличием смягчающих обстоятельств, а именно: отсутствием предпринимательской деятельности; совершением налогового правонарушения впервые; тяжелым финансовым положением налогоплательщика; незначительностью правонарушения и его последствий; отсутствием недоимки и иного ущерба.

Поэтому административный истец просит признать не действующими полностью нормативно-правовые акты, принятые административным ответчиком за №№ 9694, 9695, 9696 от 21.12.2017.

Также ФИО1 обратилась в суд с административным иском к Межрайонной инспекции ФНС № 4 по Республике Татарстан о признании недействующим решения № 9713 от 26.12.2017 по аналогичным основаниям.

Определением Приволжского районного суда г.Казани от 10.05.2018 вышеуказанные административные дела объединены в одно производство.

Судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Управление ФНС по Республике Татарстан.

До судебного заседания административный истец представила заявление об уточнении заявленных требований, в котором просила признать решения налогового органа за №№ 9694, 9695, 9696 от 21.12.2017, № 9713 от 26.12.2017 незаконными, снизить размеры штрафов по оспариваемым решениям в 8 раз до 125 руб.

В судебное заседание административный истец ФИО1 не явилась, извещена, просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

Представители административного ответчика Межрайонной инспекции ФНС № 4 по Республике Татарстан в судебном заседании административные исковые требования не признали.

Представитель заинтересованного лица Управление ФНС по Республике Татарстан не явилась, извещена.

Выслушав пояснения представителей административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

В силу частей 9 и 11 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; соблюдены ли сроки обращения в суд; соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).

По сведениям Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, 26.07.2007 ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. 21.07.2017 она прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием ею соответствующего решения.

Межрайонной инспекцией ФНС № 4 по Республике Татарстан в период с 13.07.2017 до 11.10.2017 на основании налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ за 2014, 2015, 2016 годы в отношении ФИО1 проведены камеральные налоговые проверки.

Данные обстоятельства подтверждаются актами налоговых проверок №№ 9345, 9346, 9348 от 25.10.2017.

В период с 14.07.2017 до 16.10.2017 Межрайонной инспекцией ФНС № 4 по Республике Татарстан на основании единой (упрощенной) налоговой декларации за первый квартал 2017 года в отношении индивидуального предпринимателя ФИО1 также проведена камеральная налоговая проверка, что подтверждается актом налоговой проверки № 9456 от 30.10.2017.

По результатам проведенных проверок Межрайонной инспекцией ФНС № 4 по Республике Татарстан приняты решения: №№ 9694, 9695, 9696 от 21.12.2017, № 9713 от 26.12.2017 о привлечении административного истца к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, с назначением штрафов в размере 1 000 руб. за каждое правонарушение.

Основанием для принятия оспариваемых решений явилось непредставление ФИО1 в установленный срок налоговых декларации в налоговый орган по месту учета. Так, налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2014, 2015, 2016 годы были представлены административным истцом в налоговый орган 13.07.2017, тогда как последними днями сроков их представления являлись 30.04.2015, 04.05.2016, 02.05.2017 соответственно. Также 14.07.2017 административным истцом была представлена единая (упрощенная) налоговая декларация за первый квартал 2017 года, тогда как последним днем срока ее представления являлось 20.04.2017.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 2 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации, лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

В силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 216 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно статье 106 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации, обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: 1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; 2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; 2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; 3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

Согласно пунктов 1, 2 и 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации установлена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.

Как следует из материалов дела, ФИО1 обратилась в Управление ФНС по Республике Татарстан в порядке подчиненности с жалобами на вышеуказанные решения административного ответчика.

Решениями Управления ФНС по Республике Татарстан №№ 2.8-19/01407з@, 2.8-19/01408з@ от 07.03.2018 решения Межрайонной инспекции ФНС № 4 по Республике Татарстан №№ 9694, 9695, 9696 от 21.12.2017, № 9713 от 26.12.2017 отменены в части назначенных штрафов, с их уменьшением в 4 раза в связи с наличием смягчающих обстоятельств (отсутствием предпринимательской деятельности, совершением налогового правонарушения впервые, отсутствием недоимки).

Таким образом, с учётом принятых вышестоящим налоговым органом решений, размер назначенных ФИО1 штрафов составляет 250 руб. за совершение каждого налогового правонарушения.

Из материалов налоговой проверки следует, что налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2014, 2015, 2016 годы представлены административным истцом в Межрайонную инспекцию ФНС № 4 по Республике Татарстан 13.07.2017, а единая (упрощенная) налоговая декларация за первый квартал 2017 года – 14.07.2017, то есть с пропуском установленных законом сроков для их представления. При этом возражений и каких-либо документов в их обоснование в ходе рассмотрения материалов налоговых проверок ФИО1 административному ответчику не представила.

В вышеуказанных решениях Управление ФНС по Республике Татарстан ссылается на то, что ФИО1 не оспаривает факт совершения ею налоговых правонарушений, однако ввиду наличия смягчающих обстоятельств просит уменьшить размеры штрафов.

В ходе рассмотрения дела ФИО1 суду также не представлены доказательства, опровергающие совершение ею налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации.

Доводы административного истца сводятся к несогласию с размерами штрафов, назначенных по решениям Межрайонной инспекции ФНС № 4 по Республике Татарстан №№ 9694, 9695, 9696 от 21.12.2017, № 9713 от 26.12.2017.

При принятии решений от 07.03.2018 Управлением ФНС по Республике Татарстан в полном объеме была дана оценка смягчающим обстоятельствам, на которые ссылался ФИО1 в поданных ею жалобах, и в соответствии с положениями пункта 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации размер штрафов, назначенных решениями Межрайонной инспекции ФНС № 4 по Республике Татарстан №№ 9694, 9695, 9696 от 21.12.2017, № 9713 от 26.12.2017, уменьшен в четыре раза.

Оценив в совокупности обстоятельства дела, суд полагает, что наказание в виде штрафов в сумме по 250 руб. соразмерно совершенным налоговым правонарушениям. Доказательств в подтверждение наличия каких-либо новых смягчающих обстоятельств, отличных от тех, что были приняты во внимание вышестоящим налоговым органом при рассмотрении жалоб, административным истцом суду не представлено.

Следовательно, оснований для снижения размера штрафов, назначенных решениями Межрайонной инспекции ФНС № 4 по Республике Татарстан №№ 9694, 9695, 9696 от 21.12.2017, № 9713 от 26.12.2017, до 125 руб. не имеется.

Административный истец привлечена к ответственности за совершение налоговых правонарушений в установленном законом порядке, налоговый орган действовал в пределах своих полномочий, сроки, установленные для проведения камеральных проверок, принятия оспариваемых решений, иные установленные законом сроки, регулирующие действия налогового органа в процессе осуществления им налогового контроля, соблюдены.

При таких обстоятельствах, уточнённые административные исковые требования ФИО1 подлежат отклонению.

На основании изложенного, и руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административных исковых требований ФИО1 к Межрайонной инспекции ФНС № 4 по Республике Татарстан о признании незаконными решений налогового органа за №№ 9694, 9695, 9696 от 21.12.2017, № 9713 от 26.12.2017 и возложении обязанности по устранению нарушений прав путём снижения штрафов по решениям №№ 9694, 9695, 9696 от 21.12.2017, № 9713 от 26.12.2017 до 125 руб. отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан через Приволжский районный суд г.Казани Республики Татарстан в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Судья Д.И. Галяутдинова