Решение № 2А-1104/2019 2А-1104/2019~М-1112/2019 М-1112/2019 от 7 июля 2019 г. по делу № 2А-1104/2019

Дело №2а-1104/2019 г.


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 июля 2019 года г. Пенза

Первомайский районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Гошуляк Т.В.,

при секретаре Беспаловой К.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному иску Инспекции ФНС РФ по Первомайскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы обратилась в суд с вышеназванным административным иском к ФИО1, указав в его обоснование, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 30.07.2015 г. по 07.06.2018 г. Согласно ч. 1 ст. 18.1 НК РФ устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательными к уплате на всей территории РФ. Обязанность по уплате страховых взносов возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного страхового взноса возлагается на плательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного страхового взноса, т.е. с момента регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с пп. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов. На основании пп.1 ч.3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны своевременно уплачивать установленные Кодексом страховые взносы. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на плательщика страховых взносов обязанностей, он несет ответственность в соответствии с законодательством РФ. Согласно ч.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в размере 2 546,89 руб. не оплачены административным ответчиком; страховые взносы на обязательное пенсионное образование оплачены несвоевременно. В связи с этим на сумму недоимки были начислены пени: 113,40 руб. - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 70,96 руб. - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование. У ФИО1 также имеется задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 4 110 руб. за 2017 г. и пени в размере 421,74 руб. Во исполнение ст. 70 НК РФ в адрес ФИО1 были направлены требования об уплате недоимки по страховым взносам, пени №5910 от 15.05.2018 г., №1123 от 22.05.2018 г., №6513 от 27.06.2018 г., №7372 от 11.07.2018 г. Факт отправки требований подтверждается реестрами отправки заказной корреспонденции. До настоящего времени задолженность в добровольном порядке должником не погашена. В соответствии с ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе. Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 07.06.2018 года. Таким образом, страховые взносы должны были быть уплачены им не позднее 22.06.2018 г. Сумма задолженности по страховым взносам и пени взыскивалась с ФИО1 в порядке приказного судопроизводства. В установленные законом сроки мировым судьей Первомайского района г. Пензы 06.11.2018 г. был вынесен судебный приказ, однако указанный приказ по заявлению ФИО1 был отменен 14.11.2018 г.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 113,40 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в размере 2 546,89 руб., пени в размере 70,96 руб.; задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере 4 110 руб. за 2017 г., пени в размере 421,74 руб.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Изучив материалы административного дела, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции РФ.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ч. 1 ст. 18.1 НК РФ в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. Обязанность по уплате страховых взносов возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного страхового взноса возлагается на плательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного страхового взноса, т.е. с момента регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

На основании пп. 1 ч.3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны своевременно уплачивать установленные Налоговым кодексом страховые взносы. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на плательщика страховых взносов обязанностей, он несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Согласно ч. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Как следует из ч. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 30.07.2015 г. по 07.06.2018 г.

Согласно данным налогового обязательства ФИО1 является плательщиком страховых взносов. За 2018 г. ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 12 911,37 руб., исходя из следующего расчета: 9 489 руб. * 26% * 5 мес. (за период с 01.01.2018 г. по 31.05.2018 г.), 9 489 руб. * 26% * 7:30 (за период с 01.06.2018 г. по 07.06.2018 г.) Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование РФ в 2018 г. составил 2 546,89 руб., исходя из расчета: 9 489 руб. * 5,1% * 5 месяцев (за период с 01.01.2018 г. по 31.05.2018 г.), 9 489 руб. * 5,1% * 7:30 (за период с 01.06.2018 г. по 07.06.2018 г.)

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. уплачена ФИО1 в полном объеме 26.09.2018 г., сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 г. до настоящего времени не оплачена.

На основании п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов… в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.п. 3, 4 ст. 75 НК за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на сумму недоимки были начислены пени в размере: 113,40 руб. - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование; 70,96 руб. - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с ч.1 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Исходя из требований п.п. 2, 3, 7 ст. 346.21 НК РФ, сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларациистатьей 346.23 настоящего Кодекса (налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения).

Согласно данным налогового обязательства ФИО1 применял упрощенную систему налогообложения. В представленной декларации за 2017 г. ФИО1 указал сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период (календарный год) в размере 4 110 руб. До настоящего времени сумма налога не оплачена, в связи с чем, на сумму недоимки начислены пени в размере 421,74 руб.

Размер задолженности и пени подтверждается имеющейся в материалах дела выпиской по лицевому счету.

Во исполнение требований ст. 70 НК РФ в адрес ФИО1 ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы направлены требования об уплате недоимки по страховым взносам, пени №5910 от 15.03.2018 г., №1123 по состоянию на 22.05.2018 г., №6513 по состоянию на 27.06.2018 г., что подтверждается соответствующими реестрами отправки заказной корреспонденции.

В соответствии с ч.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

При таких обстоятельствах, поскольку ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 07.06.2018 г., задолженность по страховым взносам должна была быть уплачена им не позднее 22.06.2018 г.

Таким образом, суд приходит к выводу, что ФИО1, прекратив свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в установленные законодательством сроки не погасил задолженность по страховым взносам, пени, в связи с чем, суд считает возможным взыскать с административного ответчика в пользу ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы задолженность в заявленном административным истцом размере.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из требования №5910 по состоянию на 15.05.2018 г., ФИО1 для погашения задолженности был предоставлен срок до 04.06.2018 г. Следовательно, срок для обращения в суд о принудительном взыскании налога должен исчисляться с 04.06.2018 года в течение шести месяцев. Поэтому налоговый орган с требованием о принудительном взыскании был вправе обратиться в суд до 04.12.2018 года включительно.

Судебный приказ о взыскании задолженности, выданный мировым судьей судебного участка №3 Первомайского района г. Пензы 06.11.2018 г., отменен мировым судьей судебного участка №3 Первомайского района г. Пензы 14.11.2018 г.

Настоящее административное исковое заявление направлено в Первомайский районный суд г. Пензы 06 мая 2019 г., то есть, без пропуска установленного законом срока.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку при подаче искового заявления административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика следует взыскать в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 400 руб., исчисленную в соответствии со ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Инспекции ФНС РФ по Первомайскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ... в пользу Инспекции ФНС России по Первомайскому району г. Пензы задолженность по пени страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 113 (сто тринадцать) руб. 40 коп..; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 2 546 (две тысячи пятьсот сорок шесть) руб. 89 коп., пени в размере 70 (семьдесят) руб. 96 коп.; задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере 4 110 (четыре тысячи сто десять) руб., пени в размере 421 (четыреста двадцать один) руб. 74 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета госпошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Первомайский районный суд г. Пензы в течение месяца.

Судья: