Решение № 2А-210/2019 2А-210/2019~М-115/2019 М-115/2019 от 6 мая 2019 г. по делу № 2А-210/2019

Дело №2а-210/19


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

07 мая 2019 года с. Новокаякент

Каякентский районный суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Алибулатова З.И., с участием ответчика ФИО1, при секретаре Махмудове М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МРИ ФНС России №14 по Республике Дагестан к административному ответчику ФИО1 о взыскании с него, ИНН <***> недоимки по транспортному налогу с физического лица в размере 43 495 рублей, и пени в размере 281,27 рублей, всего на общую сумму 43 776,27 руб.,

У С Т А Н О В И Л:

МРИ ФНС России №14 по Республике Дагестан обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физического лица в размере 43 495 руб. и пени в размере 281,27 руб., всего на общую сумму 43 776,27 рублей по тем основаниям, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России №14 по РД.

Транспортный налог установлен главой 28 НК РФ, а также Законом Республики Дагестан от 02.12.2002 г. №39 (ред. от 29.11.2013) «О транспортном налоге».

В силу ч.2 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, моторолеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с НК РФ инспекцией был исчислен административному ответчику данный налог и направлено единое уведомление, согласно которому подлежит уплате в бюджетную систему РФ соответствующий налог.

Согласно п.2 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика или плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В нарушение вышеуказанных положений НК РФ, должник не уплатил в установленный срок в бюджетную систему РФ суммы начисленных налогов.

В соответствии со ст.75 НК РФ при неуплате в установленный законодательством срок начисляется пеня в размере 1/300 действующей на это время ставки рефинансирования Центрального банка России.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Инспекцией в соответствии со ст.69 НК РФ было направлено должнику требование с предложением погасить задолженность по вышеуказанным налогам, однако в установленный срок административный ответчик не уплатил суммы налога и соответствующие пени. Просит удовлетворить исковые требования.

Представитель административного истца МРИ ФНС №14 по Республике Дагестан при рассмотрении дела, участие не принимал, хотя был надлежащим образом уведомлен о месте и времени рассмотрения дела. Из письменного заявления представителя истца ФИО2 следует, что он просит рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал и пояснил, что в <данные изъяты>.

Примерно в октябре 2012 года он приобрел в свою собственность а/машину марки «Фольксваген Туарег», 2005 года выпуска и зарегистрировал на себя. Мощность двигателя указанной а/машины составляла 310 лошадиных сил. Государственные номерные знаки указанной а/машины, он не помнить. В феврале 2015 года он продал указанную а/машину на авторынке г. Махачкала.

Был ли мировым судьей издан судебный приказ о взыскании с него задолженности по транспортному налогу и был ли он отменен по его заявлению, не помнить.

Он написал заявление об освобождении его от уплаты транспортного налога на а/машину марки «Тойота РАВ 4» и он как инвалид 1 группы освобождается от уплаты транспортного налога на одну из а/машин мощностью двигателя не более 150 лошадиных сил.

22.4.2019г. он оплатил в погашение задолженности по транспортному налогу 1 421,45 руб. и 11 924 руб., другой задолженности он не имеет.

Задолженность по транспортному налогу на а/машину марки «Фольксваген Туарег» в сумме 32 550 рублей и 5 425 рублей, он не уплачивал и квитанции об уплате указанной задолженности, он представить в суд не может. Согласно справке №1836 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам по состоянию на 24 апреля 2019 года, выданной налоговой инспекцией, он не имеет задолженности по налогам. Просит отказать в удовлетворении иска.

Суд, выслушав объяснения административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

Транспортный налог установлен главой 28 НК РФ, а также Законом Республики Дагестан от 02.12.2002 г. №39 (ред. от 29.11.2013) «О транспортном налоге».

В силу ч.2 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, моторолеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно Закона Республики Дагестан от 02.12.2002 г. №39 «О транспортном налоге», налогоплательщики, являющимися физическими лицами, уплачивают транспортный налог не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговым периодом признается календарный год. Расчет суммы налога, подлежащей уплате физическим лицом, согласно ст.362 и ст.52 НК РФ возложен на налоговые органы.

В соответствии со ст.75 НК РФ при неуплате в установленный законодательством срок начисляется пеня в размере 1/300 действующей на это время ставки рефинансирования Центрального банка России.

Сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представлены регистрирующим органом – Управлением ГИБДД МВД по РД в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 ст.85 НК РФ и соглашением ФНС России и МВД России о представлении сведений в электронном виде.

Согласно выписке из Единого реестра объектов транспортных средств и карточек учета транспортных средств должник ФИО1 является собственником следующих транспортных средств: <данные изъяты>, с мощностью двигателя 310 лошадиных сил, зарегистрирована за должником 17.10.2013 года. 20.02.2015 г. а/машина снята с учета с должника.

Наличие на праве собственности ответчика вышеперечисленных транспортных средств он подтвердил в судебном заседании.

Из судебного приказа мирового судьи судебного участка №60 Каякентского района РД ФИО3 от 17 октября 2018 года с должника ФИО1 в пользу МРИ ФНС №14 по РД взысканы недоимки по транспортному налогу в размере 43 776.27 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №118 Каякентского района РД от 29 октября 2018 года отменен судебный приказ от 17.10.2018 года, вынесенный в отношении ФИО1 о взыскании с него недоимки по транспортному налогу в размере 43 776.27 рублей.

В соответствии с требованиями НК РФ, инспекцией было направлено должнику налоговое уведомление на уплату транспортного налога от 06.09.2017 г. №51794384, согласно которому подлежало уплате в бюджет недоимки по транспортному налогу: на а/машину <данные изъяты> за 2014 г. в размере 32 550 рублей, за два месяца 2015г.-5 425 рублей; на а/машину «ГАЗ-3302» за гос. номером Н744 ОР05 за 2014г.-343 руб., за 2015г.-1 372 руб.; за 2016г.- 1 372 руб.; на а/машину «ТОЙОТА РАВ4» за гос. номером <***> за 2015г.-973 руб., за 2016 г.-1 460 руб., всего недоимки по транспортному налогу в сумме 43 495 руб.

Указанное налоговое уведомление направлено должнику ФИО1 по почте, что подтверждается списком №418205. в котором под порядковым №11 значится фамилия ФИО1

В соответствии со ст.69 НК РФ, налоговым органом было направлено должнику требование №37406 по состоянию на 26 декабря 2017 года на сумму налога в размере 43 945 рублей, с предложением погасить в срок числящуюся за ним задолженность по транспортному налогу до 19 февраля 2018 года, однако в указанный срок должник не уплатил причитающиеся суммы налога и пени.

Указанное налоговое требование направлено должнику ФИО1 по почте, что подтверждается списком №590967, в котором под порядковым №5 значится фамилия ФИО1

Из расчета транспортного налога представленного истцом в суд следует, что должником ФИО1 не уплачены недоимки по транспортному налогу: на а/машину «Фольксваген туарег» за гос. номером <***> за 2014 г. в размере 32 550 рублей, за два месяца 2015г.-5 425 рублей; на а/машину «ГАЗ-3302» за гос. номером Н744 ОР05 за 2014г.-343 руб., за 2015г.-1 372 руб.; за 2016г.- 1 372 руб.; на а/машину «ТОЙОТА РАВ4» за гос. номером <***> за 2015г.-973 руб., за 2016 г.-1 460 руб., пеня -281,27 руб., всего недоимки по транспортному налогу в сумме 43 776.27 руб.

Исчисление транспортного налога произведено налоговым органом в соответствии с требованиями Закона Республики Дагестан от 02.12.2002 г. №39 «О транспортном налоге» в зависимости от мощности двигателей транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортно средства.

Указанные обстоятельства ответчиком не оспорены, и не представил в суд свои возражения.

Однако, в установленный налоговым органом срок требования ответчиком выполнены не были, задолженность по транспортному налогу не уплачена.

В судебном заседании судом был проверен расчет транспортного налога и суд приходит к выводу, что административным истцом применены правильные налоговые ставки, учтена действующая налоговая база в отношении каждого из транспортных средств.

Таким образом, расчет административного истца является арифметически верным, обоснованным по праву.

Суд, проходит к выводу о наличии оснований для применения налоговых льгот в виде освобождения ответчика от уплаты транспортного налога на а/машину марки «ТОЙОТА РАВ4», мощностью 147 лошадиных силу как инвалида 2 группы по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела ответчику ФИО1 в 2012 году была установлена инвалидность 2 группы, а в 2016 г.- инвалидность 1 группы бессрочно.

В силу пункта 1 статьи 56 НК РФ льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах имущества по сравнению с другими налогоплательщиками и плательщиками сборов, возможность не уплачивать налог и сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлениях от 21 марта 1997 года №5-П, от 28 марта 2000 года №5-П, от 19 июня 2002 года №11-П, от 27 мая 2003 года №9-П.освобождение от уплаты налогов по своей природе льгота, является исключением из вытекающих из Конституции принципов всеобщности и равенства налогообложения, в силу которых каждый обязан платить законно установленный налог с соответствующего объекта налогообложения; льготы всегда носят адресный характер, и их установление относится к исключительной прерогативе законодателя.

В соответствии с п.3 ст.5 Закона Республики Дагестан №39 от 02.12.2002г. «О транспортном налоге» от уплаты налога освобождаются инвалиды всех категорий, имеющие мотоколяски и легковые автомобили с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил (до 110,33 кВт) включительно, - за одну единицу транспорта.

Таким образом, предоставление данных льгот носит заявительный характер, на что указано в статье 407 Н.К. РФ.

Так, в силу пункта 6 статьи 407 Налогового кодекса РФ лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору.

Как пояснил ответчик ФИО1 в судебном заседании он обратился в МРИ ФНС №14 с заявлением об освобождении его от уплаты транспортного налога на а/машину марки «ТОЙОТА РАВ4» с мощностью двигателя 147 лошадиных сил.

Следовательно, из расчета необходимо исключить суммы транспортного налога на а/машину марки «ТОЙОТА РАВ4» за 2015г. -973 руб., за 2016г.-1 460 руб.

В ходе судебного разбирательства по делу ответчиком в суд представлены квитанции об уплате им задолженности по транспортному налогу в сумме 1421,45 руб. и 11 974 руб.

С учетом налоговой льготы и уплаченных ответчиком в счет погашения задолженности денежных средств за ответчиком остается задолженность в сумме 27 947,82(43 776, 27 руб.- 973 руб.-1460 руб.-1421,45 руб.-11 974 руб.) рублей, которая подлежит взысканию.

В подтверждение отсутствия налоговой задолженности по транспортному налогу в сумме 43 776.27 рублей ответчиком в суд представлена справка №1836 о состоянии расчетов по налогам, сборам по состоянию на 24 апреля 2019 года, согласно которой за ним значиться задолженность по транспортному налогу в сумме 11 974 руб. и пеня в размере 1 427,64 рублей.

Суд, не соглашается с указанной справкой по следующим основаниям.

-во первых указанная справка не подписана надлежащим должностным лицом уполномоченным ее подписывать. На ней содержаться лишь оттиски штампа МРИ ФНС №14 по РД и дата 06.05.2019г.;

-во вторых руководитель административного истца МРИ ФНС №14 по РД или уполномоченное от руководителя должностное лицо не отказались в установленном законом порядке от части исковых требований;

-в третьих истец или ответчик не представили в суд надлежащие документы, свидетельствующие об уплате ответчиком задолженности по транспортному налогу в сумме 27 947,82 рублей, т.е. доказательств, свидетельствующих об исполнении указанной налоговой обязанности, административным ответчиком.

При таких обстоятельствах, исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом определение об отмене судебного приказа вынесено 29 октября 2018 г., а административное исковое заявление в суд поступило 18.03.2019 года, т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд.

Руководствуясь ст.ст.174-180, КАС РФ, районный суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Республике Дагестан удовлетворить частично

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> недоимки по транспортному налогу с физического лица в размере 27 947,82(двадцать семь тысяча девятьсот сорок) рублей 82 копеек, а в остальной части в удовлетворении требований отказать

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственная пошлина в размере 1038(одна тысяча тридцать восемь) рублей.

Реквизиты для уплаты имущественных налогов: получатель: УФК по РД( МРИ ФНС России №14 по РД); ИНН -<***>; КПП -055401001; Банк получателя -ГРКЦ НБ РД Банка России; БИК-048209001; счет №40101810600000010021; Налог на имущество: КБК налога-18210601020041000110; КБК пени-18210601020042000110; Транспортный налог: КБК налога-1820604012021000110, КБК- пени-18210604012022000110; Земельный налог: КБК налога-18210606043101000110; КБК пени-18210606043102000110.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке Верховный Суд Республики Дагестан в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме через районный суд.

Судья: З.И. Алибулатов.