Решение № 2А-288/2020 2А-288/2020~М-159/2020 М-159/2020 от 17 мая 2020 г. по делу № 2А-288/2020

26RS0020-01-2020-000284-26

№ 2а – 288


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Кочубеевское 18 мая 2020 года

Кочубеевский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Корниенко А.В.,

при секретаре судебного заседания Нахушевой М.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, взыскании пени по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 8 по СК обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, взыскании пени по транспортному налогу.

В уточненном административном исковом заявлении указано, что согласно сведений, поступивших из Управления ГИБДД ГУВД по Ставропольскому краю, в порядке ст.85 НК РФ, ФИО1 является собственником транспортных средств: автомобили грузовые: НИССАН: гос. номер № (права собственности 16.10.1995 г. по настоящее время); НИССАН ПАТРОЛ: гос. номер № (права собственности 11.11.1992 по 22.02.2019); АВИА: гос. номер №, (права собственности с 09.10.1991 по настоящее время).

Инспекцией ФИО1 начислен транспортный налог:

за 2015 год: (НИССАН: гос. номер №), (налоговая база) 220,00*(налоговая ставка)75,00*(количество месяцев владения) 12/12 = 16 500,00 руб.;

за 2015 год: (НИССАН ПАТРОЛ: гос. номер №), (налоговая база) 220,00*(налоговая ставка) 75,00*(количество месяцев владения)12/12 = 16 500,00 руб.;

за 2015 год: (АВИА: гос. номер №), (налоговая база) 98,00*(налоговая ставка) 12,00*(количество месяцев владения) 12/12 = 1176,00 руб.;

за 2016 год: (НИССАН: гос. номер №), (налоговая база) 220,00*(налоговая ставка) 75,00*(количество месяцев владения)12/12 - (представлена льгота - 16 500,00 руб.);

за 2017 год: НИССАН: гос. номер №), (налоговая база) 220,00*(налоговая ставка)75,00* (количество месяцев владения)12/12 - (представлена льгота - 16 500,00 руб.);

за 2016 год: (НИССАН ПАТРОЛ: гос. номер №), (налоговая база) 220,00* (налоговая ставка)75,00*(количество месяцев владения) 12/12 = 16 500,00 руб.;

за 2017 год: (НИССАН ПАТРОЛ: гос. номер №), (налоговая база) 220,00* (налоговая ставка)75,00*(количество месяцев владения)12/12 = 16 500,00 руб.;

2016 год: (АВИА: гос. номер №), (налоговая база) 98,00*(налоговая ставка) 12,00* (количество месяцев владения) 12/12 = 686,00 руб.;

2017 год: (АВИА: гос. номер №), (налоговая база) 98,00*(налоговая ставка) 12,00*(количество месяцев владения) 12/12 = 686,00 руб.;

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

В соответствии со ст. 52 НК РФ ФИО1 направлено налоговое уведомление: от 27.08.2016 года № 91188357, по сроку уплаты не позднее 01.12.2016 года,

- от 14.07.2018 года № 34970734, по сроку уплаты не позднее 01.12.2018 года, что подтверждается реестром заказной почтовой корреспонденции.

В добровольном порядке задолженность не оплачена в полном объеме, в связи, с чем инспекцией в порядке досудебного урегулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ, направлено требование:

от 03.04.2019 года № 25364, по сроку уплаты до 16.05.2017 года, об уплате налога, с предложением добровольно оплатить суммы налога, что подтверждается реестрами заказной почтовой корреспонденции.

Пеня в сумме 7825.99 руб. образовалась в результате несвоевременной уплаты транспортного налога исчисленного:

за 2015 год, в сумме 34176.00 руб., по сроку уплаты 01.12.2016 год.

Пеня в сумме 1230.99 руб., образовалась в результате несвоевременной уплаты транспортного налога исчисленного:

за 2014 год, в сумме 653,83 руб. по сроку уплаты 01.12.2015 год;

за 2016 год, в сумме 288,58 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 год;

за 2017 год, в сумме 288,58 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 год.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 состоял на налоговом учёте с 26.06.2006 г. по 14.01.2015 г. в Межрайонной ИФНС России № 8 по Ставропольскому краю в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 2 статьи 14 Федерального закона № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

В связи с не поступлением в срок сумм страховых взносов, налогоплательщику направлено требование: № 25364 от 03.04.2019 г. срока по сроку уплаты до 16.05.2019 г., в сумме 62.05 рублей. По требованиям общая сумма пени составляет 62.05 рублей.

Просят взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 9119.03 руб. в том числе: пени по транспортному налогу в сумме 7825.99 руб.; пени по транспортному налогу в сумме 1230.99 руб.; пени на страховые взносы по ОМС в сумме 62,05 руб.

В судебное заседание административный истец представитель МИФНС России № 8 по СК не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствии.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 надлежащим образом уведомленный о месте и времени рассмотрения дела, не явился, о причине своей неявки суд не уведомил.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, оценив собранные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность корреспондирует с обязанностью, предусмотренной подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили и мотоциклы.

В соответствии со статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговым периодом признается календарный год.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Такое уведомление налоговая инспекция должна направить не позднее 30 дней до наступления срока платежа (пункт 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации). С 2016 года транспортный налог должен быть уплачен гражданами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом Налоговый кодекс Российской Федерации ограничивает срок направления уведомления на транспортный налог: оно может направляться не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации). То есть фактически НК РФ устанавливает 3-годичный срок исковой давности по транспортному налогу физических лиц.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

На основании п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, считается недоимкой и в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации взыскивается с начислением пени.

Согласно статье 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником транспортных средств:

- НИССАН: гос.номер Ф0519ЦП с 16.10.1992 года по настоящее время ;

- НИССАН: гос.номер Г1601ЦП с 11.11.1992 года по 22.02.2019 года;

- АВИА: гос.номер Р1105ЦП с 09.10.1991 года по настоящее время.

Инспекцией ФИО1 начислен транспортный налог:

за 2015 год: (НИССАН: гос. номер №), (налоговая база) 220,00*(налоговая ставка)75,00*(количество месяцев владения) 12/12 = 16 500,00 руб.;

за 2015 год: (НИССАН ПАТРОЛ: гос. номер №), (налоговая база) 220,00*(налоговая ставка) 75,00*(количество месяцев владения)12/12 = 16 500,00 руб.;

за 2015 год: (АВИА: гос. номер №), (налоговая база) 98,00*(налоговая ставка) 12,00*(количество месяцев владения) 12/12 = 1176,00 руб.;

за 2016 год: (НИССАН: гос. номер №), (налоговая база) 220,00*(налоговая ставка) 75,00*(количество месяцев владения)12/12 - (представлена льгота - 16 500,00 руб.);

за 2017 год: НИССАН: гос. номер №), (налоговая база) 220,00*(налоговая ставка)75,00* (количество месяцев владения)12/12 - (представлена льгота - 16 500,00 руб.);

за 2016 год: (НИССАН ПАТРОЛ: гос. номер №), (налоговая база) 220,00* (налоговая ставка)75,00*(количество месяцев владения) 12/12 = 16 500,00 руб.;

за 2017 год: (НИССАН ПАТРОЛ: гос. номер №), (налоговая база) 220,00* (налоговая ставка)75,00*(количество месяцев владения)12/12 = 16 500,00 руб.;

2016 год: (АВИА: гос. номер №), (налоговая база) 98,00*(налоговая ставка) 12,00* (количество месяцев владения) 12/12 = 686,00 руб.;

2017 год: (АВИА: гос. номер №), (налоговая база) 98,00*(налоговая ставка) 12,00*(количество месяцев владения) 12/12 = 686,00 руб.;

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

В соответствии со ст. 52 НК РФ ФИО1 направлено налоговое уведомление:

- от 27.08.2016 года № 91188357, по сроку уплаты не позднее 01.12.2016 года,

- от 14.07.2018 года № 34970734, по сроку уплаты не позднее 01.12.2018 года.

В связи с тем, что в добровольном порядке задолженность не оплачена в полном объеме, инспекцией в порядке досудебного урегулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ, направлено требование об уплате налога:

- от 03.04.2019 года № 25364 по сроку уплаты до 16.05.2019 года,

- от 28.01.2019 года № 2854 по сроку уплаты до 11 марта 2019 года.

Пени в сумме 7825.99 руб. образовалось в результате несвоевременной уплаты транспортного налога исчисленного:

за 2015 год, в сумме 34176.00 руб., по сроку уплаты 01.12.2016 год.

Пени в сумме 1230.99 руб., образовалось в результате несвоевременной уплаты транспортного налога исчисленного:

за 2014 год, в сумме 653,83 руб. по сроку уплаты 01.12.2015 год;

за 2016 год, в сумме 288,58 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 год;

за 2017 год, в сумме 288,58 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 год.

Из материалов дела следует, что согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 состоял на налоговом учёте с 26.06.2006 года по 14.01.2015 года в Межрайонной ИФНС России № 8 по Ставропольскому краю в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 2 статьи 14 Федерального закона № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

Согласно решения Кочубеевского районного суда Ставропольского края от 03.02.2020 года с ФИО1 в доход государства взыскана задолженность по налогам за 2016-2017 годы в общей сумме 34856 рублей 64 копейки, в том числе: транспортный налог в сумме 34372 рубля 00 копеек и пени по транспортному налогу в сумме 484 рубля 64 копейки

Административным истцом не представлено доказательств, почему сумма пени, требуемая в иске не вошла в предыдущие требования, тогда как согласно расчёта, эти суммы были указаны в требовании об уплате налога № 2854 от 28.01.2019 года.

Пени за 2016 и 2017 годы были взысканы по решению Кочубеевского районного суда Ставропольского края от 03.02.2020 года.

Срок выставления требования по налогам и пени за 2014 и 2015 годы пропущен административным истцом. Пропуск налоговым органом сроков взыскания задолженности по налогам препятствует взысканию пени за нарушение сроков уплаты этих налогов, так как в силу ст. 72 НК РФ начисление пени является лишь способом обеспечения исполнения обязательств по уплате налогов, а ст.75 НК РФ устанавливает правило об уплате пени одновременно с уплатой налога или после его уплаты в полном объеме.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 года № 381-011, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В связи с чем, суд находит исковые требования административного истца не подлежащими удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 286 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу в размере 7825,99 рублей, пени по транспортному налогу в размере 1230,99 рублей, пени на страховые взносы по ОМС в размере 62,05 рублей, отказать.

Мотивированное решение изготовлено 22 мая 2020 года и может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Кочубеевский районный суд Ставропольского края в течение месяца со дня его принятия.

Судья А.В. Корниенко