Решение № 2А-1070/2021 2А-1070/2021(2А-6113/2020;)~М-6071/2020 2А-6113/2020 М-6071/2020 от 4 марта 2021 г. по делу № 2А-1070/2021

Дело № 2а-1070/2021

УИД 21RS0025-01-2020-007621-88


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ город Чебоксары

Московский районный суд г. Чебоксары Чувашской Республики под председательством судьи Тарановой И.В.,

при секретаре судебного заседания Баранове А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

у с т а н о в и л:

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Чувашской Республике (далее МИФНС № 8 по ЧР, налоговая инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу в общем размере 3 979,02 рублей, в том числе: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ – 47 рублей; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ – 51 рубль; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ – 29 рублей; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ – 3 рубля; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ – 3 рубля; пени по земельному налогу в сумме 6,88 рублей; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 727 рублей; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 1454 рубля; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 1599 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 59,14 рублей.

В обоснование иска указали, что административный ответчик обладает на праве собственности следующими объектами:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 673 кв.м, предназначенный для содержания санитарной зоны вокруг водонапорной башни, размер доли в праве собственности: 1/1, дата регистрации владения: ДД.ММ.ГГГГ;

- водонапорная башня, скважина, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 1.30 кв.м., размер доли в праве собственности: 1/1, дата регистрации владения: ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговой инспекцией в адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения обязанности по уплате налога – до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения обязанности по уплате налога – до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения обязанности по уплате налога – до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения обязанности по уплате налога – до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения обязанности по уплате налога – до ДД.ММ.ГГГГ. В установленные сроки уплата не была произведена.

За просрочку исполнения обязанности по уплате земельного налога, в установленный законодательством срок ФИО1 начислены пени: в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,94 рубля; в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,85 рублей; в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,04 рублей; в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,05 рублей.

За просрочку исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, в установленный законодательством срок, ФИО1 начислены пени: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,38 рублей; в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27,64 рублей; в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24,12 рублей.

В связи с образовавшейся у ФИО1 задолженности по налогам, налоговой инспекцией в её адрес направлялись требования об уплате налогов и пеней: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

На момент подачи административного искового заявления требования налоговой инспекции административным ответчиком не исполнены.

Налоговая инспекция обратилась в судебный участок № 6 Московского района г. Чебоксары Чувашской Республики с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016-2018 годы, по земельному налогу за 2014-2018 годы и пеням.

Вынесенный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

С учетом ст.ст.45,48, 75 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) просят исковые требования удовлетворить.

В судебное заседание административный истец МИФНС по ЧР явку представителя не обеспечили, извещены надлежащим образом, представили ходатайство о рассмотрении дела без участия их представителя (л.д. 56).

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явилась, извещена в установленном порядке по адресу регистрации (л.д. 41), согласно отчету об отправке заказного письма, извещение получено ДД.ММ.ГГГГ.

Заинтересованное лицо Управление ФНС по Чувашской Республике в судебное заседание явку представителя не обеспечили, согласно отчету об отправке заказного письма, извещение получено ДД.ММ.ГГГГ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2).

Из статьи 388 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

В силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как следует из материалов дела, административный ответчик имеет в собственности следующие объекты налогообложения:

- земельный участок, кадастровый №, площадью 673+/-18 кв.м., кадастровой стоимостью 1931,51 рубль, местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка. Почтовый адрес ориентира: <адрес> (л.д. 52-53);

- водонапорная башня, скважина, кадастровый №, инвентарный №, условный №, площадью застройки 1.3 кв.м., кадастровая стоимость 183 341,21 рубль, адрес: <адрес> (л.д. 43-44).

Размер земельного налога на территории Ярабайкасинского сельского поселения Моргаушского района Чувашской Республики за ДД.ММ.ГГГГ, а также налога на имущество физических лиц на территории Ярабайкасинского сельского поселения Моргаушского района Чувашской Республики за ДД.ММ.ГГГГ устанавливался Решением Собрания депутатов Ярабайкасинского сельского поселения Моргашуского района Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении Положения о вопросах налогового регулирования в Ярабайкасинском сельском поселении Моргаушского района Чувашской Республики, отнесенных законодательством Российской Федерации и Чувашской Республики о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления».

Так, согласно ст. 20 Положению о вопросах налогового регулирования в Ярабайкасинском сельском поселении <адрес> Чувашской Республики, отнесенных законодательством Российской Федерации и Чувашской Республики о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления (далее по тексту – Положение) установлены следующие налоговые ставки:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства.

2) 1,5 процента в отношении:

- земельных участков из земель сельскохозяйственного назначения, не используемых для сельскохозяйственного производства;

- прочих земельных участков.

Из ст. 26 Положения, налоговая ставка (суммарная инвентаризационная стоимость) прочих объектов налогооблажения – 0,5 %.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является пользователем личного кабинета на электронном сайте ИФНС России в сети – Интернет (л.д. 10).

Налоговая инспекция исчислила в отношении ФИО1 земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ – 47 рублей; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ – 51 рубль; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ – 29 рублей; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ – 3 рубля; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ – 3 рубля; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 727 рублей; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 1454 рубля; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 1599 рублей и направила в адрес административного ответчика налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщила о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8);

- № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщила о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9);

- № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщила о необходимости уплатить исчисленную сумма налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12, 13);

- № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщила о необходимости уплатить начисленную сумму налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14, 15).

Несвоевременная уплата административным ответчиком налогов повлекла за собой начисление пени в соответствии с требованиями ч.1 ст. 75 НК РФ, исходя из процентной ставки рефинансирования Банка России за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В последующем налоговым органом в соответствии с требованиями ст. 69 НК РФ в адрес административного ответчика направлены требования:

- №, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить задолженность по земельному налогу в размере 51 рубль до ДД.ММ.ГГГГ и пени по земельному налогу в размере 4,85 рублей (л.д. 16);

- №, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 291 рубль и по земельному налогу в размере 76 рублей подлежащим к уплате до ДД.ММ.ГГГГ, а также по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 7,38 рублей и земельному налогу в размере 1,94 рубля (л.д. 19);

- №, в котором предложено в срок ДД.ММ.ГГГГ оплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1890 рубль и по земельному налогу в размере 3 рублей до ДД.ММ.ГГГГ, а также по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 27,64 рублей и земельному налогу в размере 0,04 рублей (л.д. 22, 24);

- №, в котором предложено в срок ДД.ММ.ГГГГ оплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1599 рублей и по земельному налогу в размере 3 рублей до ДД.ММ.ГГГГ, а также по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 24,12 рублей и земельному налогу в размере 0,05 рублей (л.д. 25, 27).

В установленный в требованиях срок административным ответчиком задолженность по уплате налогов и пени не погашена.

Таким образом, требования налоговой инспекции подлежат удовлетворению, в общем размере 3979,02 рублей:

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ – 47 рублей; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ – 51 рубль; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ – 29 рублей; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ – 3 рубля; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ – 3 рубля; пени по земельному налогу в сумме 6,88 рублей; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 727 рублей; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 1454 рубля; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 1599 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 59,14 рублей.

Далее что касается сроков подачи заявления в суд.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, действовавшей на период возникшего правоотношения).

Право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ возникло ДД.ММ.ГГГГ в связи с окончанием срока добровольного исполнения требования об уплате налога, пеней от ДД.ММ.ГГГГ №, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов административного дела следует, что заявление Межрайонной ИФНС России N 8 по Чувашской Республике о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам поступило мировому судье судебного участка N 6 Московского района г.Чебоксары - ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного вышеуказанным законом срока (л.д.30).

ДД.ММ.ГГГГ определением и.о. мирового судьи судебного участка N6 по г.Чебоксары Чувашской Республики судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от должника возражениями (л.д.30).

Из содержания абзаца 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ следует, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть применительно к спорным правоотношениям до ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов административного дела видно, что административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России N 8 по Чувашской Республике о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного вышеуказанным законом срока.

С учетом изложенного, требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии со статьей 105 КАС РФ с ответчика подлежат возмещению судебные расходы в виде государственной пошлины в сумме 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь 175-178, 226, 227 КАС Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Чувашской Республике задолженность по налогу в общем размере 3 979,02 рубля, в том числе:

-земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ – 47 рублей;

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ – 51 рубль;

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ – 29 рублей;

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ – 3 рубля;

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ – 3 рубля;

- пени по земельному налогу в сумме 6,88 рублей;

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 727 рублей;

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 1 454 рубля;

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 1 599 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 59,14 рублей.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 400 рублей (четыреста рублей).

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Чувашской Республики в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Московский районный суд г. Чебоксары.

Председательствующий судья И.В. Таранова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.