Решение № 2А-311/2024 2А-311/2024~М-121/2024 М-121/2024 от 6 мая 2024 г. по делу № 2А-311/2024

Мотивированное
решение изготовлено 7 мая 2024 г.

Дело №2а-311/2024

УИД 83RS0001-01-2024-000193-42

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Нарьян-Мар 22 апреля 2024 г.

Нарьян-Марский городской суд Ненецкого автономного округа в составе председательствующего судьи Распопина В.В.,

при секретаре Майнусове П.З.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховых взносов, пени.

В обоснование заявленных требований указывает, что административный ответчик в спорный период, являясь действующим адвокатом, а также плательщиком налога на имущество и земельного налога, не оплатил в полном объеме налоги за 2021-2022 годы, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2021-2022 год.

Просит суд взыскать с ответчика задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в размере 250 руб., налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 46 605,51 руб., земельного налога за 2021-2022 годы в размере 348 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за 2021-2022 годы в размере 87 442,48 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2022 год в размере 8 766 руб., пени за период с 01.01.2023 по 08.12.2023 в размере 49 237,06 руб., на общую сумму 192 649,05 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, направил ходатайство об уточнении требований в связи произведенной административным ответчиком уплаты, просит окончательно взыскать пени за период с 01.01.2023 по 08.12.2023 в размере 49 237,06 руб.

Административный ответчик, извещенный о рассмотрении дела, в судебное заседание не явился.

По определению суда дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату внесения административным ответчиком платежа) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено и следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц; земельного налога, адвокатом, осуществляющим частную практику.

Также из материалов дела следует и административным ответчиком не оспаривается, что налог на имущество физических лиц, земельный налог за 2021-2022 годы, налог на доходы адвокатов за 2022 год, страховые взносы за 2021-2022 годы не вносились.

Налоговым органом 25.05.2023 ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности по налогам, страховых взносов и пени по ЕНС со сроком исполнения до 20.07.2023.

28.03.2024 административным ответчиком была произведена оплата на сумму 192 649,05 руб. и 09.04.2024 на сумму 48 000 руб., назначение платежа "единый налоговый платеж".

По сведениям, содержащимся в АИС Налог-3, платеж ФИО1 от 28.03.2024 учтен в счет погашения отрицательного сальдо ЕНС: налога на доходы физических лиц за 2022 год на сумму 46 605,51 руб., в страховые взносы на ОПС за 2020, 2021, 2022 годы на сумму 6 789,25 руб., 25 415,44 руб.,32 448 руб., 34 445 руб., 16 736,85 руб., в страховые взносы на ОМС за 2019, 2020, 2021, 2022 годы в сумме 4 298 руб., 8 426 руб., 8 426 руб., 8 766 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 119 руб., земельного налога за 2021 год на сумму 174 руб.

Платеж от 09.04.2024 учтен в счет погашения: земельного налога за 2022 год в сумме 174 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 131 руб., в страховые взносы на ОПС за 2022 год в сумме 10 845,19 руб., в страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 36 849,81 руб.

В силу п.1 ст.319.1 ГК РФ в случае, если исполненного должником недостаточно для погашения всех однородных обязательств должника перед кредитором, исполненное засчитывается в счет обязательства, указанного должником при исполнении или без промедления после исполнения.

Если иное не предусмотрено законом или соглашением сторон, в случаях, когда должник не указал, в счет какого из однородных обязательств осуществлено исполнение, преимущество имеет то обязательство, срок исполнения которого наступил или наступит раньше, либо, когда обязательство не имеет срока исполнения, то обязательство, которое возникло раньше.

Информация о принадлежности сумм денежных средств, определенной в соответствии с пунктами 8 - 10 настоящей статьи, детализированная по каждому налогу, авансовым платежам по налогам, сбору, страховому взносу, пеням, штрафам, процентам, представляется по итогам каждого дня налоговым органом, уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, уполномоченному органу Федерального казначейства в порядке и сроки, которые установлены Министерством финансов Российской Федерации (пункт 12 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 4.11. «Правил указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств, платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами», утвержденных приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года № 107н (в редакции от 30 декабря 2022 года), при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена Налоговым кодексом Российской Федерации (единый налоговый платеж), в реквизите "Назначение платежа" указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, в том числе в случае исполнения уполномоченными, законными представителями и иными лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей за иное лицо.

С учетом изложенного, несмотря на установленный налоговым законодательством порядок определения принадлежности сумм денежных средств, внесенных налогоплательщиком, у него сохраняется возможность указать назначение платежа исходя из конкретных обстоятельств налоговых правоотношений.

При внесении денежных средств на единый налоговый счет в качестве добровольного удовлетворения административных исковых требований налогового органа налогоплательщик вправе указать информацию об этом в реквизите «Назначение платежа» и требовать учета таких сумм в счет погашения задолженности по конкретным обязательным платежам за определенные периоды.

Как установлено и следует из материалов дела, в период его рассмотрения 28 марта 2024 года и 09 апреля 2024 года ФИО1 на расчетный счет налогового органа внесены денежные средства в размере первоначально заявленных требований 192 649,05 руб.

В платежных поручениях назначение каждого платежа указано – «единый налоговый платеж».

С учетом изложенного, внесенные административным ответчиком суммы были зачтены из ЕНП в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Действий налогового органа, направленных на повторное взыскание добровольно уплаченных административным ответчиком сумм, судом не усматривается.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени за период с 01.01.2023 по 08.12.2023 в сумме 49 237 руб. 06 коп.

Расчет взыскиваемых сумм судом проверен и является арифметически правильным. Доказательств уплаты страховых взносов полностью либо в части в материалы дела не представлены. Ранее указанные суммы с административного ответчика в судебном порядке не взыскивались.

При таких обстоятельствах, требования Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании ст.114 КАС РФ, а также с учетом того, что требования уменьшены административным истцом в связи с добровольным исполнением обязательств, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5052 рублей 98 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, пени за период с 01.01.2023 по 08.12.2023 в размере 49 237 рублей (Сорок девять тысяч двести тридцать семь рублей) 06 копеек.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес> в доход бюджета муниципального образования «Городской округ «Город Нарьян-Мар» государственную пошлину в размере 5052 рублей (Пять тысяч пятьдесят два рубля) 98 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в суд Ненецкого автономного округа в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Нарьян-Марский городской суд.

Председательствующий подпись В.В. Распопин