Решение № 2А-4506/2018 2А-4506/2018~М-4085/2018 М-4085/2018 от 5 сентября 2018 г. по делу № 2А-4506/2018

Решение изготовлено в окончательной форме 06.09.2018г.

№ 2а-4506/18

РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 сентября 2018 года г.Подольск

Подольский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Новиковой А.А.,

при секретаре судебного заседания Сычевой В.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО2 к Межрайонной ИФНС России №5 по Московской области о признании незаконным требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, обязании устранить допущенные нарушения,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с иском к Межрайонной ИФНС России №5 по Московской области о признании незаконным требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. в отношении ФИО1, обязании устранить нарушения при исчислении и привлечении к уплате земельного налога за налоговые периоды 2014, 2015, 2016 года.

Свои требования мотивировал тем, что ему (истцу) на праве собственности принадлежат земельные участки с КН 50:27:0000000:131795, 50:27:0020524:32, 50:27:0020524:31, 50:27:0020524:393, 50:27:0020524:460, 50:27:0020524:461, 50:27:0000000:753, 50:27:0000000:131872, 50:27:0000000:131871, 50:27:0000000:131870, расположенные по адресу: <адрес>. В декабре 2017г. истцом получено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ., согласно которому ему предлагалось уплатить налогов на сумму <данные изъяты>, из них: земельный налог - <данные изъяты>, налог на имущество физических лиц - <данные изъяты>. Срок оплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Впоследствии ему (истцу) вручено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, согласно которому ФИО1 обязан уплатить земельный налог в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>. Срок исполнения установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Полагает, что земельный налог начислен с нарушением действующего законодательства, поскольку земельные участки с КН № находятся в границах населенного пункта, заняты или приобретены для жилищного строительства, кадастровая стоимость земельных участков установлена по виду разрешенного использования - жилищное строительства, является наибольшей по отношению к другим видам разрешенного использования. В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки в отношении земельных участков, занятых жилищных фондом или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства не могут превышать 0,3 процента.

Административный истец ФИО1 в судебном заседании исковые требования поддержал в полном объеме по основаниям, изложенным в исковом заявлении.

Представители административного истца ФИО3, ФИО4, действующие по доверенности, в судебном заседании требования поддержали в полном объеме по тем же основаниям.

Представитель административного ответчика МРИ ФНС №5 по Московской области ФИО5, действующая по доверенности, в судебном заседании требования не признала в полном объеме.

Суд, выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, находит требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежат земельные участки с КН №, расположенные по адресу: <адрес>.

В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ., согласно которому начислен земельный налог в сумме <данные изъяты>, в том числе, на земельные участки с КН № за ДД.ММ.ГГГГ гг., с КН № за ДД.ММ.ГГГГ., расположенные по адресу: <адрес>, и земельный участок с КН № за ДД.ММ.ГГГГ., расположенный по адресу: <адрес> (л.д. 15-16).

Налог на данные земельные участки начислен исходя из налоговой ставки 1,5%.

На основании данного уведомления в адрес ФИО1 направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ. №, согласно которому начислен земельный налог в сумме <данные изъяты>, срок оплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ

В судебном заседании представитель административного ответчика подтвердил, что налог на земельные участки с КН № начислен исходя из налоговой ставки 1,5%, поскольку имеется несоответствие между категорий земли: земли промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, информатики, земли для обеспечения космической деятельности, земли обороны, безопасности и земли иного специального назначения, и видом разрешенного использования: для социально-культурного и жилищного строительства, которые имеют данные земельные участки. Указанные земельные участки отнесены к прочим землям, при начислении земельного налога применена налоговая ставка в размере 1,5% от кадастровой стоимости. Пониженная налоговая ставка 0,3% в данном случае применена быть не может.

Истец с данным утверждением не согласен и полагает, что, поскольку земельные участки с КН № находятся в границах населенного пункта, заняты или приобретены для жилищного строительства, кадастровая стоимость земельных участков установлена по виду разрешенного использования - жилищное строительства, является наибольшей по отношению к другим видам разрешенного использования. В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки в отношении земельных участков, занятых жилищных фондом или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства не могут превышать 0,3 процента.

Судом установлено, что земельный участок с КН №, расположенный по адресу: <адрес>, также земельный участок с КН №, расположенный по адресу: <адрес>, и земельный участок с КН №, расположенный по адресу: <адрес>, принадлежащие ФИО1 на праве собственности, имеют категорию земель: земли промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земли для обеспечения космической деятельности, земли обороны, безопасности и земли иного специального назначения, разрешенное использование: для социально-культурного и жилищного строительства (л.д. 32).

Данные земельные участки находятся в границах населенного пункта по адресу: <адрес> (л.д.41,42,43).

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

На основании пункта 1 статьи 391 Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Кадастровая стоимость земельных участков с КН № определена исходя из видов разрешенного использования (л.д. 44-47).

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах, используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В 2014 году на территории сельского поселения Стрелковское Подольского муниципального района Московской области налоговые ставки установлены решением Совета депутатов сельского поселения Стрелковское Подольского муниципального района Московской области от 05.03.2014 г. №293/59 «Об установлении земельного налога на территории сельского поселения Стрелковское на 2014 год».

Данным решением (п. 5.2.2.) в 2014 году установлена налоговая ставка в размере 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых индивидуальным жилищным фондом, а также предоставленных для индивидуального жилищного строительства, а также для ведения личного подсобного хозяйства.

В ДД.ММ.ГГГГ на территории сельского поселения Стрелковское Подольского муниципального района Московской области налоговые ставки установлены решением Совета депутатов сельского поселения Стрелковское Подольского муниципального района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении земельного налога на территории сельского поселения Стрелковское на 2015 год».

Данным решением (п. 5.2.2.) в 2015 году установлена налоговая ставка в размере 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых индивидуальным жилищным фондом, а также предоставленных для индивидуального жилищного строительства, а также для ведения личного подсобного хозяйства.

В ДД.ММ.ГГГГ на территории Городского округа Подольск Московской области налоговые ставки установлены решением Совета депутатов Городского округа Подольск Московской области от 30.11.2015 г. №7/7 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования «Городской округ Подольск Московской области».

Данным решением (п. 4.4.) в 2016 году установлена налоговая ставка в размере 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков физических лиц для ведения личного подсобного хозяйства, индивидуального жилищного строительства).

Согласно ЗК РФ земельные участки могут приобретаться в собственность, а также предоставляться в собственность физическим и юридическим лицам из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности. Статьей 15 ЗК РФ установлено, что собственностью граждан и юридических лиц являются земельные участки, приобретенные гражданами и юридическими лицами по основаниям, предусмотренным законодательством РФ. Земельные участки, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, могут быть предоставлены в собственность граждан и юридических лиц, за исключением земельных участков, которые в соответствии с ЗК РФ, федеральными законами не могут находиться в частной собственности.

Принимая во внимание положения ЗК РФ, при исчислении земельного налога положения ст. 394 НК РФ должны одинаково применяться в отношении земельных участков, предоставленных или приобретенных для жилищного строительства, т.е. по ним должна применяться налоговая ставка в размере 0,3%.

Установление ставки земельного налога в размере, не превышающем 0,3 процента кадастровой стоимости земельного участка, находится в прямой зависимости от целевого назначения земли.

В том случае, если в правоустанавливающих документах на земельный участок определен такой вид разрешенного использования, как «для социально-культурного и жилищного строительства», то в отношении такого земельного участка должна применяться налоговая ставка в размере, не превышающем 0,3 процента кадастровой стоимости этого земельного участка.

Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов) (п. 7 ст. 3 Налогового кодекса РФ).

Кроме того, на одном из трех указанных земельных участков находится жилой дом, назначение: жилое, общей площадью <данные изъяты>., расположенный по адресу: <адрес>, о чем выдано свидетельство о государственной регистрации права (л.д. 36).

По указанному адресу зарегистрированы члены семьи истца, что подтверждается копией домовой книги (л.д. 37-40).

Жилое помещение предназначено для проживания граждан (ст. 17 ЖК РФ, ст. 288 ГК РФ).

Виды жилых помещений установлены пунктом 1 статьи 16 Жилищного кодекса Российской Федерации, согласно которой к жилым помещениям относятся: жилой дом, часть жилого дома; квартира, часть квартиры; комната.

Учитывая вышеизложенное, суд признает незаконным требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ вынесенное МРИ ФНС №5 по Московской области в отношении ФИО1, и для восстановления нарушенного права истца обязывает МРИ ФНС №5 по Московской области произвести перерасчет земельного налога за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ в отношении земельных участков с КН №

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.175-180,227-228 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ФИО2 удовлетворить.

Признать незаконным требование Межрайонной ИФНС России №5 по Московской области № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

Обязать Межрайонную ИФНС России №5 по Московской области произвести перерасчет земельного налога за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ в отношении земельных участков:

- кадастровый №, категория земель: земли промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земли для обеспечения космической деятельности, земли обороны, безопасности и земли иного специального назначения, разрешенное использование: для социально-культурного и жилищного строительства, общей площадью <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес>;

- кадастровый №, для социально-культурного и жилищного строительства, категория земель: земли промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земли для обеспечения космической деятельности, земли обороны, безопасности и земли иного специального назначения, общей площадью <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес>;

- кадастровый №, категория земель: земли промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земли для обеспечения космической деятельности, земли обороны, безопасности и земли иного специального назначения, разрешенное использование: для социально-культурного и жилищного строительства, общей площадью <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес>

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Подольский городской суд Московской области в течение месяца.

Председательствующий: Новикова А.А.