Решение № 2А-282/2025 2А-282/2025(2А-5109/2024;)~М-4846/2024 2А-5109/2024 М-4846/2024 от 3 февраля 2025 г. по делу № 2А-282/2025

№ 2а-282/2025

26RS0002-01-2024-011143-89


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 февраля 2025 года город Ставрополь

Ленинский районный суд города Ставрополя в составе:

председательствующего судьи Радионовой Н.А.,

при секретаре Михайловой М.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю (МИФНС России № 14 по СК) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей.

В обоснование заявленных требований в административном иске указано, что ФИО1 (ИНН <номер обезличен> состоит на налоговом учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ставропольскому краю.

Административный истец указывает, что налогоплательщик имеет в собственности недвижимое имущество:

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес обезличен>, Кадастровый <номер обезличен>, Площадь 63.9 Дата регистрации права <дата обезличена> 0:00:00.

- Объект незавершенного строительства, адрес: <адрес обезличен> Кадастровый <номер обезличен>, Площадь 337.5 Дата регистрации права <дата обезличена> 0:00:00.

- Жилые дома, адрес: <адрес обезличен>, Кадастровый <номер обезличен>, Площадь 106.7 Дата регистрации права <дата обезличена> 0:00:00. Дата прекращения права <дата обезличена> 0:00:00.

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес обезличен> Кадастровый <номер обезличен>, Площадь 174,3 Дата регистрации права <дата обезличена> 0:00:00.

- Квартиры, адрес: <адрес обезличен>, Кадастровый <номер обезличен>, Площадь 53.7 Дата регистрации права <дата обезличена> 0:00:00.

- Жилые дома, адрес: <адрес обезличен>, Кадастровый <номер обезличен>, Площадь 87.4 Дата регистрации права <дата обезличена> 0:00:00. Дата прекращения права <дата обезличена> 0:00:00.

- Квартиры, адрес: <адрес обезличен> Кадастровый <номер обезличен>, Площадь 56.3 Дата регистрации права <дата обезличена> 0:00:00. Дата прекращения права <дата обезличена> 0:00:00.

- Квартиры, адрес: <адрес обезличен>, Кадастровый <номер обезличен>, Площадь 35.5 Дата регистрации права <дата обезличена> 0:00:00.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ, с учётом выходных и праздничных дней с 30.04.2023 по 01.05.2023, крайний срок представления декларации переносится на 02.05.2023.

Административный истец указывает, что по сведениям, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органами Росреестра, ФИО1, в 2022 году продан объект недвижимого имущества - Квартира, адрес: <адрес обезличен> Кадастровый <номер обезличен>, Площадь 56.3 Дата регистрации права <дата обезличена>. Дата прекращения права <дата обезличена>. Доли в праве – 1/1. Цена сделки по договору продажи – 3234651,76 руб., кадастровая стоимость – 8500000 руб..

Общая сумма дохода, полученная от продажи вышеуказанного объекта недвижимого имущества, составила 8500000 рублей.

В рамках п. 3 ст. 88 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование от 21.07.2023 № 27599 о необходимости представления пояснений или предоставлении в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год с приложением копий документов, подтверждающих сведения, отраженные в декларации.

Налогоплательщиком были представлены копии документов, а именно:

Договор участия в долевом строительстве от 04.12.2017 № 4-120 при покупке объекта недвижимого имущества с кадастровым номером <номер обезличен> по адресу: <адрес обезличен> приобретенного ФИО1, где цена сделки составила 3237300 рублей. - платежное поручение от 22.12.2017 на сумму 1618650 рублей;

платежное поручение от 05.06.2018 на сумму 1618650 рублей.

В результате чего, налогооблагаемая база с дохода, полученного от продажи объекта недвижимого имущества, составит: 8500000 - 3237300 = 5262700 рублей.

Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая за 2022 год по данным налогового органа (расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости), составляет: 262700 х 13% = 684151 рублей

Административный истец также указывает, что в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Таким образом, налогоплательщик не исполнил обязанность по представлению установленный законодательством срок декларации за 2022 год, то есть совершил налоговое правонарушение, за которое по п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность, в виде штрафа в размере: 684151 х 5% х 6= 205245 рублей.

Кроме того, вышеуказанное деяние содержит признаки налогового правонарушения, ответственность за которое, предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ - неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) других неправомерных действий (бездействия) и влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Сумма штрафных санкций, предусмотренных п. 1 ст. 122 НК РФ составит: 684151 х 20% = 136830 рублей.

Согласно п. 4 ст. 114 НК РФ при наличии обстоятельства, предусмотренного п. 2 ст. 112 НК РФ размер штрафа увеличивается на 100 процентов.

Налогоплательщик в течение последних 12 месяцев привлекался к налоговой ответственности за аналогичные правонарушения, предусмотренные ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установлен законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета (непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля), в виде штрафа в размере 1000 рублей (Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 09.12.2022 № 2606, дата вступления в си 16.01.2023).

В связи с наличием обстоятельств, предусмотренных п. 2,3 ст. 112 НК РФ в соответствии с п. 4 ст. 114 НК РФ размер штрафа увеличивается на 100 процентов.

Инспекция, рассмотрено возражение ФИО1 от 15.11.2023 б/н (вх. 049127), материалы налоговой проверки по акту налоговой проверки № 9908 от 12.10.2023, установил следующее.

Камеральной налоговой проверкой расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2022 год выявлено нарушение налогоплательщиком установленных статьей 229 НК РФ сроков представления налог декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ).

Так, налогоплательщиком не представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год, срок представления - 02.05.2023, количество месяцев со дня совершения нарушения и до даты составления акта № 9908 от 12.10.2023 – 6 месяцев, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 684151 рублей.

Также камеральной налоговой проверкой расчета НДФЛ за 2022 год выявлены нарушения налогоплательщиком положений ст. 228 НК РФ в части неполной уплаты сумм налога на доходы физических лиц за 2022 год.

Так, согласно расчета НДФЛ за 2022 год, сумма подлежащего уплате налога составила 151 рублей.

Выявленное актом № 9908 от 12.10.2023 нарушение содержит признаки состава налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, размер подлежащего назначению штрафа равен - 205245 рублей (684151 рублей х 5% х 6), а также п. 1 ст. 122 НК размер подлежащего назначению штрафа равен - 136830 рублей (684151 х 20%).

Обстоятельства совершения указанного правонарушения подробно изложены в акте № 9908 от 12.10.2023, факт и виновность налогоплательщика в совершении вменяемого правонарушения подтверждается полученными при проведении мероприятий налогового контроля доказательствами.

В представленном возражении налогоплательщик выражает несогласие с существом вмененного ему правонарушения и просит не привлекать его к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Исследовав представленные материалы, проверив доводы налогоплательщика, налоговый орган решил, что возражения не подлежат удовлетворению. Также учитывая положения ст. 112, 114 НК РФ, правовую позицию, изложенную 1 постановлении Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 №11-П требования соразмерности справедливости к размеру налоговой санкции, а также обстоятельства совершения налогового правонарушения, установлено наличие следующих обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения: - несоразмерность деяния тяжести наказания (отсутствие умысла на совершение правонарушения, предшествующая добросовестность налогоплательщика), - тяжелое материальное положение (согласно представленному удостоверении:. налогоплательщик является пенсионером с 10.10.2011), - тяжелое состояние здоровья (налогоплательщиком представлена выписка из медицинской карты № 3436), - недружественные действия иностранных государств: принимая во внимание подлежащий назначению налогоплательщику размер штрафных санкций, учитывая неблагоприятную экономическую обстановку, обусловленную действиями недружественных государств (решение ФНС России от 06.02.2023 № КЧ-3-9/1426@, от 23.12.2023 № КЧ-3-9/14659@, от 14.11.2022 № КЧ-3-9/12624@).

Также установлено наличие обстоятельств, отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, а именно вступившим в законную силу 16.01.2023 решением Межрайонной ИФНС России № 12 по Ставропольскому краю от 09.12.2022 № 2606, налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ.

Обстоятельств исключающих привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, не установлено.

Учитывая изложенное, налоговый орган решил подлежащий назначению штраф подлежит уменьшению не менее чем в 16 раз с применением обстоятельства, отягчающего ответственность за совершение налогового правонарушения.

Сумма штрафных санкций, предусмотренных п. 1 ст. 119 НК РФ составит: 205245 x2/ 16 = 25656 рублей

Сумма штрафных санкций, предусмотренных п. 1 ст. 122 НК РФ составит: 136830/ 16 = 8552 рублей.

На основании статьи 101 НК РФ налоговый орган решил привлечь ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по решению налогового органа №8607 от 21.12.2023 ФИО1

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: налог в размере - 679651 руб. за 2022 год; штраф в размере - 8552 руб. за 2022 год.

Штрафы за налоговое правонарушение установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест, товарищества расчета по страховым взносам)) штраф в размере - 25656 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере - 18774 руб. 74 коп..

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.12.2023 в сумме 39682 руб. 94 коп., в том числе пени 39 руб. 64 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 165 руб. 04 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №6720 от 17.05.2024: Общее сальдо в сумме 854467 руб. 65 коп., в том числе пени 101838 руб. 35 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №6720 от 17.05.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 83 063 руб. 61 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №6720 от 17.05.2024: 101838 руб. 35 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления 17,05.2024) - 83063 руб. 61 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 18774 руб. 74 коп.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 08.12.2023 № 116528 на сумму 39762 руб. 23 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также, об обязанности уплатить в установленный срок сумм; отрицательного сальдо ЕНС:

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Инспекцией, в адрес мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского района г. Ставрополя было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

Вынесенный судебный приказ № 2а-473-21-479/2024 от 16.07.2024 отменен определением от 17.07.2024 на основании представленного налогоплательщиком возражения, в котором он просит отменить судебный приказ.

На основании изложенного, МИФНС России № 14 по СК просит суд: 1) Взыскать с ФИО1, ИНН <номер обезличен> задолженность на общую сумму 18774 руб. 74 коп., из них, пени в размере 18774 руб. 74 коп.; 2) Отнести все расходы по настоящему делу на должника.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 14 по СК, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, не явился, о причинах неявки суд не оповестил.

На основании ст. 150 КАС РФ административное дело подлежит рассмотрению в отсутствие не явившихся лиц.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1., извещенная надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, не явилась, уважительных причин своей не явки суду не представил.

Судебное извещение, направленное административному ответчику по адресу, указанному в иске и подтвержденному отделом адресно - справочной работы Управления по вопросам миграции ГУ МВД России по СК, отделением почтовой возвращено в адрес суда в связи с истечением срока хранения.

На основании ст. 150 КАС РФ административное дело подлежит рассмотрению в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Так, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Пункт 2 ст. 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли срок обращения в суд.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 (ИНН <номер обезличен> состоит на налоговом учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ставропольскому краю.

Как следует из материалов дела, налогоплательщик имеет в собственности недвижимое имущество:

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес обезличен>, <номер обезличен>, Кадастровый <номер обезличен>, Площадь 63.9 Дата регистрации права <дата обезличена> 0:00:00.

- Объект незавершенного строительства, адрес: <адрес обезличен> Кадастровый <номер обезличен>, Площадь 337.5 Дата регистрации права <дата обезличена> 0:00:00.

- Жилые дома, адрес: <адрес обезличен>, Кадастровый <номер обезличен>, Площадь 106.7 Дата регистрации права <дата обезличена> 0:00:00. Дата прекращения права <дата обезличена> 0:00:00.

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес обезличен> Кадастровый <номер обезличен>, Площадь 174,3 Дата регистрации права <дата обезличена> 0:00:00.

- Квартиры, адрес: <адрес обезличен>, Кадастровый <номер обезличен>, Площадь 53.7 Дата регистрации права <дата обезличена> 0:00:00.

- Жилые дома, адрес: <адрес обезличен>, Кадастровый <номер обезличен>, Площадь 87.4 Дата регистрации права <дата обезличена> 0:00:00. Дата прекращения права <дата обезличена> 0:00:00.

- Квартиры, адрес: <адрес обезличен> Кадастровый <номер обезличен>, Площадь 56.3 Дата регистрации права <дата обезличена> 0:00:00. Дата прекращения права <дата обезличена> 0:00:00.

- Квартиры, адрес: <адрес обезличен>, Кадастровый <номер обезличен>, Площадь 35.5 Дата регистрации права <дата обезличена> 0:00:00.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ, с учётом выходных и праздничных дней с 30.04.2023 по 01.05.2023, крайний срок представления декларации переносится на 02.05.2023.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если декларация в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно п. 3 ст. 214.10 НК РФ для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ.

Доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных п. 2 ст. 214.10 НК РФ.

В случае если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.

Как следует из материалов дела, ФИО1, в 2022 году продан объект недвижимого имущества - Квартира, адрес: <адрес обезличен> Кадастровый <номер обезличен>, Площадь 56.3 Дата регистрации права <дата обезличена> Дата прекращения права <дата обезличена>. Доли в праве – 1/1. Цена сделки по договору продажи – 3234651,76 руб., кадастровая стоимость – 8500000 руб..

В рамках п. 3 ст. 88 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование от 21.07.2023 <номер обезличен> о необходимости представления пояснений или предоставлении в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год с приложением копий документов, подтверждающих сведения, отраженные в декларации.

Налогоплательщиком были представлены копии документов, а именно:

Договор участия в долевом строительстве от 04.12.2017 <номер обезличен> при покупке объекта недвижимого имущества с кадастровым номером <номер обезличен> по адресу: <адрес обезличен>, приобретенного ФИО1, где цена сделки составила 3237300 рублей, - платежное поручение от 22.12.2017 на сумму 1618650 рублей;

платежное поручение от 05.06.2018 на сумму 1618650 рублей.

В результате чего, налоговым органом установлено, что налогооблагаемая база с дохода, полученного от продажи объекта недвижимого имущества, составит: 8500000 - 3237300 = 5262700 рублей.

Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая за 2022 год по данным налогового органа (расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости), составляет: 262700 х 13% = 684151 рублей

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Таким образом, налогоплательщик не исполнил обязанность по представлению установленный законодательством срок декларации за 2022 год, то есть совершил налоговое правонарушение, за которое по п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность, в виде штрафа в размере: 684151 х 5% х 6= 205245 рублей.

Кроме того, вышеуказанное деяние содержит признаки налогового правонарушения, ответственность за которое, предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ - неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) других неправомерных действий (бездействия) и влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Сумма штрафных санкций, предусмотренных п. 1 ст. 122 НК РФ составит: 684151 х 20% = 136830 рублей.

Согласно п. 4 ст. 114 НК РФ при наличии обстоятельства, предусмотренного п. 2 ст. 112 НК РФ размер штрафа увеличивается на 100 процентов.

Налоговым органом установлено, что налогоплательщик в течение последних 12 месяцев привлекался к налоговой ответственности за аналогичные правонарушения, предусмотренные ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установлен законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета (непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля), в виде штрафа в размере 1000 рублей (Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 09.12.2022 № 2606, дата вступления в си 16.01.2023).

В связи с наличием обстоятельств, предусмотренных п. 2,3 ст. 112 НК РФ в соответствии с п. 4 ст. 114 НК РФ размер штрафа увеличивается на 100 процентов.

Инспекцией, рассмотрено возражение ФИО1 от 15.11.2023 б/н (вх. 049127), материалы налоговой проверки по акту налоговой проверки <номер обезличен> от 12.10.2023.

Учитывая обстоятельства совершения указанного правонарушения, обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, обстоятельства, отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, налоговый орган решил, что подлежащий назначению штраф подлежит уменьшению не менее чем в 16 раз с применением обстоятельства, отягчающего ответственность за совершение налогового правонарушения.

Сумма штрафных санкций, предусмотренных п. 1 ст. 119 НК РФ составит: 205245 x2/ 16 = 25656 рублей

Сумма штрафных санкций, предусмотренных п. 1 ст. 122 НК РФ составит: 136830/ 16 = 8552 рублей.

На основании статьи 101 НК РФ налоговый орган решил привлечь ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по решению налогового органа <номер обезличен> от 21.12.2023 ФИО1

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: налог в размере - 679651 руб. за 2022 год; штраф в размере - 8552 руб. за 2022 год.

Штрафы за налоговое правонарушение установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест, товарищества расчета по страховым взносам)) штраф в размере - 25656 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

За период до 01.01.2023 пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета. В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж - это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере - 18774 руб. 74 коп..

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.12.2023 в сумме 39682 руб. 94 коп., в том числе пени 39 руб. 64 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 165 руб. 04 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа <номер обезличен> от 17.05.2024: Общее сальдо в сумме 854467 руб. 65 коп., в том числе пени 101838 руб. 35 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа <номер обезличен> от 17.05.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 83063 руб. 61 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа <номер обезличен> от 17.05.2024: 101838 руб. 35 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 17,05.2024) - 83063 руб. 61 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 18774 руб. 74 коп.

Расчет задолженности, представленный административным истцом, судом проверен, и признан верным.

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В постановлении от 17.12.1996 № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В своем определении от 08.02.2007 № 381-О-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О, следует, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В виду изложенного, поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В данном случае из материалов дела, усматривается, что ко взысканию заявлены пени в размере - 18774 руб. 74 коп..

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.12.2023 в сумме 39682 руб. 94 коп., в том числе пени 39 руб. 64 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 165 руб. 04 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №6720 от 17.05.2024: Общее сальдо в сумме 854467 руб. 65 коп., в том числе пени 101838 руб. 35 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №6720 от 17.05.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 83063 руб. 61 коп.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС.

Согласно пункту 4 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Вместе с тем, в соответствии с пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и, принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 08.12.2023 № 116528 на сумму 39762 руб. 23 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также, об обязанности уплатить в установленный срок суммы отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Иного суду не представлено.

29.03.2024 МИФНС № 14 принято решение № 9284 о взыскании задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Инспекцией, в адрес мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского района г. Ставрополя было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

Вынесенный судебный приказ № 2а-473-21-479/2024 от 16.07.2024 отменен определением от 17.07.2024 на основании представленного налогоплательщиком возражения.

С административным иском налоговый орган обратился в суд 25.11.2024, в связи с чем, процессуальные сроки на подачу административного иска административным истцом не пропущены.

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу о том, что имеются основания для удовлетворения административного искового заявления.

В соответствии со ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч. 3 ст.109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Поскольку административный истец в силу п. 7 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты госпошлины, с административного ответчика в доход местного бюджета муниципального образования г.Ставрополя подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Ставропольскому краю (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН <номер обезличен>) о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер обезличен> задолженность на общую сумму 18774 руб. 74 коп., из них, пени в размере 18774 руб. 74 коп.;

Единый налоговый счет КБК 18201061201010000510.

Налог подлежит уплате получателю УФК по Тульской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом); номер счета банка получателя средств № 40102810445370000059, номер казначейского счета: 03100643000000018500 ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула; БИК: 017003983.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер обезличен>) в доход местного бюджета муниципального образования г. Ставрополя государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Ленинский районный суд города Ставрополя в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 18.02.2025.

Судья Н.А. Радионова